公司怎么稅收籌劃(實(shí)戰(zhàn)派房地產(chǎn)稅收與稅收籌劃)

企業(yè)要想做納稅籌劃,首先要知道什么是納稅籌劃?它是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。他具有五方面的特性:合法性、籌劃性(預(yù)算性)、收益性、綜合性、可操作性。其最終目的是減少涉稅風(fēng)險,降低稅負(fù)。

納稅籌劃的總體思路:

1、利用稅收優(yōu)惠政策:直接或創(chuàng)造條件利用;

2、納稅期的推遲。延遲納稅,是利用資金的時間價值進(jìn)行的籌劃?,F(xiàn)在的1萬元肯定不等于1年后得一萬元,企業(yè)現(xiàn)在繳稅1萬元,不如等到一年后才繳稅1萬元,等于利用了稅收的信任度;

3、利用轉(zhuǎn)讓定價:是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。

4、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法,

納稅籌劃風(fēng)險控制

?納稅籌劃可能會出現(xiàn)下面風(fēng)險:

1、納稅人在籌劃時因錯誤選擇稅收政策;

2、納稅人自身財(cái)稅基礎(chǔ)薄弱,錯誤理解納稅籌劃。

對此,梧桐樹下和小鄭給出的方案是:企業(yè)充分了解稅法,關(guān)注稅法變化;對籌劃方案進(jìn)行詳盡的可行性分析;夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。

下面我們先舉例說說增值稅的籌劃,以這些案例帶來其他稅種的籌劃思路。

● 一、增值稅納稅籌劃切入點(diǎn)

1、納稅人身份選擇的選擇

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn):

公司怎么稅收籌劃(實(shí)戰(zhàn)派房地產(chǎn)稅收與稅收籌劃)(圖1)

年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。這里一定要特別注意的是連續(xù)12個月,而不是一個會計(jì)年度。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的相互轉(zhuǎn)換。

?思路:年應(yīng)稅銷售額的分拆。

1)當(dāng)毛利率為17.65%時,一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同;當(dāng)毛利率大于17.65%時,一般納稅人的增值稅稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人的稅負(fù);當(dāng)毛利率小于17.65%時,一般納稅人的增值稅稅負(fù)會輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

如:K公司的A企業(yè) 2015年銷售額75萬元,購進(jìn)的服裝價值65萬元。(上述價格均不含稅)

A企業(yè)位小規(guī)模納稅人的話,2015年應(yīng)納稅額=75萬×3%=2.25(萬元)

如果,A企業(yè)一般納稅人的話,那么2015年應(yīng)納稅額=75萬×17%—65萬×17%=1.7(萬元)

這樣的話A企業(yè)選擇一般納稅人的話,就會少繳增值稅0.55萬元。

K公司的A企業(yè) 2015年銷售額75萬元,購進(jìn)的服裝價值60萬元。(上述價格均不含稅)

A企業(yè)一般納稅人的話,那么2014年應(yīng)納稅額=75×17%—60×17%=2.55(萬元)

如果,A企業(yè)小規(guī)模納稅人的話,就會少繳增值稅0.3萬元

A企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分析

(75-65)/75=13.33%

(75-60)/75=20%

可得出,按毛利率為17.65%,作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。

2)當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額比例為82.35%時,一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同;當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額比例大于82.35%時,一般納稅人的稅負(fù)要輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù);當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額比例小于82.35%時,一般納稅人的稅負(fù)會重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

從上例,得出:

(65*0.17)/75*0.17=86.67%

(60*0.17)/75*0.17=80%

可得出,按進(jìn)項(xiàng)占銷項(xiàng)比的82.35%,也作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。

在增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定:除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

但是否可以從—般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人呢?該籌劃的前提是,該企業(yè)目前由于各種原因,不愿做大,類似一些老板控制多個小經(jīng)營部一樣。

K公司的供應(yīng)商B企業(yè),在未來的—段時間公司怎么稅收籌劃,企業(yè)規(guī)模不會有太大增長公司怎么稅收籌劃,經(jīng)營業(yè)務(wù)項(xiàng)目也不會有大的改變,公司的私人作坊型的企業(yè),與K公司的交易一年在80萬左右,這樣的情況下如果為一般納稅人,必定核算不準(zhǔn)確,難以應(yīng)對稅務(wù)局的檢查,這時候可以考慮將企業(yè)分設(shè)為B1、B2兩家商貿(mào)企業(yè),各自作為獨(dú)立核算單位,銷售額分別為35萬和45萬,成為小規(guī)模企業(yè),這時征收率為3%,這樣就可以按照3%,進(jìn)行繳稅了。

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