成本費用避稅法
成本費用避稅法是通過對企業(yè)成本費用項目的組合與核算,使其達到一個最佳值,以實現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費用避稅法的前提避稅方法,是在政府稅法、財務(wù)會計制度及財務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi),運用成本費用值的最佳組合來實現(xiàn)最大限度地抵銷利潤,擴大成本計算??梢姡诤戏ǚ秶鷥?nèi)運用一些技巧,是成本費用避稅法的基本特征。
選擇最佳采購對象
我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分,選擇不同的采購對象,企業(yè)負擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅額會有所區(qū)別。例如,當(dāng)購買者系增值稅一般納稅人時避稅方法,購買一般納稅人的貨物后,可按銷項稅額抵扣相應(yīng)的進項稅額后的余額繳納增值稅,如果購買小規(guī)模納稅人的貨物,若不能取得增值稅專用發(fā)票,其進項稅額不能抵扣,所以稅收負擔(dān)較前者重。
1.選擇最佳投資地點。
無論是國內(nèi)投資還是跨國投資,公司管理者都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策和優(yōu)惠稅率。例如,我國規(guī)定,革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后,可減征或免征所得稅3年。而在經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市及國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨資企業(yè),企業(yè)所得稅稅率一般為15%,而其他地區(qū)則為33%。
2. 根據(jù)我國稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生年度虧損,可以用下一年度的所得稅彌補。下一年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過 5 年。某些企業(yè)可以采取收購虧損企業(yè)的方式,將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)中,從而避開納稅企業(yè)所得稅的義務(wù)。
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