深圳整體的一個(gè)稅種及稅率
內(nèi)資公司稅基、稅種比較繁雜，需要非常專業(yè)的會(huì)計(jì)師專門打理。
深圳公司每年需交以下這些稅：
企業(yè)所得稅：15% 25%營(yíng)業(yè)稅：3%-10% 增值稅：6%-17%
個(gè)人所得稅：5%-45%城建稅：1% 教育附加稅：3%
1，企業(yè)所得稅：深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)各類企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，統(tǒng)一按照相關(guān)15%的優(yōu)惠稅率計(jì)稅。
計(jì)算方式：（銷售收入-成本-開(kāi)支）*15%
2，營(yíng)業(yè)稅：是指在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工，修理修配勞務(wù)除外）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種稅。凡在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
1）營(yíng)業(yè)稅的納稅范圍：指屬于交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)，郵電通信業(yè)深圳籌劃稅收，文化體育業(yè)，娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)稅目范圍的勞務(wù)。加工和修理，修配不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。
2）計(jì)稅依據(jù)：稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率
3）納稅期限：分別為5日，10日，15日或者1個(gè)月，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小確定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。
4）行業(yè)稅率如下：交通運(yùn)輸業(yè)：3%建筑業(yè)：3% 金融保險(xiǎn)業(yè)：8%郵電通信業(yè)：3%文化體育業(yè)：3%娛樂(lè)業(yè)：5%-20%
3，增值稅：是指對(duì)商品生產(chǎn)，流通，勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)銷售貨物或者提供加工，修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收一個(gè)稅種。
1）計(jì)算方式：公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
2）增值稅納稅申報(bào)時(shí)間：與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日，3日，5日，10日或者說(shuō)15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至于10日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
3）增值稅稅率分為三檔：基本稅率：17%，低稅率：13%，6%和零稅率。
4）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：
1，一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
2，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額/（1+征收率）*征收率
3，進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）*稅率
行業(yè)稅率：
1）銷售或進(jìn)口貨物：17%
2）加工，修理勞務(wù)：17%
3）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：13%
4）糧食，食用植物油：13%
5）其他貨物：13%
6）文物商店和拍賣行的貨物銷售：6%
7）增值稅一般納稅人銷售自來(lái)水：6%
8）增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為：6%
9）出口銷售貨物：0
4，個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。
5，城建稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以繳綱增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的納稅人實(shí)際繳納的稅款為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)納稅的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅隨同增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅征免，一般不作單獨(dú)減免。目前，深圳市城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為1%。
計(jì)算方式：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅合計(jì)稅額*適用稅率。
可減免事項(xiàng)：
1，海關(guān)代征消費(fèi)稅，增值稅的進(jìn)口產(chǎn)品，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
2，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)免征增值稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。
3，民政福利企業(yè)符合免征營(yíng)業(yè)稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅，符合返還所征增值稅的，在返還已征增值稅的同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。
4，學(xué)校為企業(yè)符合免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅，符合返還增值稅的，在返還已征增值稅的同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。
5，對(duì)國(guó)有，集體商業(yè)批發(fā)肉，禽，蛋，水產(chǎn)品，蔬菜等業(yè)務(wù)由財(cái)政部門返還多征的增值稅時(shí)是否返還所附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，由財(cái)政部門決定。
6，教育附加稅：教育費(fèi)附加是對(duì)繳增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以各單位和個(gè)人及其實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的稅額為依據(jù)征收的一種稅收附加。是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一種專用基金。
企業(yè)所得稅知識(shí)介紹
（一）納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的所有企業(yè)和其他組織。包括內(nèi)資企業(yè)（國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)和股份制等企業(yè)以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等組織）、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所。
（二）納稅范圍
企業(yè)所得稅的納稅范圍包括來(lái)源于中國(guó)境、境外的所有收入。具體有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、補(bǔ)貼收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。
（三）稅率
深圳特區(qū)企業(yè)所行稅納稅人無(wú)論內(nèi)、外資、一律實(shí)行15%的所得稅稅率。
（四）計(jì)稅依據(jù)又叫應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。即：應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、補(bǔ)貼收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目為納稅人在取得收入過(guò)程中發(fā)生的與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率
企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得中相應(yīng)的數(shù)額來(lái)彌補(bǔ)；逐年延續(xù)彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不超過(guò)5年。
（五）納稅時(shí)間與納稅申報(bào)
1、納稅年度
我國(guó)是以公歷年度作為納稅年度，即公歷每年1月1日至12月31日止。在這個(gè)納稅年度之外的所得，則屬于另一納稅年度的納稅范圍。但對(duì)以下情況可以另外選擇納稅年度：
（1）、企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、并閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
（2）、企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立納稅年度，即清算所得單獨(dú)計(jì)算，并獨(dú)立履行申報(bào)和納稅義務(wù)。
2、納稅期限
繳納企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳。年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)根據(jù)規(guī)定分季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。
3、納稅申報(bào)
特區(qū)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表。
實(shí)得查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)依法就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得（包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得）進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳及年度納稅申報(bào)。
企業(yè)所得稅匯算清激，是指企業(yè)按年計(jì)算，分季預(yù)繳，年度終了后在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，填寫(xiě)所得稅年度申報(bào)表，自核本年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，繳納應(yīng)補(bǔ)稅款或提出退稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的匯繳資料進(jìn)行審核后，作出相關(guān)處理。
內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：
（1）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；
（2）、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；
（3）、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
（4）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的其它資料。，應(yīng)附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列資料：
（1）年度申報(bào)表及其附表；
（2）年度以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表；
（3）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)表；
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的外商投資企業(yè)，如總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)）在深圳市的，應(yīng)在次年5月31前，向我局所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并在次年6月30日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；如營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在深圳市的，應(yīng)在次年6月30日前向稅局所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已匯總申報(bào)的證明，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表及年度申報(bào)表中的附表A1001表—總、分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅情況表。
企業(yè)遇特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限附送所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申報(bào)后將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定組織有關(guān)人員對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核結(jié)果作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查選案的參考依據(jù)。
深圳市地方稅收綜合知識(shí)介紹
一、納稅人辦理納稅申報(bào)的基本流程
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記后，應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本原件到機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦理納稅申報(bào)和領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)，并從稅務(wù)登記表上填寫(xiě)開(kāi)業(yè)時(shí)間的次月進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在納稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅以及個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)，建帳個(gè)體工商戶繳納的個(gè)人所得稅。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)手續(xù)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管理實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
我局具體規(guī)定：納稅人首先到與各區(qū)地稅局聯(lián)網(wǎng)銀行開(kāi)立納稅帳戶，并將與銀行簽訂的《委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)》送各區(qū)稅務(wù)所指定窗口進(jìn)行資料錄入，在納稅期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
1、上門申報(bào)的辦理流程：先到區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)取《納稅申報(bào)表》，再在申報(bào)期內(nèi)將填寫(xiě)好的〈納稅申報(bào)表〉送所在地的區(qū)地方稅務(wù)局申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)。
2、互聯(lián)網(wǎng)辦稅的辦理流程：經(jīng)辦人持稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件，本人身份證及復(fù)印件及填寫(xiě)完整的〈深圳市地方稅務(wù)局納稅申報(bào)方式申請(qǐng)核準(zhǔn)表〉及〈深圳市地方稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)辦稅服務(wù)協(xié)議書(shū)〉到所在垢區(qū)地方稅務(wù)局文書(shū)受理窗口辦理后，領(lǐng)取互聯(lián)網(wǎng)辦稅系統(tǒng)的數(shù)字證書(shū)和密碼，在納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅。
采用電子報(bào)稅（包括微機(jī)報(bào)稅及互聯(lián)網(wǎng)報(bào)稅）的納稅戶也要根據(jù)所屬的區(qū)局（稅務(wù)所）的要求，每半年報(bào)送申報(bào)數(shù)據(jù)的紙質(zhì)申報(bào)表。
3、銀行儲(chǔ)蓄扣稅辦理流程：先領(lǐng)取《儲(chǔ)蓄扣稅協(xié)議書(shū)》，再將填好的協(xié)議書(shū)、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、銀行存折原件和復(fù)印件及《深圳市地方稅務(wù)局定期定額納稅戶納稅申報(bào)卡》送所在地的區(qū)地方稅務(wù)局相關(guān)部門錄入信息資料，最后于每月14日前在指定賬戶中存入不少于當(dāng)期應(yīng)納稅款的款項(xiàng)（此種方式只適用于雙定戶）。
二、私人出租房屋應(yīng)如何納稅？
根據(jù)國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租房屋取得收入應(yīng)按以下規(guī)定納稅：
1、營(yíng)業(yè)稅：按租金收入的3%計(jì)算繳納。
2、地市維護(hù)建設(shè)稅：按已納營(yíng)業(yè)稅稅額的1%計(jì)算繳納。
3、教育費(fèi)附加：按已納營(yíng)業(yè)稅稅額的3%計(jì)算繳納。
4、房產(chǎn)稅：按租金收入的4%計(jì)算繳納。
5、印花稅：對(duì)個(gè)人出租房屋簽訂的合同，書(shū)立合同的雙方均需按租賃金額0.1%計(jì)算貼花.
6、個(gè)人所得稅：按租金收入（以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）先扣除出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅金、教育費(fèi)附加和能夠提供有效準(zhǔn)確憑證以證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修費(fèi)用（每月一次扣除以800元為限，一次扣除不完，可下次扣除）后，再按稅法規(guī)定減除法定費(fèi)用（每次收入在4000元以上的扣除20%，不足4000元的扣除800元），余額為應(yīng)納稅所得額，依10%的稅率繳納。
從2005年1月1日起，我市對(duì)私房租賃的個(gè)人所得稅采用核定征收，暫定私房租賃個(gè)人所得稅的核定征收率為1%
三、需辦理稅務(wù)行政許可證的涉稅事項(xiàng)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定深圳籌劃稅收，目前實(shí)施的稅務(wù)行政贊歌事項(xiàng)有：
（1）指定企業(yè)印制發(fā)票；
（2）對(duì)發(fā)票使用和管理的審批（包括5個(gè)子項(xiàng)目：對(duì)申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票的審批；對(duì)印制有本單位名稱的發(fā)票的審批）；
（3）對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審核；
（4）建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；
（5）印花稅票代售許可。
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