年終獎(jiǎng)收入為54000元，需要繳納的個(gè)稅為5295元；可是僅僅提高100元，當(dāng)年終獎(jiǎng)收入為54100元時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)稅達(dá)到了10265元2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，增加了4970元！在守法的前提下，企業(yè)不妨采取一些合理避稅的措施，幫助員工降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
文/本刊記者 尹娟
最近，一條關(guān)于年終獎(jiǎng)計(jì)稅的微博引起了廣泛關(guān)注，中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授葛長(zhǎng)銀在微博上指出，在到達(dá)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，“寧可少千元不要超1元”。原因就在于，超過(guò)計(jì)稅臨界點(diǎn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的稅率就會(huì)有所上升，需要繳納的稅款會(huì)面臨較大的增加。
今年9月，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅的免征額及稅級(jí)進(jìn)行了調(diào)整，除將個(gè)人所得稅的免征額提高到3500元外，9級(jí)稅率也調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，這就意味著稅級(jí)中的差距拉大。因此，當(dāng)應(yīng)稅所得處于臨界點(diǎn)附近時(shí)，對(duì)應(yīng)的不同稅級(jí)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額就有較大的差異。
12月份，不少公司、單位也開(kāi)始考慮為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)，不妨也來(lái)關(guān)注一下年終獎(jiǎng)的計(jì)稅問(wèn)題。
年終獎(jiǎng)如何優(yōu)惠計(jì)稅
年終獎(jiǎng)是員工年底時(shí)最大的期待。不少公司往往會(huì)根據(jù)今年的經(jīng)營(yíng)狀況、員工的業(yè)績(jī)給出或大或小的紅包。如普遍的方式是年底獲得雙薪、三薪，一些行業(yè)和公司發(fā)出的年終獎(jiǎng)甚至超過(guò)半年或是全年的收入水平。
由于年終獎(jiǎng)是一次性發(fā)放的，對(duì)于員工來(lái)說(shuō)，年末時(shí)一次性獲得的收入較高，相對(duì)應(yīng)的稅級(jí)、稅率也就水漲船高。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在2005年時(shí)就推出了年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算的優(yōu)惠稅率辦法。
按照年終獎(jiǎng)計(jì)稅的優(yōu)惠稅率辦法，在員工當(dāng)月收入已經(jīng)超過(guò)免征額的情況下，也就是目前采用的3500元標(biāo)準(zhǔn)，將當(dāng)月獲得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照獲得的結(jié)果來(lái)確定這筆年終獎(jiǎng)所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
在另外一種情況下，假使員工當(dāng)月的收入沒(méi)有超過(guò)免征額，那么就將一次性發(fā)放的年終獎(jiǎng)先用于彌補(bǔ)與免征額的差距，剩余的年終獎(jiǎng)金再按照除以12，依據(jù)對(duì)應(yīng)的結(jié)果來(lái)確定稅率和速算扣除數(shù)。
值得一提的是，由于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式特殊，因此采用逐層累加的辦法和速算扣除法所得到的結(jié)果是不一樣的，我們應(yīng)當(dāng)按照速算扣除的辦法來(lái)進(jìn)行處理。
我們不妨引入一個(gè)實(shí)例來(lái)進(jìn)行計(jì)算，某公司的員工王先生，年末時(shí)月收入為8000元，此外獲得了兩個(gè)月薪水的年終獎(jiǎng)，也就是16000元。因此，按照稅法的規(guī)定2021一次性年終獎(jiǎng)合理避稅，王先生的月收入和年終獎(jiǎng)需要分別來(lái)計(jì)稅。
其中，月收入8000元，為簡(jiǎn)便起暫不加入三險(xiǎn)一金的扣除額，該月應(yīng)稅所得則為8000-3500=4500元，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，那么當(dāng)月收入應(yīng)納稅額=4500×10%-105=345元。
對(duì)于年終獎(jiǎng)的計(jì)稅，方法是將16000除以12，得到的結(jié)果為1333.33元，對(duì)應(yīng)的稅率就為3%。因此16000元年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額為16000×3%=480元。
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