太陽(yáng)雖有黑點(diǎn),卻在奮力燃燒中樹(shù)立了光輝的形象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考的基礎(chǔ)階段已經(jīng)開(kāi)始了,小編已經(jīng)更新了《審計(jì)》科目中考生需要掌握的重要知識(shí)點(diǎn),快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
【內(nèi)容導(dǎo)航】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【所屬章節(jié)】
第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)——第一節(jié)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
一、總體應(yīng)對(duì)措施
總體應(yīng)對(duì)措施的要求、內(nèi)容和影響因素,歸納如下表。
總體應(yīng)對(duì)措施
具體內(nèi)容
總體要求
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施
內(nèi)容
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性
(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專(zhuān)家的工作
(3)提供更多的督導(dǎo)
(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素
(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改
控制環(huán)境對(duì)總體應(yīng)對(duì)措施的影響
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制環(huán)境的了解影響其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,從而影響所采取的總體應(yīng)對(duì)措施
(2)有效的控制環(huán)境可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的信心和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的信賴(lài)程度
(3)如果控制環(huán)境有效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中而非期末實(shí)施某些審計(jì)程序;如果控制環(huán)境存在缺陷,則產(chǎn)生相反的影響,為了應(yīng)對(duì)無(wú)效的控制環(huán)境,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施:
①在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
②通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
二、增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法
(一)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路
(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;
(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;
(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;
(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。
(二)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)
(1)與被審計(jì)單位的管理層事先溝通,要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,但不能告知其具體內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出這一要求;
(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定,但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序;
(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。
三、總體審計(jì)方案
(一)總體審計(jì)方案的影響因素
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
(2)采取的總體應(yīng)對(duì)措施。
(二)總體審計(jì)方案的類(lèi)型
注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案
(1)實(shí)質(zhì)性方案,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?/p>
(2)綜合性方案,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性方案的關(guān)系
評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
查看更多知識(shí)點(diǎn):2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總,通關(guān)必看!
每一發(fā)奮努力的背后,必有加倍的賞賜。如果在學(xué)習(xí)《審計(jì)》的過(guò)程中遇到了無(wú)法攻克的難點(diǎn),不妨試試和東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí)。點(diǎn)擊下方鏈接即可查看2020年的免費(fèi)試聽(tīng)課程和注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程體系,感興趣的小伙伴快來(lái)看看吧!
《審計(jì)》主講名師:劉圣妮
主講班次:C名師高效班、D暢聽(tīng)無(wú)憂(yōu)班、逆襲提分班
名師介紹:管理學(xué)博士、副教授。1996年開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教學(xué)工作,精通理論知識(shí),熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計(jì)》歷年考試命題規(guī)律,是公認(rèn)的杰出審計(jì)輔導(dǎo)專(zhuān)家。編著的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū),具有針對(duì)性和實(shí)用性,享譽(yù)業(yè)內(nèi)。
授課特點(diǎn):富有激情,寓教于樂(lè)。幽默的語(yǔ)言讓課堂生動(dòng)有趣,鮮活的案例讓理論形象具體財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),考點(diǎn)梳理精細(xì),考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ?!奥?tīng)劉老師的課,審計(jì)輕松過(guò)”。
【點(diǎn)擊觀(guān)看】劉圣妮老師的2020年《審計(jì)》課程免費(fèi)試聽(tīng)
【點(diǎn)擊了解】注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程升級(jí),抓住機(jī)遇,揚(yáng)帆起航!
注:以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
更多財(cái)稅咨詢(xún)、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢(xún)官網(wǎng) 素材來(lái)源:部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng),無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢(xún)整理發(fā)布,如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。