第五節(jié)稅收籌劃的基本程序
一、準備階段
（一）熟悉掌握有關法律規(guī)定
第一，必須具備相關法律知識。稅收籌劃是在合法或者不違法的前提之下，選擇少繳、免繳或者遞延納稅時間的行為。我國稅法規(guī)定的內(nèi)容相當復雜且經(jīng)常變動，而納稅人自身的條件也在不斷變化，納稅人想要實現(xiàn)稅負最小化，有效地運用稅收籌劃策略，就必須熟悉國家稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定。對于承接業(yè)務的每一個具體的籌劃委托，納稅籌劃人都必須有針對性地了解所涉及的所有法律規(guī)定的細節(jié)。
第二，了解主管部門對籌劃行為“合法”的界定。理解法律精神，掌握政策尺度，學習和掌握國家稅法精神，全面理解稅務機關對“合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅收籌劃前提工作。在不同國家，對于同一籌劃行為的合法性具有不同的看法，有的國家執(zhí)法比較寬松，未禁止的則為合法，有的國家又比較嚴厲，法律沒有明確規(guī)定的即視為違法，因此，對于稅收籌劃來說，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境是非常重要的。就中國的法律環(huán)境而言，稅法規(guī)定比較籠統(tǒng)，稅務機關存在相當大的自由裁量權(quán)，一項籌劃行為在一些地方可行，在另一地方可能行不通，因此，納稅人可以從稅務機關組織和管理稅收活動及裁決稅法糾紛中理解稅法的尺度，了解主管部門對籌劃行為“合法”的界定，這是稅收籌劃的準備階段很重要的一步。
（二）了解和調(diào)查納稅人情況
1.基本情況
包括企業(yè)的組織形式，成立日期，經(jīng)營范圍等。不同企業(yè)組織形式的納稅稅種、納稅金額、申報納稅的方法都會有所不同，所以了解企業(yè)的組織形式可以對不同企業(yè)進行有針對性的籌劃。例如，企業(yè)是股份有限公司，在取得收入之后，除了繳納流轉(zhuǎn)稅，還需繳納企業(yè)所得稅；如果企業(yè)采取的是個人獨資企業(yè)，那么其不需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的組織形式對于企業(yè)的納稅影響非常大，在了解企業(yè)的組織形式之外，還需要了解企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)組成。
2.財務情況
企業(yè)的稅收籌劃要合理合法地節(jié)減稅收，只有在全面了解納稅人的財務情況之后，才能制訂出切實可行的籌劃方案。財務狀況不僅可以反映納稅人的經(jīng)營狀況與納稅能力，也能反映其存在的潛在風險。需要注意的是，不管最后簽訂籌劃合同是否成功，都應對納稅人的財務資料保密，這是最基本的職業(yè)道德需求。
3.納稅情況
了解納稅人以前和目前的納稅情況，包括各種納稅申報，所納稅種，納稅金額等，對于其未來制訂籌劃方案具有很大的借鑒作用。
4.投資意向
企業(yè)的各種投資有時可以享受稅收優(yōu)惠，同時投資額也會享受不同優(yōu)惠。我國稅法體系之中，對于例如高科技、第三產(chǎn)業(yè)的投資方向有所引導。了解納稅人企業(yè)的投資意向可從產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠方面對其提出籌劃建議。
5.風險態(tài)度
節(jié)稅與風險并存。不同企業(yè)對于風險的態(tài)度不同，有的企業(yè)領導往往愿意冒更大的風險去節(jié)減最多的稅，而有的企業(yè)領導比較穩(wěn)健，希望在最小的風險之下節(jié)減稅收。了解企業(yè)的風險態(tài)度，可以制訂出更加符合企業(yè)實際的籌劃方案。()
二、籌劃階段
（一）稅收籌劃方案分析
在了解和掌握納稅人相關信息之后，稅收籌劃者會根據(jù)其實際情況和要求，制訂出多個籌劃方案?；I劃者將各個方案逐一列示，然后對其進行一系列的分析，主要包括以下內(nèi)容:
1.法定分析
籌劃方案的首要原則即是法定原則，一定要在法律允許的范圍之內(nèi)進行。因此，對于設計的方案首先進行法定分析稅收籌劃方案，避免以后帶來的各種法律糾紛。
2.可行性分析
在多個籌劃方案之中，必須考慮到方案的可行性。因為每個方案的實施，都必須具備多方面的條件。這里包括實施的時間選擇，企業(yè)會計人員素質(zhì)以及企業(yè)未來發(fā)展的趨勢等。
3.成本效益分析
每一個稅收籌劃都有其成本，如果一個方案所獲得利益小于為設計和執(zhí)行此方案而花費的成本時，這一方案就不可行。稅收籌劃存在著三種成本:一是籌劃成本，包括人員成本和信息成本；二是實施成本，是落實籌劃方案的成本；三是風險成本，是一旦籌劃失敗稅收籌劃方案，納稅人所承擔的風險成本，這是一種潛在成本。所以對于各種方案必須進行成本效益分析，綜合比較，選出最優(yōu)方案。
（二）稅收籌劃方案選擇
在上述進行的分析基礎上，接下來的工作就是進行方案的選擇。籌劃者在敲定方案時要考慮到以下因素:一是選擇節(jié)稅最多或可獲得最大財務利益的方案；二是選擇節(jié)稅成本最低的方案；三是選擇執(zhí)行最為便利的方案。其中，也應充分考慮納稅人的意愿，聽取納稅人的意見，并根據(jù)其意見不斷進行調(diào)整和修改，形成最終籌劃方案。
三、實施階段
（一）稅收籌劃方案的實施
稅收籌劃方案選定之后，即進入實施階段。每一個籌劃方案都涉及企業(yè)的多個部門和人員，包括企業(yè)的會計人員，辦稅人員以及財務總監(jiān)。因此在籌劃方案實施之前，必須做好各個部門與人員之間的溝通與協(xié)調(diào)，以保證稅收籌劃活動的順利展開。同時，企業(yè)也應按照選定的籌劃方案對自己的基本情況，例如納稅人身份、組織形式等作出相應調(diào)整，并且記錄籌劃方案的收益情況。
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