稅務(wù)籌劃的基本方法(縮小稅基的籌劃方法)

稅收籌劃:是指納稅人在既定的框架內(nèi),通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進(jìn)行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進(jìn)行展開。

一、納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進(jìn)行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化,使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)降低到最小程度或直接避免成為某類納稅人。

1.納稅人不同類型的界定

個體工商戶 獨資企業(yè) 合伙企業(yè)

個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額,計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅,若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配,還需要繳納20%的個人所得稅。

2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化

一般納稅人?小規(guī)模納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時,計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進(jìn)項抵扣制,而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進(jìn)項抵扣制。

3.避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn),而對于房產(chǎn)界定為房屋稅務(wù)籌劃的基本方法,即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu),能夠遮風(fēng)擋雨,可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所;獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等,不屬于房產(chǎn),若企業(yè)擁有以上建筑物,則不成為房產(chǎn)稅的納稅人,就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的,并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開稅務(wù)籌劃的基本方法,在會計中單獨核算,從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

二、稅基籌劃法

1.控制或安排稅基的實現(xiàn)時間

(1)稅基推遲實現(xiàn)

(2)稅基均衡實現(xiàn)

(3)稅基提前實現(xiàn)

2.分解稅基

通過分解稅基,使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式

3.稅基最小化

合法降低稅基總額

三、稅基籌劃法

1.比例稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

2.累進(jìn)稅率籌劃法

防止稅率攀升:注意個人所得稅、土地增值稅等累進(jìn)稅制對稅負(fù)的影響。

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

1.稅收優(yōu)惠

特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠的形式

(1)免稅

(2)減稅

(3)免征額

(4)起征點

(5)退稅

(6)優(yōu)惠稅率

(7)稅收抵免

通過以上安排,納稅人確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的,但值得注意的是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質(zhì)與形式相吻合,否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。

五、會計政策籌劃法

1.分?jǐn)偦I劃法

無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費(fèi)用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費(fèi)用分配。

2.會計估計籌劃法

有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素,一些項目不能精準(zhǔn)計算,而只能加以估計,因此,在會計核算中,對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費(fèi)用的數(shù)額,進(jìn)而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作方式是價格,其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn),關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小。

1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式,將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費(fèi)者。

2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法

納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進(jìn)價格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

七、遞延納稅籌劃法

稅務(wù)籌劃的基本方法(縮小稅基的籌劃方法)

1.推遲確認(rèn)收入

不同的結(jié)算方式:委托代銷

2.提前支付費(fèi)用

需要支付的費(fèi)用提前支付

八、規(guī)避平臺籌劃法

在稅收籌劃中,常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點,因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破,是一個關(guān)鍵點。當(dāng)突破某些臨界點時,由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多,從而獲得稅收利益,這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。

1.稅基臨界點籌劃

起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點

2.優(yōu)惠臨界點

絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點

九、資產(chǎn)重組籌劃法

1.合并籌劃法

是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段,改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系,實現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

稅務(wù)籌劃的基本方法(縮小稅基的籌劃方法)

(1)企業(yè)合并可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、行業(yè),享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;

(2)并購大量虧損的企業(yè),樂意盈虧補(bǔ)抵,實現(xiàn)成本擴(kuò)張;

(3)企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少,合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅;

(4)企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì),譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人,由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè);

(5)企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策,規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

2.分立籌劃法

分立,是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè),被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán),實現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段,可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式,降低企業(yè)整體稅負(fù)。

(1)分立為多個納稅主體,形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群,實施集團(tuán)化管理和系統(tǒng)化籌劃;

(2)企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來,單獨計稅,降低稅負(fù);

(3)企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體,稅負(fù)自然降低;

(4)企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié),有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運(yùn)用。

十、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法主要通過注入購買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化相關(guān)稅賦,例如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù),實現(xiàn)稅款的遞延繳納。

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