企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖1)

美國政治家本杰明·富蘭克林曾說過:“世界上只有兩件事情不可避免:一是死亡,二是稅收?!彪m然稅收不可避免,但我們可以在法律允許的情況下,以合法的手段和方式減少繳納稅款。本文將通過9個(gè)案例分享稅務(wù)籌劃的基本方式,讓你感受稅務(wù)籌劃的力!?。?/p>

案例1

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

2000萬遺產(chǎn)傳給兒子還是孫子?遺產(chǎn)稅相差250萬!

一個(gè)老人有財(cái)產(chǎn)2000萬元,他有一個(gè)兒子,一個(gè)孫子。他的兒子、孫子都已很富有。假設(shè)遺產(chǎn)稅稅率為50%。如果這個(gè)老人的兒子繼承了財(cái)產(chǎn)后沒有增加也沒有減少財(cái)產(chǎn)值,然后遺贈給老人的孫子企業(yè)所得稅稅收籌劃,孫子繼承了財(cái)產(chǎn)后也沒有減少和增加財(cái)產(chǎn)值,在孫子去世時(shí)再遺贈給他的子女,那么從遺產(chǎn)稅的角度來看,老人應(yīng)該如何分配遺產(chǎn)?

若老人不進(jìn)行稅收籌劃

這個(gè)老人的財(cái)產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為:2000×50%+1000×50%+500×50%=1750萬元。

若老人采用節(jié)稅方案

將其財(cái)產(chǎn)遺贈給其孫子。這個(gè)老人的財(cái)產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的遺產(chǎn)稅為:2000×50%+1000 ×50%=1500萬元。

進(jìn)行稅務(wù)籌劃后的結(jié)果:間接減少遺產(chǎn)稅250萬!

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖3)

案例2

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

合伙制vs有限責(zé)任制,稅收負(fù)擔(dān)率相差27%!

王某和兩位朋友打算合開一家花店,預(yù)計(jì)年盈利180000元,工資每人每月1600元?;ǖ昝媾R合伙制和有限責(zé)任公司兩種形式的選擇。那么,從減少稅收的角度來看,哪種方式更佳呢?

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖5)

合伙制形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算

每人應(yīng)稅所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000

每人應(yīng)納稅額=60000×35%-6750=14250

3位合伙人共應(yīng)納稅額=14250×3=42750

稅收負(fù)擔(dān)率=42750 ÷180000=23.75%

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖6)

有限責(zé)任公司形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算

企業(yè)所得稅稅額=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904

稅后凈利潤=180000-68904=111096

每位合伙人應(yīng)納個(gè)人所得稅=111096÷3×20% =7406.4

3位合伙人共應(yīng)納個(gè)人所得稅=7406.4×3=22219.2

共計(jì)所得稅數(shù)額=68904+22219.2=91123.2

稅收負(fù)擔(dān)率=91123.2÷180000=50.62%

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖7)

案例3

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

企業(yè)如何通過變更企業(yè)納稅人身份來節(jié)稅?

易先生準(zhǔn)備承包一個(gè)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃,承包期為2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期間,企業(yè)固定資產(chǎn)折舊5000元,上繳租賃費(fèi)50000元,預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤53000元(已扣除租賃費(fèi),未扣除折舊費(fèi)),易先生自己不領(lǐng)取工資。已知該地區(qū)規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

在營業(yè)執(zhí)照上,易先生目前面臨著兩個(gè)選擇,要么繼續(xù)使用原有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照,要么將其變更為個(gè)體工商戶執(zhí)照。哪種方式稅后利潤更高呢?

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖9)

方案一:變更為個(gè)體工商戶

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

本年度應(yīng)納稅所得額=53000-800×10=45000元

換算成全年的所得額=45000÷10×12=54000元

年應(yīng)納稅額=54000×35%-6750=12150元

實(shí)際應(yīng)納稅額=12150÷12×10=10125元

易先生實(shí)際取得的稅后利潤=53000-10125=42875元

方案二:仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=53000-5000+50000=98000元

應(yīng)納企業(yè)所得稅=98000×27%=26460元

易先生實(shí)際取得承包、承租收入=530=48000-26460=21540元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=(21540-800×10)-1250=1458元

易先生實(shí)際取得的稅后利潤=21540-1458=20082元

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖12)

案例4

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

如何通過調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)來節(jié)稅?

某公司員工張先生每月從公司領(lǐng)取工資、薪金所得8000元,由于租住一套兩居室住房,每月支付房租2000元。那么,張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為:(8000-3500)×10%-105=345元。

為了幫張先生降低稅負(fù),在不增加雇主費(fèi)用的情況下,公司可以怎么做呢?

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖14)

稅務(wù)籌劃方案

公司為易先生提供給免費(fèi)住房,工資下調(diào)到每月6000元,由于個(gè)人所得收入減少,個(gè)人應(yīng)納稅款則會降低,而雇主的費(fèi)用負(fù)擔(dān)不變。那么,易先生應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為:(6000-3500)×10%-105=145元。經(jīng)過規(guī)劃,易先生降低稅負(fù)345-145=200元。

案例5

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

如何通過收入項(xiàng)目費(fèi)用化來減少個(gè)稅?

某美少女作家近期準(zhǔn)備創(chuàng)作一本小說,需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)全部稿費(fèi)收入20萬元,體驗(yàn)生活費(fèi)用等支出5萬元。體驗(yàn)生活費(fèi)可以由美女作家自己負(fù)擔(dān),也可由出版社支付,但稿費(fèi)要減少5萬。那么哪種方式實(shí)際稅后收入更高呢?

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖16)

方案一:美少女作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用

應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為:200000×(1-20%)×20% × (1-30%)=22400元

實(shí)際稅后收入為:200000-22400-50000=127600元

方案二:出版社支付體驗(yàn)生活費(fèi)用

實(shí)際支付給該作家的稿酬為15萬元, 應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為:150000×(1-20%)×20% × (1-30%)=16800元

實(shí)際稅后收入為:150000-16800=133200元

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖17)

案例6

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

企業(yè)獎(jiǎng)金如何發(fā)放可減少個(gè)稅?

胡先生每月工資、薪金800元,其所在單位采用平時(shí)減少工資發(fā)放、年底根據(jù)業(yè)績重獎(jiǎng)的方法,胡先生可獲得公司年終獎(jiǎng)12000元。那么為了幫員工減少個(gè)人稅負(fù),公司年終獎(jiǎng)是該選擇一次性發(fā)放還是分批發(fā)放呢?

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖19)

方案一:一次性發(fā)放

工資部分低于免征額,不用納稅獎(jiǎng)金部分。應(yīng)納稅額=12000×20%-375=2025元。

方案二:年終獎(jiǎng)分三次下發(fā)

例如,公司采取年終獎(jiǎng)分三次下發(fā),12月、1月、2月每月平均發(fā)放4000元。工資部分低于免征額,不用納稅。12月、1月、2月獎(jiǎng)金部分應(yīng)納稅額=4000×15%-125=475元三個(gè)月共納稅:475×3=1425元。

案例7

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

如何利用轉(zhuǎn)換職業(yè)身份來節(jié)稅?

李響原就職于足球?qū)I(yè)報(bào)紙,由于她報(bào)道足球視角獨(dú)特,文筆流暢,被另一家體育專業(yè)報(bào)紙高薪挖走。假定李女士的月薪為50000元。從職業(yè)身份的角度考慮,哪種才是降低稅負(fù)的最佳籌劃方案呢?

方案一:李女士調(diào)入體育報(bào)社

收入屬于工資、薪金所得,其應(yīng)納個(gè)人所得稅為:(50000-2000)×30%-3375=11025元。

方案二:李女士作為自由撰稿人

收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,其應(yīng)納個(gè)人所得稅:50000 ×(1-20%)×30%-2000=10000元。

方案三:以稿酬形式支付李女士所得

其應(yīng)納個(gè)人所得稅:50000 ×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元

案例8

企業(yè)所得稅稅收籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖2)

企業(yè)做何種納稅人稅負(fù)較輕?

某生產(chǎn)性企業(yè),年銷售收入150萬元,可抵扣購進(jìn)金額為90萬元。增值稅率為17%。年應(yīng)納增值稅額10.2萬元。那么該企業(yè)做哪種納稅人稅負(fù)會更輕?

稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)的增值率為(150-90)÷150=40%。無差別平衡點(diǎn)增值率35.29%,企業(yè)選擇做小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)較輕。因此,企業(yè)可分設(shè)兩個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè),使其銷售額分別為70萬元和80萬元,符合小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。分設(shè)后納稅額70×6%+80×6%=9萬元,節(jié)稅10.2-9=1.2萬元

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