【摘要】在當前市場經(jīng)濟的時代大背景下，企業(yè)發(fā)展的最根本的目標就是能夠取得較高的利潤來加快企業(yè)前進的步伐，而稅收籌劃作為財務中重要的一環(huán)，通過會計要素、稅率和稅基等多個方面，對企業(yè)進行全面的稅收規(guī)劃和調(diào)整。它對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展計劃有著積極的作用。本文主要通過對杭州遙知公司的稅收籌劃現(xiàn)狀進行分析，并提出合理的建議。
【關鍵詞】稅收籌劃 現(xiàn)狀成因 解決措施
一、稅收籌劃的概述
（一）稅收籌劃的定義
稅收籌劃又稱合理避稅，在稅收法律允許的調(diào)控范疇下，合理行使自己的權(quán)利，對企業(yè)的運營、資金流動提前計劃和布置，合理利用稅收的惠利政策，進行謀劃和對策，以達到減輕稅負目的的一項籌劃活動。
稅收籌劃的目的不僅僅是為了減輕稅負，更是為了企業(yè)日后的全面發(fā)展。通過合理的目標規(guī)劃，找準企業(yè)的優(yōu)勢，揚長避短，構(gòu)建企業(yè)文化，培養(yǎng)專業(yè)人才，共創(chuàng)企業(yè)的美好前景，但對于企業(yè)的稅收籌劃，必須建立在合法化、合理化的基礎上。它也從不斷地實踐經(jīng)驗中，創(chuàng)造價值，實現(xiàn)企業(yè)自我文化價值。
（二）稅收籌劃的作用
稅收籌劃作用在于，減少企業(yè)稅收、降低稅率、延長納稅期，更大限度地使更多資金富余，投入發(fā)展建設。納稅籌劃過程中，需要對企業(yè)經(jīng)濟的各個方面提前進行科學有效地安排，統(tǒng)籌兼顧，趨利避害，企業(yè)經(jīng)營管理才能得到有效提升。既要熟悉企業(yè)經(jīng)營狀況，關注企業(yè)財務收支，項目研發(fā)，及時調(diào)整各項數(shù)據(jù)，提供最準確的數(shù)據(jù)報表，也要與時俱進，實時關注稅務情況，為企業(yè)提升價值。
（三）稅收籌劃的重要性
稅收籌劃被許多發(fā)達國家所采用，但是對中國等一些發(fā)展中國家以及不發(fā)達地區(qū)來說較為陌生，發(fā)展遲緩。原因是國內(nèi)大部分企業(yè)都認為這些是偷稅漏稅的行為，也是不道德的行為而不屑用之以及由于建設較晚而導致的稅務代理機制和稅收制度的不完善，當然也有一些公司為了能夠少繳稅而對財務報告進行隱晦的造假而實現(xiàn)公司經(jīng)濟利益的最大化。
二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及問題
杭州遙知網(wǎng)絡股份有限公司（以下簡稱遙知網(wǎng)絡），是互聯(lián)網(wǎng)增值服務提供商。主要從事大數(shù)據(jù)平臺的管理、互聯(lián)網(wǎng)增值服務平臺和應用軟件的設計、開發(fā)、運營，屬于提供現(xiàn)代服務業(yè)的一般納稅人。
2015年遙知網(wǎng)絡的業(yè)務發(fā)展迅速，收入穩(wěn)步上升，從小規(guī)模納稅人發(fā)展為一般納稅人，增值稅稅率由3%調(diào)至6%。一般納稅人進項稅額可以抵扣銷項稅額，適用于業(yè)務量大的企業(yè)。且企業(yè)進項可抵扣稅額大于稅率差額，又滿足一般納稅人標準。遙知網(wǎng)絡在2015年發(fā)展成為一般納稅人，這有利于減少企業(yè)的稅負。
公司發(fā)展規(guī)模擴大，進項稅能夠進行抵扣的金額上升，一般納稅人需要繳納的稅負減少，稅負利率也相應減少。當增值稅的稅收負擔減小，與之成正比的城建稅等稅金及附加也相應的變化。此項稅收籌劃合理合法，同時可以節(jié)約稅款，有利于企業(yè)發(fā)展運行。
遙知網(wǎng)絡主要業(yè)務，從事互聯(lián)網(wǎng)增值服務平臺，其實收入與費用是相對的。收到上級渠道的收入將會是企業(yè)對下級渠道的成本、費用的支出，主要有維護渠道的費用以及公司日常運營費用組成。收入、費用、利潤是稅收籌劃的主要依據(jù)之一。
（一）收入來源單一
由于遙知網(wǎng)絡正處于起步階段，企業(yè)發(fā)展模式仍在規(guī)劃。但收入來源過于單一，主營業(yè)務收入的信息、技術(shù)服務費即為企業(yè)所有收入。收入全額計入納稅基礎范疇，繳稅基數(shù)大。繳納稅金時，無法為企業(yè)減少稅負。
企業(yè)收入來源單一，對于企業(yè)發(fā)展而言，有很大的經(jīng)營風險。遙知網(wǎng)絡所處的行業(yè)屬性籌劃稅收，主營業(yè)務收入極易受到技術(shù)、產(chǎn)品更新的影響。一旦同行業(yè)的更新產(chǎn)品技術(shù)，信息服務、技術(shù)服務收入將會受到不小的影響。收入來源單一既不利于稅收繳納，也不利于企業(yè)自身發(fā)展。
（二）費用支出過多
企業(yè)起步階段，各項費用支出未進行合理分配，導致年末計算整合后的費用支出超過預期范疇。非成本性費用支出較大，稅金支出過多，造成資金損失。企業(yè)在維護公司之間的合作關系時支出的業(yè)務招待費超出的金額約14.3萬元，向上調(diào)增所得稅年度納稅額，導致企業(yè)要交的所得稅稅款上升。因未進行稅務籌劃，導致稅款征收時，繳納稅金增加。
稅金經(jīng)過稅收籌劃后，繳納額度較之前有所降低。企業(yè)現(xiàn)階段的稅收籌劃應該及時調(diào)整。年初制定的預算表，大致確定企業(yè)當年的經(jīng)營項目以及收入成本、部門費用消耗。盡可能調(diào)控財務收支，合理進行稅收籌劃。
（三）相關財務人員職業(yè)素質(zhì)、能力較低
目前由于公司正在起步發(fā)展階段，資金較少，沒有高薪聘請專業(yè)財務主管的經(jīng)濟能力，招聘的都是擁有從業(yè)證的會計人員，他們沒有較強的法律、財務等方面的綜合能力，不能對公司的稅收規(guī)劃提出創(chuàng)造性的建議和意見。
三、企業(yè)稅收籌劃的建議
（一）收入多元化
當前，遙知網(wǎng)絡的收入主要為主營業(yè)務收入，收入來源單一。若企業(yè)穩(wěn)步上升，不影響經(jīng)營籌劃稅收，可以使收入多元化。在合理合法范圍內(nèi)，增加收入來源，提升企業(yè)經(jīng)濟實力。
1.免稅收入。既可以擴大企業(yè)收入方向來源，多方吸收資金，而且不納入所得稅征收范疇。將企業(yè)留存的一部分現(xiàn)金用于投資，比如購買國家債券，所獲得的利息收入，將不用進行交納稅款，這些規(guī)劃都是規(guī)范的稅務技巧，受法律保護。
2.不征稅收入。遙知網(wǎng)絡的發(fā)展類型屬于高新企業(yè)的發(fā)展，受到當?shù)卣墓膭?，政府在每季度對企業(yè)進行財政撥款，以資鼓勵。這種通過財政下?lián)芸铐椚〉玫氖杖?，屬于不用繳納稅款的收入，不繳納所得稅。
企業(yè)收入多元化后，根據(jù)稅收籌劃，調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。將收入分散化，使其稅基減少，并且其適用稅率也降低，也可以將應稅行為轉(zhuǎn)移到非應稅環(huán)節(jié)，制定收入預算，根據(jù)稅收點進行合理規(guī)劃后，公司能夠減少部分的稅務的支出，從而達到減輕稅負的目的。
（二）費用支出合理化 費用支出合理化是減輕企業(yè)稅負的最根本手段。企業(yè)每年根據(jù)經(jīng)營情況，編制合理的預算報表，通過預算控制費用，節(jié)約稅收的稅收籌劃方法。
1.研發(fā)費用。為響應國家號召和鼓勵企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展，根據(jù)稅法規(guī)章，研發(fā)費用可實行加計扣除的政策。企業(yè)研究創(chuàng)新技術(shù)所產(chǎn)生的費用，在研發(fā)成功后都可以作為其費用計入研究經(jīng)費。研發(fā)費用包括研發(fā)人員的五險一金，以及給予外來研發(fā)工作者的勞務報酬，用于研究開發(fā)活動的其他費用。
遙知網(wǎng)絡，成立產(chǎn)品研發(fā)、測試部門，招聘技術(shù)人員。展望未來，新產(chǎn)品研發(fā)成功，為企業(yè)帶來效益的同時，也能夠減輕稅負，促進其發(fā)展。
假設2016年，企業(yè)某項產(chǎn)品獲得國家頒布的計算機軟件著作權(quán)登記書，研發(fā)該項產(chǎn)品的人員工資費用，研發(fā)、測試時使用的電腦、平板等固定資產(chǎn)合計金額為8萬元，同年企業(yè)所得稅應納稅所得額為15萬元。
加計扣除前所得稅稅額：應納稅所得額×適用稅率（25%）= 3.75（萬元）
加計扣除后所得稅稅額：（應納稅額-研發(fā)費用×150%）×適用稅率（25%）=0.75（萬元）
可減少稅負：3.75-0.75=3（萬元）
2.業(yè)務招待費。業(yè)務招待費，是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的必要支出，主要用于各渠道客戶的合作關系維護，支出金額往往超出預算。根據(jù)相關規(guī)定要扣掉發(fā)生額的60%，同時最高不超過當年經(jīng)營收到款項的5‰的部分，經(jīng)計算2016年業(yè)務招待費不得高于85.44萬元，同比2015年度遙知網(wǎng)絡業(yè)務招待費費用過高，需在2016年度節(jié)制使用，減少不必要的招待支出，加強業(yè)務員工作培訓，提高他們的外出拜訪客戶工作效率。
3.廣告費和業(yè)務宣傳費?？鄢龢藴蕿闋I業(yè)收入的15%，預計2016年廣告費和業(yè)務宣傳費限額為259.8萬元，主要用于渠道平臺維護、宣傳，超過部分可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這部分費用是企業(yè)不可或缺支出的一筆錢，要進行合理安排，統(tǒng)籌兼顧。
企業(yè)應根據(jù)年初預算表調(diào)整各項費用，限制支出超額。
4.公益性捐贈。公益性捐贈，通過中國境內(nèi)非盈利性的福利團體和政府部門，向公共事業(yè)和受災地方進行捐贈的行為。其扣除準則為企業(yè)一個年度利潤總共發(fā)生額的12%。
假設該企業(yè)2016年在彌補以前年度虧損后，利潤總額大于零，金額為1200萬元。為了更好地看到籌劃的效果，我們可以通過計算得之。
扣除前應納稅額：利潤總額×適用稅率（25%）=300（萬元）
公益性捐贈準予扣除額：利潤總額×適用稅率（12%）=144（萬元）
扣除后應納稅額：（利潤總額-公益性捐贈準予扣除額）×適用稅率（25%）=264（萬元）
可減少稅負：300-264=36（萬元）
公益性捐贈，能夠快速幫助企業(yè)提高公司對外的聲譽，塑造良好的公司面貌。
（三）聘請專業(yè)的財務工作人員
2016年相比2015年在經(jīng)過一年的發(fā)展壯大，公司規(guī)模逐步的擴大，經(jīng)濟實力也大幅增加，可以抽出部分資金聘請專業(yè)人才來規(guī)劃稅務，做好企業(yè)前期的信息收集和處理，采集豐富殷實的企業(yè)基礎數(shù)據(jù)，并且保證數(shù)據(jù)的全面性、準確性和時效性。擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)財務人員會根據(jù)公司的具體情況進行合理規(guī)劃，減少稅負，提高企業(yè)資源利用率，是稅務籌劃過程中不可缺少的重要因素。
（四）合理申請低稅率
稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展提供建議，有利于未來運營拓展。國家提倡扶植新技術(shù)企業(yè)，對符合要求的企業(yè)提供優(yōu)惠政策。所以應該考慮企業(yè)自身響應國家號召發(fā)展，為企業(yè)獲得更有力的稅收優(yōu)惠政策遙知網(wǎng)絡，從事電子與信息技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術(shù)服務有關的企業(yè)。2016年公司申請成為高新企業(yè)，若成功通過，可享受企業(yè)所得稅減免10%，按照15%征收的稅收優(yōu)惠政策。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國家大力鼓勵支持發(fā)展的，科學技術(shù)對于加強企業(yè)社會影響力具有重要意義，公司應該加大對技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新，并取得在同行業(yè)競爭中的有利因素，利于企業(yè)今后發(fā)展。
（五）合理推遲納稅時間
將銷項稅確認時間盡量推遲一些，并將進項稅的確認時間盡量提前，使本期的納稅額減少從而增加納稅人的資金量，這對于一些規(guī)模大的企業(yè)帶來的財務利益相當可觀。
四、結(jié)論
我國實行以市場為主的經(jīng)濟制度，稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中有著關鍵作用。高效的稅收籌劃可以實現(xiàn)稅負最小化從而增加企業(yè)可以利用的資金，提高企業(yè)在市場環(huán)境下競爭的能力，為企業(yè)興盛提供原動力。合乎法律，是稅收籌劃的底線。必須做到兼顧利益的同時，兼顧法律。稅收籌劃對于企業(yè)財務工作具有十分重要的影響，對企業(yè)發(fā)展具有導向性作用。
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作者簡介：江佳萍（1994-），女，漢，浙江杭州人，就讀于寧波大紅鷹學院，專業(yè)：財務信息化，研究方向：稅收籌劃。
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