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摘要3
關(guān)鍵詞:3
一.個(gè)人所得稅和納稅籌劃的概念3
1.個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅的納稅人3
2.納稅籌劃的含義及其特點(diǎn)3
二. 個(gè)人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的原因和意義4
1.個(gè)人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)原因4
2.個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義4
三.個(gè)人所得稅的納稅籌劃的途徑及案例5
1.個(gè)人所得稅納稅籌劃的思路5
2.個(gè)人所得稅籌劃的應(yīng)用5
2.1 工資、薪金所得的籌劃及案例5
2.2個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅籌劃6
2.3勞務(wù)報(bào)酬所得的籌劃6
2.4稿酬所得的籌劃6
2.5其他所得的納稅籌劃7
四.我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃存在的問(wèn)題及解決問(wèn)題的建議7
1.個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題及原因7
2.針對(duì)納稅籌劃存在問(wèn)題的解決措施7
結(jié)論7
參考文獻(xiàn)8
摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮,城鄉(xiāng)居民收人的不斷增加,越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,這也就使得所得稅的納稅籌劃引起了人們的重視。那么,如何對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃,合理避稅、節(jié)稅就顯得重要起來(lái)。本文以此為背景展開(kāi)討論,具體介紹個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及其必要性,主要針對(duì)個(gè)人所得稅主要涉稅項(xiàng)目中個(gè)人稅收籌劃,貼近百姓生活的幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單的納稅籌劃。
關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅納稅籌劃意義途徑
進(jìn)入十二五規(guī)劃,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必將上升到另一個(gè)高度,這也使得個(gè)人收人的來(lái)源和形式更加多樣化,越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人稅收籌劃,財(cái)政收入中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)。我國(guó)本就貧富差距很大,低收入者占了大多數(shù),從普通納稅人的角度出發(fā),如何在不違法的前提下,對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃,盡可能地減輕稅負(fù)獲得最大收益,就顯得重要起來(lái),但是個(gè)人所得稅的納稅籌劃在我國(guó)仍然不被普遍認(rèn)知。
個(gè)人所得稅和納稅籌劃的概念
個(gè)人所得稅及個(gè)人所得稅的納稅人
個(gè)人所得稅(personal e tax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的,以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得所得的,均為個(gè)人所得稅的納稅人。
納稅籌劃的含義及其特點(diǎn)
對(duì)于納稅籌劃,可以下這樣一個(gè)定義:“納稅籌劃”,又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、稅收籌劃,英文為tax planning或tax saving,指的是:納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃,在合法的前提下,以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
從國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)納稅籌劃的論述中,可以總結(jié)出納稅籌劃這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的幾個(gè)特點(diǎn):(1)合法性。合法性是納稅籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn),也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征;(2)籌劃性?；I劃性是指事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排;(3) 目的性。目的性是指納稅人納稅籌劃行為的目的是為了減少納稅,取得節(jié)稅收益;(4) 專(zhuān)業(yè)性。專(zhuān)業(yè)性不僅指納稅籌劃是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的跨稅收學(xué)、法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)的綜合性學(xué)科,而且指從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員應(yīng)是具有專(zhuān)業(yè)技能的專(zhuān)門(mén)人才。
二. 個(gè)人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)的原因和意義
1.個(gè)人所得稅納稅籌劃出現(xiàn)原因
納稅籌劃產(chǎn)生的主觀原因:任何納稅籌劃行為,其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。個(gè)人所得稅納稅人在取得個(gè)人收入之后,稅收支出會(huì)減少個(gè)人辛苦得來(lái)的收入,在此基礎(chǔ)上,個(gè)人所得稅的納稅人都希望減少納稅支出,以達(dá)到增加個(gè)人生活儲(chǔ)蓄和提高生活質(zhì)量的目的。于是,納稅籌劃便成為實(shí)現(xiàn)利益最大化的理想選擇。
納稅籌劃出現(xiàn)的客觀原因: (1)稅法規(guī)定的差異性帶來(lái)的稅收差別待遇:個(gè)人所得稅納稅人定義的可變通性、課稅對(duì)象的可調(diào)整性、稅率上的差別性、起征點(diǎn)與各種減免稅存在的誘惑性。(2)稅收政策導(dǎo)向性帶來(lái)的稅收差別待遇:一國(guó)稅法在稅負(fù)公平和稅收中性的一般原則下,總滲透著體現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)政策的稅收優(yōu)惠政策,政府通過(guò)傾斜的稅收政策誘惑個(gè)人所得稅納稅人在追求自身利益最大化的同時(shí),實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)意圖。(3)稅收國(guó)際化帶來(lái)的稅收差別待遇。(4)起征點(diǎn)的誘惑力。起征點(diǎn)是課稅對(duì)象金額最低稅額,低于起征點(diǎn)可以免征,而當(dāng)超過(guò)時(shí),應(yīng)全額征收,
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