公司如何進(jìn)行稅收籌劃(蔬菜公司收購(gòu)蔬菜進(jìn)行銷售的獲利)

C M Y K【企業(yè)會(huì)計(jì)】Business Accounting2014 年 5 月刊（總第 459 期）施工企業(yè)如何做好稅收籌劃李鯤（中國(guó)鐵建股份有限公司財(cái)務(wù)部，北京100855）摘 要：稅收籌劃的好壞直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 本文分針對(duì)施工企業(yè)常見(jiàn)的涉稅業(yè)務(wù)，重點(diǎn)分析了營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和其他相關(guān)稅種的稅收策劃，以利于施工企業(yè)充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅收策劃；營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000 8772（2014）13 0156 02面對(duì)當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，施工企業(yè)忽視稅收籌劃而付出（三）款“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全代價(jià)的案例屢見(jiàn)不鮮， 企業(yè)自身稅收籌劃顯得越來(lái)越重要，稅部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額收籌劃的好壞直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)為營(yíng)業(yè)額”。 因此，根據(jù)以上規(guī)定，工程總包方不再是施工分包真分析自身常見(jiàn)的涉稅業(yè)務(wù)， 充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，工程總包方和施工分包方應(yīng)分制定有效的稅收籌劃方案和措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，工程總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的專業(yè)分包款后的余額為一、對(duì)營(yíng)業(yè)稅的籌劃收入申報(bào)納稅。1.對(duì)業(yè)主提供甲供材料的籌劃具體操作上，要求總包和所有分包項(xiàng)目都必須在勞務(wù)發(fā)生業(yè)主提供甲供材料是指施工過(guò)程中由建設(shè)單位 （業(yè)主）直地辦理項(xiàng)目登記，進(jìn)行項(xiàng)目鑒定。 項(xiàng)目開(kāi)票有二種方式：接購(gòu)買主要材料等，并將相應(yīng)的購(gòu)買價(jià)款抵扣工程款。 由業(yè)主一是先分后總：施工總包單位差額納稅以取得專業(yè)分包發(fā)提供甲供材料，一般是直接從生產(chǎn)廠或市場(chǎng)上購(gòu)買，一般價(jià)格票為條件。 因此施工總包開(kāi)票時(shí)，先由施工分包方納稅開(kāi)票，取較高，并且在撥付工程款時(shí)是全額抵扣，業(yè)主通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬，大得發(fā)票交給施工總包方，施工總包方到稅務(wù)機(jī)關(guān)再據(jù)專業(yè)分包部分都沒(méi)有發(fā)票，不能適應(yīng)將來(lái)的“營(yíng)改增”的要求。而施工企開(kāi)具的開(kāi)票差額納稅。業(yè)購(gòu)買材料，許多單位都采用招標(biāo)或集中采購(gòu)，會(huì)精打細(xì)算，嚴(yán)二是見(jiàn)票抵票：施工總包方在納稅人自開(kāi)發(fā)票時(shí)，申請(qǐng)抵格控制工程原材料的單價(jià)。 另外工程公司一般與主要材料供貨減施工分包方發(fā)票金額，首先要取得施工分包方合法有效的建商有長(zhǎng)期合作的關(guān)系，采購(gòu)價(jià)格上既可以得到優(yōu)惠價(jià)格，又可筑發(fā)票。

在稅務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行系統(tǒng)檢索，確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍?一是施工以延遲或按比例支付，即節(jié)省材料費(fèi)又節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高了總包方納稅人取得的施工分包發(fā)票必須一次性抵扣，不得分次利潤(rùn)空間。抵扣。 二是已抵扣的施工分包發(fā)票不得作廢，不能再抵扣。所以，在施工實(shí)際工作中甲供材料不利施工單位，應(yīng)盡量因此，施工企業(yè)在作為施工總承包人，將部分工程分包給不與業(yè)主簽訂甲方供料合同。專業(yè)分包隊(duì)伍時(shí)，應(yīng)盡量運(yùn)用以上方式，這樣，總承包人可以減2.利用工程合同價(jià)款的稅收籌劃少專業(yè)分包部分重復(fù)交納營(yíng)業(yè)稅。施工企業(yè)一般都不是增值稅一般納稅人，若從事安裝工程4.對(duì)勞務(wù)費(fèi)用的籌劃作業(yè)時(shí)，購(gòu)買設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，變成購(gòu)設(shè)備成本，根據(jù)施工企業(yè)使用有兩種勞務(wù)用工模式：一是直接聘用勞務(wù)，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，施工單位從事安裝工程作與勞務(wù)人員簽定勞務(wù)合同；二是招標(biāo)勞務(wù)公司，與公司簽定《工業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，并包含在合同程項(xiàng)目勞務(wù)分包合同》。中的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款，這樣就會(huì)造成營(yíng)業(yè)額增大，采用第一種方式對(duì)施工企業(yè)存在以下三種風(fēng)險(xiǎn)：一是根據(jù)多交營(yíng)業(yè)稅。這就要求施工企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時(shí)，合同《勞務(wù)動(dòng)》規(guī)定，長(zhǎng)期聘用勞務(wù)人員，勞務(wù)人員有可能就變成了中盡量不將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，可由業(yè)主提供機(jī)器設(shè)企業(yè)的正式員工，給企業(yè)帶來(lái)負(fù)擔(dān)，施工企業(yè)不愿看到。

二是目備，施工企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，取得的只是安裝費(fèi)收入，使其收入中前勞務(wù)人員工資不斷上漲，有可能涉及到代扣代繳個(gè)人所得稅不包括所安裝設(shè)備的價(jià)款，從而減少納稅數(shù)基，達(dá)到節(jié)約稅款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是社會(huì)上勞動(dòng)保障部門會(huì)要求企業(yè)為勞務(wù)用工的目的。負(fù)擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)，這將造成增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。3.對(duì)分包工程的籌劃采用第二種方式對(duì)工程項(xiàng)目部較為有利：一是工程發(fā)票在這里的分包是指專業(yè)分包，專業(yè)工程分包是指建筑工程總北京、上海等地方可以稅前扣除。 建筑勞務(wù)公司屬于建筑業(yè)總承包單位根據(jù)總承包合同的約定或者經(jīng)建設(shè)單位的允許，將承承包合同中的勞務(wù)分包部分，適用建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率，使用建包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包單位的行為。筑業(yè)專用發(fā)票，按3%征收營(yíng)業(yè)稅。 現(xiàn)在許多地方政策規(guī)定，勞《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)行為人為納稅義務(wù)公司在當(dāng)?shù)刈?cè)備案的可以享受營(yíng)業(yè)稅抵扣政策，如北京、務(wù)人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務(wù)，他們分別是兩天津、上海、無(wú)錫等地。二是不用代扣代繳個(gè)人所得稅。三是回個(gè)納稅人公司如何進(jìn)行稅收籌劃，依據(jù)營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第避了交綜合社會(huì)保險(xiǎn)的問(wèn)題。收稿日期：2014 04 22作者簡(jiǎn)介：李鯤（1969），女，重慶人，本科，中國(guó)鐵建股份有限公司財(cái)務(wù)部業(yè)績(jī)考核負(fù)責(zé)人，研究方向：業(yè)績(jī)考核、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、稅收籌劃等。

CHINESEH NE & FOREIGN E G ENTREPRENEURSE P E 156C M Y K【企業(yè)會(huì)計(jì)】Business Accounting2014 年 5 月刊（總第 459 期）因此，施工企業(yè)應(yīng)積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系，了解當(dāng)?shù)卣Y金壓力，節(jié)約資金成本。 工程項(xiàng)目是按完工百分比法確認(rèn)合府的相關(guān)規(guī)定，以減少重復(fù)交納營(yíng)業(yè)稅。同收入和合同費(fèi)用，即根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入與合同5.利用納稅地點(diǎn)的稅收籌劃費(fèi)用，所以，企業(yè)在稅法允許的前提下，合理地確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的規(guī)定：入，可以延遲交納企業(yè)所得稅。從事建筑安裝業(yè)務(wù)的施工企業(yè)附設(shè)的工廠、車間，用于本單位工程項(xiàng)目工程成本費(fèi)用的列支應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在使用時(shí)征收增值稅。 但對(duì)其在工認(rèn)入賬，因此，工程項(xiàng)目部應(yīng)該及時(shí)合理列支成本費(fèi)用。 一是對(duì)程項(xiàng)目上制造的預(yù)制構(gòu)件等， 凡直接用于本企業(yè)建筑工程的，已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)按發(fā)票及時(shí)入賬；二是對(duì)預(yù)付工程款要不征收增值稅。及時(shí)對(duì)勞務(wù)隊(duì)計(jì)價(jià)結(jié)算，沖減預(yù)付賬款；三是對(duì)專業(yè)分包工程因此，建筑施工企業(yè)生產(chǎn)橋梁、水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或要按當(dāng)期完成產(chǎn)值及時(shí)計(jì)價(jià)結(jié)算，不能因資金緊張不能支付而建筑材料的項(xiàng)目應(yīng)盡可能的設(shè)在建筑施工現(xiàn)場(chǎng)，以適用于稅率推遲計(jì)價(jià)；四是對(duì)于已到工地并領(lǐng)用而發(fā)票未到的材料，工程較低的營(yíng)業(yè)稅，而不交納增值稅。

項(xiàng)目部要應(yīng)及時(shí)辦理估價(jià)入庫(kù)和領(lǐng)用；五是對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用應(yīng)采用預(yù)提費(fèi)用的方法預(yù)列費(fèi)用，如未及時(shí)發(fā)放二、對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃的職工工資或獎(jiǎng)金，應(yīng)該按月入賬，不能因資金問(wèn)題不及時(shí)入賬。1.利用折舊政策進(jìn)行籌劃5.利用西部大開(kāi)發(fā)政策進(jìn)行籌劃在施工建設(shè)過(guò)程中，一般需要大型設(shè)備，如鐵路項(xiàng)目專用根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策架橋機(jī)、地鐵項(xiàng)目使用盾構(gòu)等，因此，工程項(xiàng)目部的固定資產(chǎn)價(jià)若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）的規(guī)定，西部企業(yè)若主營(yíng)業(yè)值通常較大， 固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目，務(wù)符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，企業(yè)所在施工收入既定的情況下，固定資產(chǎn)折舊額越大，應(yīng)納稅企業(yè)得稅可以享受15%優(yōu)惠稅率。 因此，施工企業(yè)可以在西部及民所得額就越少。 一是可以采用企業(yè)所得稅法中對(duì)固定資產(chǎn)的最族自治地區(qū)投資設(shè)立公司， 一方面可以享受到較低的稅率優(yōu)低折舊年限進(jìn)行折舊。 在企業(yè)所得稅法中對(duì)折舊、凈殘值率有惠，同進(jìn)也可以支持西部地區(qū)建設(shè)。明確的規(guī)定， 工程項(xiàng)目部應(yīng)采用稅法規(guī)定的最低年限進(jìn)行折6.利用高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行籌劃舊，可以及時(shí)將折舊費(fèi)用計(jì)入工程項(xiàng)目成本，減少當(dāng)期應(yīng)納企根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)被認(rèn)定為高新技業(yè)所得稅。

二是可以采用加速折舊。 施工企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)術(shù)企業(yè)的，所得稅減按15%的稅率，比原來(lái)的25%優(yōu)惠 10%。高申請(qǐng)專用設(shè)備加速折舊，若稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可以提前將折舊新技術(shù)企業(yè)資格的認(rèn)證工作，應(yīng)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理費(fèi)用計(jì)入工程項(xiàng)目成本，減少當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅。 采用上述辦法》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指兩種辦法不僅使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償，又引》（國(guó)科發(fā)火[2008]362號(hào)）、《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)可以推遲所得稅的納稅義務(wù)時(shí)間，同時(shí)可以緩解企業(yè)資金壓力?；萦嘘P(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]203號(hào)）等文件的規(guī)定可以自2.利用融資租賃的稅收籌劃行認(rèn)證或通過(guò)專門的稅務(wù)所申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)。已經(jīng)認(rèn)證的單鐵路或地鐵項(xiàng)目一般需要專業(yè)化施工設(shè)備，如果該設(shè)備企位，要做好高新技術(shù)企業(yè)資格三年復(fù)審工作，要重視高新技術(shù)業(yè)不常使用，企業(yè)就不需要直接購(gòu)置，購(gòu)置需要占用大量資金。企業(yè)資格認(rèn)證和復(fù)審。 因此，有條件的企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取高新技術(shù)企因此，施工企業(yè)可以通過(guò)融資租賃方式可以獲得所需的施工設(shè)業(yè)的認(rèn)定，爭(zhēng)取15%的所得稅稅收優(yōu)惠。備，咸少企業(yè)的資金投入，同時(shí)，融資租入的施工設(shè)備可以計(jì)提7.利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除進(jìn)行籌劃折舊，企業(yè)所得稅法中允許折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了當(dāng)期企根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除業(yè)納稅企業(yè)所得稅的基數(shù)，同時(shí)，支付的設(shè)備租金利息也可在管理辦法試行》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用可以加所得稅前扣除。

另外，適應(yīng)“營(yíng)改增”的需要。 融資租賃可以開(kāi)增計(jì)扣除，即在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)在扣除研發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再加值稅發(fā)票，可以抵扣。計(jì)扣 50%的研發(fā)費(fèi)用， 所以企業(yè)少交了加計(jì)扣的50%的研發(fā)費(fèi)3.利用集團(tuán)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行籌劃用的企業(yè)所得稅額，從而增加企業(yè)凈利潤(rùn)。 根據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)支持施工企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部子、分公司不同架構(gòu)的方的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指法來(lái)平衡稅負(fù)， 局集團(tuán)公司在項(xiàng)目組織時(shí)適當(dāng)?shù)剡x擇子公司、南（2007 年度）》規(guī)定，項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度分公司和局指揮部的組織架構(gòu)模式，以此實(shí)現(xiàn)局集團(tuán)公司內(nèi)部中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出， 允許在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)各個(gè)納稅主體之間稅收最優(yōu)化，利潤(rùn)最大化。 因?yàn)椴煌墓こ贪匆?guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。 因此，企業(yè)應(yīng)高度重視，加強(qiáng)指導(dǎo)，提高享項(xiàng)目合同其利潤(rùn)空間是不一樣的，各企業(yè)享受的所得稅的稅率受技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的單位數(shù)量、 項(xiàng)目數(shù)量及研發(fā)費(fèi)用總不同，可以采用如下三種方式：一是局集團(tuán)可以將施工利潤(rùn)高額。 應(yīng)籌劃設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，科研、財(cái)務(wù)等責(zé)任部門加強(qiáng)合的工程項(xiàng)目分配給處于虧損的工程公司進(jìn)行施工，利用企業(yè)所作，事先籌劃研發(fā)項(xiàng)目，積極規(guī)范財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。

同得稅利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的政策，降低稅負(fù)；二是利用企業(yè)所得稅高時(shí)，要加強(qiáng)與稅務(wù)、科委等部門的溝通，及時(shí)做好涉稅備案、中的公司少盈利，企業(yè)所得稅低的公司多盈利，達(dá)到降低整個(gè)局介鑒證等工作，充分用足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除的優(yōu)惠政策。集團(tuán)公司的稅負(fù)；三是利用局指揮調(diào)節(jié)稅負(fù)。 可以通過(guò)集團(tuán)公8.利用資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除進(jìn)行籌劃司承攬的工程， 利用局指揮部收取分包差的方式平衡稅負(fù)，稅施工企業(yè)應(yīng)該在年度末，根據(jù)企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)損失情況按照率低的或虧損的公司少收， 稅率高的或盈利多的公司多收，達(dá)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局2011到降低集團(tuán)公司整體稅負(fù)的目的。年 25 號(hào)公告）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)資產(chǎn)損失。按照規(guī)定企業(yè)資4.對(duì)工程收入及成本籌劃產(chǎn)損失按其申報(bào)要求和內(nèi)容不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩企業(yè)所得稅是采取按年匯算征收，每個(gè)季度分期預(yù)繳，但種申報(bào)形式。 一清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，施工企業(yè)可先按會(huì)計(jì)核根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總后的清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，理， 施工企業(yè)應(yīng)在一年中的前三個(gè)季度盡量少確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損少確認(rèn)利潤(rùn)總額，這樣，就可以延緩支付所得稅，減少施工企業(yè)失，施工企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核157 CHINESEC E & FOREIGN O ENTREPRENEURS R E SC M Y K【企業(yè)會(huì)計(jì)】Business Accounting2014 年 5 月刊（總第 459 期）算資料以及其他相關(guān)的納稅資料。 因此，企業(yè)應(yīng)積極爭(zhēng)取資產(chǎn)負(fù)，可以采取如下措施：一是施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中，工程損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，降低稅負(fù)。 企業(yè)應(yīng)定期清理資產(chǎn)項(xiàng)目部應(yīng)盡量使職工收入每月趨于均衡；二是利用對(duì)個(gè)人取得損失，及時(shí)搜集整理相關(guān)資料，選擇適用的申報(bào)方式，保證按時(shí)全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即員工全年只發(fā)一次申報(bào)，最大程度地爭(zhēng)取所得稅稅前抵扣。 需要特別注意的是，企獎(jiǎng)金， 全年一次獎(jiǎng)金計(jì)算用除以12 個(gè)月按其商數(shù)確定適用稅業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)向企當(dāng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才率和速算扣除數(shù)，這樣可以少交稅金；三是給員工建立保險(xiǎn)。即能在企業(yè)所得稅稅前扣除。 未經(jīng)申報(bào)批準(zhǔn)的損失，不得在企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、職工教育基金、失業(yè)保障基金等所得稅稅前扣除。

境外資產(chǎn)損失也應(yīng)及時(shí)清理申報(bào)，爭(zhēng)取在境統(tǒng)籌基金， 用國(guó)家規(guī)定的最高限額為職工交納住房公積金，為內(nèi)所得稅申報(bào)時(shí)稅前抵扣。職工謀福利。9.利用固定資產(chǎn)優(yōu)惠進(jìn)行籌劃2.對(duì)出口退稅優(yōu)惠政策的利用施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極利用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)專用設(shè)備稅收優(yōu)惠政。 根據(jù)《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)稅[2012]39 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口加工區(qū)稅收管理所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]155號(hào)）、《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)全生專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)關(guān)稅增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公[2008]48 號(hào)）、《關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投司 2013 年第 12 號(hào)）的規(guī)定，施工企業(yè)出品貨物或?qū)ν馓峁┘淤Y抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]256） 的規(guī)工修理修配勞務(wù)的享受出口退稅優(yōu)惠政策。 因此，企業(yè)應(yīng)隨時(shí)定，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求，在同等條件下優(yōu)先購(gòu)置關(guān)注國(guó)家對(duì)出口退稅政策的調(diào)整變化，梳理本企業(yè)的出口貨物列入國(guó)家稅務(wù)總局《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、情況，收集整理退稅所需要的憑證資料，及時(shí)按規(guī)定要求和程《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)序做好出口退稅資格認(rèn)定、內(nèi)容變更認(rèn)定、出口退稅申報(bào)等相備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全關(guān)申報(bào)工作。

應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況從出口方式、原材料采購(gòu)方生產(chǎn)專用設(shè)備，在5 年內(nèi)按專用設(shè)備投資額的10％抵免企業(yè)所式、適用稅目稅率、出口內(nèi)銷比例、轉(zhuǎn)廠出口、境外關(guān)聯(lián)交易等得稅應(yīng)納稅額，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年方面進(jìn)行籌劃。度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過(guò)5 個(gè)納稅年度。 因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)3.對(duì) BT/BOT 項(xiàng)目稅務(wù)籌劃優(yōu)惠政策的了解，熟悉掌握設(shè)備目錄，建立采購(gòu)選擇流程，在目國(guó)家稅務(wù)總局尚缺乏對(duì)BT 或者 BOT 業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的規(guī)錄內(nèi)優(yōu)先選擇，同時(shí)做好臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)。范，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于BT 業(yè)務(wù)的稅收政策不盡相同，主要分10.利用稅率優(yōu)惠地區(qū)企業(yè)注冊(cè)進(jìn)行籌劃為以下兩種處理方式，重慶市地方稅務(wù)局規(guī)定：對(duì)BT 模式的根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2012 年 4 號(hào)公告》規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅征收管理，無(wú)論其是否具備建筑總承包資質(zhì)，對(duì)融資人民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的應(yīng)認(rèn)為為建筑業(yè)總承包方，按建筑業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。融資方企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分， 可以決定減征或者免征。取得的回購(gòu)價(jià)款，包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和《西藏自治區(qū)人民政府關(guān)于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問(wèn)題的通知》合理回報(bào)等收入，應(yīng)全額交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，并全額開(kāi)具建安（藏政發(fā)[2011]114號(hào)）規(guī)定，在2011 年至 2020 年期間，凡是在發(fā)票。

廣東省惠州市地方稅務(wù)局規(guī)定：若建設(shè)方將建筑安裝工西藏設(shè)立的各類企業(yè)， 一律按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，全程承包給其他施工企業(yè)，則該施工企業(yè)應(yīng)為建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納部享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策。 還有國(guó)家對(duì)特殊區(qū)域（如對(duì)稅人，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為工程承包總額。 建設(shè)方在取得業(yè)主支付回在新疆喀什和霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)新設(shè)的企業(yè)，五年內(nèi)免征所購(gòu)款項(xiàng)時(shí)按扣除支付給施工企業(yè)承包總額后的余額繳納建筑得稅）的促進(jìn)區(qū)域發(fā)展和有關(guān)地方政府鼓勵(lì)高新技術(shù)發(fā)展（如安裝營(yíng)業(yè)稅。由于國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有專門針對(duì)BT（BOT）業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)等）的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新等也的統(tǒng)一規(guī)范，各地稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于該業(yè)務(wù)的認(rèn)定不盡相同，為避有許多所得稅的優(yōu)惠政策。 因此，公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展在上免 BT（BOT）項(xiàng)目在取得回購(gòu)價(jià)款、建筑施工和運(yùn)營(yíng)階段重復(fù)述區(qū)域設(shè)立企業(yè)的，要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受相關(guān)優(yōu)惠征稅，在項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通公司如何進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)營(yíng)業(yè)稅、政策。 具體享受稅收優(yōu)惠的條件以國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件和地企業(yè)所得稅等進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，科學(xué)系統(tǒng)做好籌劃。若在當(dāng)方政府有關(guān)政策為準(zhǔn)。地注冊(cè)成立項(xiàng)目公司的， 可以向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)稅收優(yōu)惠和稅11.對(duì)免征政策的利用收返還。

根據(jù)《關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]5 號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012 年及以后年度發(fā)四、結(jié)語(yǔ)行的地方政府債券利息收入、免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，施工企業(yè)應(yīng)積極做好稅收籌劃工作。首先企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真學(xué)地方政府券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)習(xí)掌握并研究國(guó)家的稅收法律法規(guī)和宏觀稅收政策，合理、合劃單列市政府為發(fā)生和償還主體的債券。 根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)法的利用稅收政策；其次是合理利用好稅收優(yōu)惠政策；第三充債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]99號(hào)）規(guī)定，分利用施工企業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)、異地施工等對(duì)施工企業(yè)持有2011 2103 年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的特點(diǎn)，用好行業(yè)、地區(qū)稅收優(yōu)惠政策。 同時(shí)，由于施工企業(yè)繳的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。 因此，企業(yè)要加強(qiáng)與財(cái)政、納的稅種也很多，稅收籌劃空間較大，這就要求施工企業(yè)的領(lǐng)稅務(wù)等部門的溝通，摸清、了解國(guó)家及各地政府出臺(tái)的各種免導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不僅要結(jié)合企業(yè)施工生產(chǎn)的征稅費(fèi)政策，最大限度利用好免征稅收政策。實(shí)際情況，而且要按照稅收政策和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)制度三、其他方面的稅收籌劃的規(guī)定，立足于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，綜合考慮各種影響企業(yè)稅負(fù)的相關(guān)因素，多措并舉，降低稅負(fù)，最大限度地實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的1.個(gè)人所得稅籌劃經(jīng)濟(jì)效益。工程項(xiàng)目為了調(diào)動(dòng)員工的積極性，也可以合同減少個(gè)人稅（責(zé)任編輯：劉嬌嬌）CHINESEH NE & FOREIGN E G ENTREPRENEURSE P E 158

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