馬雪嬌
我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)步入新常態(tài)以來(lái)，“三去一降一補(bǔ)”是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵。近年來(lái)，我國(guó)電解鋁行業(yè)“周期性和結(jié)構(gòu)性”產(chǎn)能過(guò)剩疊加，矛盾日益突出。因此，亟需借鑒他國(guó)成熟經(jīng)驗(yàn)，化解現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。
日本電解鋁產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷程
二戰(zhàn)后的日本，經(jīng)濟(jì)萎靡，重化工業(yè)急劇萎縮，其通過(guò)積極培育和發(fā)展資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)達(dá)到恢復(fù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加快國(guó)家進(jìn)步的目的。當(dāng)時(shí)，電解鋁在世界范圍內(nèi)屬于先進(jìn)技術(shù)行業(yè)，支持該行業(yè)發(fā)展符合日本的產(chǎn)業(yè)政策。日本根據(jù)自身缺少鋁土礦資源這一特點(diǎn)，將利用他國(guó)鋁資源作為發(fā)展鋁工業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
二戰(zhàn)后初期－20世紀(jì)70年代，振興階段。日本發(fā)展國(guó)內(nèi)鋁工業(yè)主要依靠進(jìn)口鋁土礦來(lái)生產(chǎn)氧化鋁，而氧化鋁直接進(jìn)口量很少；同時(shí)，大量進(jìn)口以原油為主的能源，保障電解鋁的電力供應(yīng)。從日本原鋁生產(chǎn)量來(lái)看，總體處于不斷上升的趨勢(shì)，由20世紀(jì)50年代的平均年產(chǎn)量10萬(wàn)噸上升到1969年的81.92萬(wàn)噸，1974年為135.47萬(wàn)噸。不斷提升的產(chǎn)量仍然無(wú)法滿足日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于鋁的需求。截至1974年，日本鋁進(jìn)口量達(dá)到47.89萬(wàn)噸。從消費(fèi)結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于貧窮和供應(yīng)匱乏，餐具和炊具在原鋁的消費(fèi)中位列第一；進(jìn)入20世紀(jì)60年代后，建筑用鋁由1958年的4000噸上升到3.7萬(wàn)噸，6年間增長(zhǎng)8倍多。
20世紀(jì)80－90年代，緩慢發(fā)展階段。受20世紀(jì)70年代的石油危機(jī)影響，全球原油價(jià)格上漲，導(dǎo)致以此為能源的發(fā)電成本增大，電價(jià)上升。這使得電費(fèi)在日本電解鋁成本中的比例由1972年的24%增加到1980年的40%，此后更高達(dá)50%，企業(yè)利潤(rùn)下降。為了緩解這一狀況，日本不斷壓縮國(guó)內(nèi)電解鋁產(chǎn)能，企業(yè)數(shù)量由1987年的14家減少到1家，年產(chǎn)量由1974年的135.47萬(wàn)噸下降到4萬(wàn)噸左右。
但是，產(chǎn)量的下降并不意味著日本電解鋁工業(yè)的萎靡。20世紀(jì)90年代后，日本將電解鋁產(chǎn)業(yè)逐步轉(zhuǎn)移向資源豐富、電力價(jià)格較低的國(guó)家或地區(qū)，以降低電解鋁企業(yè)的生產(chǎn)成本，更多地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，針對(duì)日益出現(xiàn)的環(huán)境問(wèn)題，日本開(kāi)始注重比原鋁生產(chǎn)節(jié)省95%能源的再生鋁生產(chǎn)。1992年，日本再生鋁年產(chǎn)量已達(dá)148.23萬(wàn)噸，成為僅次于美國(guó)的世界第二大再生鋁生產(chǎn)國(guó)。
21世紀(jì)至今，穩(wěn)步回升階段。日本國(guó)內(nèi)鋁工業(yè)由加工企業(yè)、再生鋁企業(yè)以及鋁產(chǎn)品分銷商組成，而原鋁生產(chǎn)則微乎其微。由于原鋁匱乏，日本工業(yè)所需原鋁幾乎全部依賴進(jìn)口。2001年，日本共進(jìn)口原鋁260萬(wàn)噸，是世界第一大原鋁進(jìn)口國(guó)。同年，日本鋁市場(chǎng)年消費(fèi)能力接近400萬(wàn)噸，是僅次于美國(guó)、中國(guó)的第三大鋁消費(fèi)國(guó)。
2008年國(guó)際金融危機(jī)期間，日本為了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定了一系列扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，電解鋁市場(chǎng)也處于緩慢發(fā)展階段。然而2011年日本東部的大地震卻打斷了經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的步伐。盡管“3.11”大地震對(duì)日本鋁加工行業(yè)的直接打擊并不大，但是由于電力供應(yīng)緊張，加之以汽車行業(yè)為首的下游企業(yè)需求大幅下滑，日本鋁加工行業(yè)發(fā)展趨緩。
日本支持電解鋁行業(yè)發(fā)展的政策分析
利用財(cái)稅政策扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為日本政府二戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)政策體系的重要內(nèi)容。主要包括政府投資、財(cái)政補(bǔ)貼、減免稅收等政策，鼓勵(lì)民間企業(yè)對(duì)工業(yè)生產(chǎn)的投資，將公眾資金更多地向冶煉、石油加工、汽車等重工業(yè)及工業(yè)傾斜。
（一）振興戰(zhàn)后電解鋁產(chǎn)業(yè)發(fā)展，形成合理卡特爾
為刺激戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)發(fā)展，日本政府采取了較為積極的財(cái)政政策，并在能源開(kāi)發(fā)與利用、基礎(chǔ)工業(yè)等領(lǐng)域組建了一批國(guó)有和民營(yíng)企業(yè)，同時(shí)對(duì)其進(jìn)行直接的財(cái)政補(bǔ)貼，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級(jí)創(chuàng)造條件。這一時(shí)期，日本通過(guò)開(kāi)發(fā)銀行等金融機(jī)構(gòu)提供特別長(zhǎng)期貸款；在重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)行特別折舊制度；促進(jìn)生產(chǎn)集中，允許成立“合理卡特爾”。這對(duì)電解鋁行業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，一方面，日本對(duì)能源開(kāi)發(fā)和利用給予的財(cái)政政策傾斜和優(yōu)惠，為電解鋁企業(yè)生產(chǎn)提供了價(jià)格低廉的電力，降低了電解鋁企業(yè)生產(chǎn)成本；另一方面，財(cái)政補(bǔ)貼和金融機(jī)構(gòu)的幫扶有利于扶持電解鋁企業(yè)戰(zhàn)后重建，為汽車、航空等其他行業(yè)提供生產(chǎn)所必須的原鋁；同時(shí)，提高行業(yè)集中度也有助于化解電解鋁發(fā)展過(guò)程中的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題。
（二）金融與財(cái)稅并重，促進(jìn)電解鋁產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)
其一，政策性融資是日本政府干預(yù)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)和實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整目標(biāo)的重要手段之一。其不但可以提供比市場(chǎng)更優(yōu)惠的利率，促進(jìn)電解鋁等行業(yè)技術(shù)的升級(jí)改造；而且通過(guò)政府金融機(jī)構(gòu)實(shí)施的投資貸款，保障了資金能夠及時(shí)到位。其二，日本政府繼續(xù)對(duì)電解鋁、石油精煉等產(chǎn)業(yè)設(shè)備投資進(jìn)行財(cái)政干預(yù)。以專項(xiàng)財(cái)稅扶持技術(shù)創(chuàng)新，同時(shí)減少法人稅和降低進(jìn)口機(jī)械的關(guān)稅，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。
然而財(cái)稅規(guī)劃，兩次石油危機(jī)和日本戰(zhàn)后實(shí)行積極財(cái)政政策時(shí)發(fā)行的大量赤字國(guó)債，破壞了財(cái)政的自律機(jī)制，使得財(cái)稅政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控能力減弱。為了降低電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響，日本積極引導(dǎo)“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”向新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。在支持原鋁生產(chǎn)工業(yè)向海外轉(zhuǎn)移的同時(shí)，利用財(cái)稅杠桿作用促進(jìn)衰退產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。日本通過(guò)改革稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)行區(qū)別對(duì)待、增減有別的稅收政策，保證了稅收負(fù)擔(dān)的公平性；同時(shí)減少國(guó)債發(fā)行量，降低行政性財(cái)政支出。盡管日本本土幾乎不存在原鋁生產(chǎn)企業(yè)，但是為了不降低該行業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，日本政府不但沒(méi)有增加對(duì)其他類型鋁生產(chǎn)企業(yè)的稅收，反而利用財(cái)稅政策刺激其技術(shù)升級(jí)換代，并通過(guò)設(shè)備更新補(bǔ)貼、研發(fā)援助等手段發(fā)展新技術(shù)，推動(dòng)電解鋁產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
（三）以“R&D稅收抵免制度”鼓勵(lì)電解鋁企業(yè)進(jìn)行技術(shù)研發(fā)
一方面，日本政府規(guī)定用于電解鋁R&D的資本性支出可以采用特別折舊制度進(jìn)行加速折舊，也允許在發(fā)生當(dāng)年一次性扣除，進(jìn)而有利于電解鋁企業(yè)加速對(duì)原有生產(chǎn)設(shè)備的折舊，化解產(chǎn)能過(guò)剩隱憂。另一方面，產(chǎn)學(xué)研合作是日本R&D活動(dòng)的突出特色，并制定了針對(duì)電解鋁行業(yè)的稅收抵免制度；在電解鋁原鋁生產(chǎn)技術(shù)逐漸落后時(shí)，有利于鼓勵(lì)企業(yè)通過(guò)“校企合作”的模式來(lái)開(kāi)發(fā)低耗能、污染小的再生鋁、高純度鋁等生產(chǎn)技術(shù)。
總體而言，日本政府歷來(lái)比較重視適時(shí)進(jìn)行政策調(diào)整、改革問(wèn)題。他們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)政策應(yīng)該根據(jù)時(shí)代的發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的形勢(shì)變化而變化，特別是在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大問(wèn)題的情況下更是如此。日本政府為了促進(jìn)電解鋁產(chǎn)業(yè)發(fā)展，采取了包括減免相應(yīng)稅費(fèi)、向金融機(jī)構(gòu)融資、設(shè)備折舊周期縮短、鼓勵(lì)引進(jìn)外國(guó)技術(shù)等多種措施。同時(shí)，不但給予電解鋁企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況高度重視，而且同樣注重生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)環(huán)境的影響和其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；并且有針對(duì)性地進(jìn)行技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)升級(jí)改造，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策化解可能出現(xiàn)的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題。
經(jīng)驗(yàn)借鑒與啟示
在我國(guó)根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況制定財(cái)稅政策時(shí)，通常只考慮短期的實(shí)施效果，而缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，更沒(méi)有將適宜性與有效性結(jié)合起來(lái)分析，財(cái)稅形式較為單一。綜合考慮日本在化解電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的財(cái)政幫扶方式后，對(duì)我國(guó)有如下啟示：
（一）日本支持電解鋁產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策更具靈活性
日本政府根據(jù)電解鋁行業(yè)發(fā)展的不同階段采取不同的財(cái)稅政策，并評(píng)估采用不同財(cái)稅措施的效果，選擇最經(jīng)濟(jì)、最有效的手段。在二戰(zhàn)后初期，大力支持電解鋁行業(yè)發(fā)展；隨著石油危機(jī)的爆發(fā)，則更多的是對(duì)新技術(shù)、新生產(chǎn)方式研發(fā)的支持；在產(chǎn)能過(guò)剩的壓力下，財(cái)稅政策是電解鋁行業(yè)向海外轉(zhuǎn)移、企業(yè)轉(zhuǎn)型等措施順利實(shí)施的保障。目前財(cái)稅規(guī)劃，我國(guó)電解鋁行業(yè)急需在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)技術(shù)升級(jí)，可以通過(guò)加大科研投入、支持創(chuàng)業(yè)投資基金，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化，對(duì)需要進(jìn)口先進(jìn)設(shè)備儀器的企業(yè)應(yīng)適度減免關(guān)稅并鼓勵(lì)引進(jìn)；對(duì)于為化解產(chǎn)能過(guò)剩而實(shí)行企業(yè)兼并重組者，可以采用投資補(bǔ)貼的方式加快其發(fā)展；對(duì)于不能按照國(guó)家政策進(jìn)行改造的電解鋁企業(yè)則應(yīng)征收高額費(fèi)用，加快其生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變。
（二）日本支持電解鋁產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策更具執(zhí)行力、時(shí)效性和多元化
其一，日本的稅收政策是針對(duì)不同區(qū)域的電解鋁產(chǎn)業(yè)情況來(lái)制定，并通過(guò)明確的法律法規(guī)來(lái)保障政策的執(zhí)行力度。其二，及時(shí)出臺(tái)各種政策，以保證電解鋁企業(yè)在不同的發(fā)展階段不會(huì)因體制性問(wèn)題而受到制約，并鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化。并且，日本建立起了有效的協(xié)調(diào)和積極傳導(dǎo)機(jī)制，促進(jìn)各種政策要素通過(guò)媒介相互作用形成一個(gè)有機(jī)整體。以此保障針對(duì)電解鋁行業(yè)的各項(xiàng)財(cái)稅政策能夠通過(guò)媒介的傳導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)由量變而質(zhì)變并達(dá)到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的。其三，日本政府在對(duì)電解鋁行業(yè)實(shí)行減稅、免稅、貸款優(yōu)惠利率等措施的同時(shí)，更加注重企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的折舊、納稅抵扣、稅收抵免等手段，以多元化的財(cái)政方式推動(dòng)化解電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。
（三）日本政府以政策合力推進(jìn)電解鋁行業(yè)發(fā)展
在日本政府看來(lái)，優(yōu)化財(cái)政支持方式并不是化解產(chǎn)能過(guò)剩的唯一路徑。只有在產(chǎn)業(yè)政策、金融政策和法律法規(guī)都健全的情況下，才能在最短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)化解電解鋁產(chǎn)能過(guò)剩和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。因此，從我國(guó)電解鋁產(chǎn)能過(guò)剩的實(shí)際情況來(lái)看，不但要制定相應(yīng)的財(cái)稅政策以利于促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型，而且應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同階段，適時(shí)調(diào)整各項(xiàng)政策，發(fā)揮政策合力，大力推動(dòng)化解電解鋁產(chǎn)能過(guò)剩的進(jìn)程。（參考文獻(xiàn)略）
作者單位：中證金融研究院
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