摘要：稅收籌劃工作與政策法規(guī)、企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理等知識息息相關(guān)，要求稅收籌劃人員具備一定專業(yè)素養(yǎng)，把控合法與違法的界限?；诖?，本文從稅收籌劃的涉稅風(fēng)險內(nèi)容入手，分析風(fēng)險出現(xiàn)的原因，并結(jié)合某電器企業(yè)工作經(jīng)驗，總結(jié)稅收籌劃涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施，以供參考。
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險
稅收籌劃是指企業(yè)在遵循稅收相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過涉稅事項的籌劃，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤。稅收籌劃的涉稅風(fēng)險是指在籌劃涉稅事項的過程中，違反稅收相關(guān)政策法規(guī)，導(dǎo)致合法避稅轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法逃稅，或涉稅事項籌劃不合理，加大企業(yè)成本投入，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。就此，企業(yè)應(yīng)提高對風(fēng)險的重視，做好規(guī)避措施。
一、稅收籌劃的涉稅風(fēng)險
(一)涉稅風(fēng)險種類在稅收籌劃工作中，受經(jīng)濟(jì)、金融、政策等宏觀環(huán)境及企業(yè)管理、人員素養(yǎng)等微觀環(huán)境影響，一旦某個環(huán)境要素出現(xiàn)問題，就會引發(fā)涉稅風(fēng)險，具體涵蓋以下幾類：第一，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，我國經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，為應(yīng)對形勢變化，推動經(jīng)濟(jì)增長，政府部門不斷調(diào)整稅收相關(guān)政策，包括稅收優(yōu)惠政策、稅收相關(guān)要求等，部分企業(yè)的稅收籌劃人員對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策法規(guī)認(rèn)識不全面，缺乏風(fēng)險防控意識，導(dǎo)致企業(yè)涉稅事項與宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展脫節(jié)，加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，引發(fā)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。第二，法律風(fēng)險。通過上述分析可知，稅收籌劃是在遵循稅收相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，對涉稅事項進(jìn)行調(diào)整，部分稅收籌劃人員在調(diào)整涉稅事項籌劃時，可能出現(xiàn)與政策法規(guī)不吻合的情況，使企業(yè)經(jīng)營活動違反法律規(guī)范，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。第三，管理風(fēng)險。稅收籌劃人員是企業(yè)開展稅收籌劃工作的主體，稅收籌劃人員的管理是影響稅收籌劃涉稅風(fēng)險的主要因素。企業(yè)制定的稅收籌劃制度不合理、稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不足，均會導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差，使其不滿足宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展趨勢、稅收相關(guān)政策法規(guī)要求，進(jìn)而引發(fā)涉稅風(fēng)險，加大投入，出現(xiàn)違法行為。
(二)風(fēng)險出現(xiàn)原因針對上述風(fēng)險內(nèi)容，可總結(jié)企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)原因，有以下幾種：第一，籌劃理念滯后，在稅收籌劃工作中，部分企業(yè)工作人員缺乏對稅收籌劃的重視，并未設(shè)置專門崗位開展稅務(wù)工作，不能合理利用國家稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時，部分企業(yè)財務(wù)人員獨立性偏低，受上級領(lǐng)導(dǎo)影響較大，可能會在上級領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)下，出現(xiàn)違規(guī)行為，雖然在短時間內(nèi)提升企業(yè)效益，但會阻礙企業(yè)長久發(fā)展。第二，籌劃信息不足，稅收籌劃工作與稅收相關(guān)政策法規(guī)、企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理等專業(yè)知識息息相關(guān)，部分企業(yè)稅收籌劃人員對工作專業(yè)性認(rèn)識不足，不能全面稅收籌劃各項信息，導(dǎo)致政策法規(guī)利用不到位、企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營管理不先進(jìn)，制定的稅收籌劃方案不合理，難以實現(xiàn)稅收籌劃工作目標(biāo)，甚至引發(fā)涉稅風(fēng)險。第三，籌劃專業(yè)性低，在企業(yè)稅收籌劃工作中，工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，是導(dǎo)致管理風(fēng)險的主要因素。部分企業(yè)的稅收籌劃人員關(guān)于財務(wù)、稅務(wù)的認(rèn)知不準(zhǔn)確，不了解稅收籌劃的工作要點與方法，導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。
二、稅收籌劃涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施
在明確稅收籌劃涉稅風(fēng)險內(nèi)容及出現(xiàn)原因的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)制定針對性規(guī)避措施，加強(qiáng)對涉稅風(fēng)險的管控，合理開展稅收籌劃，實現(xiàn)降低企業(yè)稅收、提高利潤的目標(biāo)。本文以某電器公司（下文簡稱“案例企業(yè)”）為例，結(jié)合其成功經(jīng)驗，總結(jié)稅收籌劃涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施。
(一)提高對稅收籌劃的重視為規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，案例企業(yè)提高對稅收籌劃的重視，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的管控，制定完善風(fēng)險防控機(jī)制，進(jìn)而保障稅收籌劃的合理性、綜合性及有效性。細(xì)化來說，風(fēng)險管控工作從以下兩個方面入手：第一，在開展稅收籌劃工作時，案例企業(yè)要求稅收籌劃人員做好風(fēng)險評估工作，按照企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，出具相應(yīng)的風(fēng)險監(jiān)控報告，指明可能出現(xiàn)的稅收籌劃涉稅風(fēng)險及其概率，并做好稅收籌劃的審計工作，全面監(jiān)控稅收籌劃的各個事項，確保其滿足規(guī)章制度要求，提高稅收籌劃的合法性。第二，將稅收籌劃工作與企業(yè)業(yè)務(wù)整合，滲透于企業(yè)投融資、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)處理各項稅收籌劃影響因素，實施綜合性稅收籌劃，并根據(jù)各項影響因素，制定涉稅風(fēng)險預(yù)警體系。根據(jù)電器制造行業(yè)的運行狀況，選擇可以體現(xiàn)企業(yè)盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理成果的財務(wù)數(shù)據(jù)為指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率等，計算電器制造行業(yè)的加權(quán)平均數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)差，明確涉稅風(fēng)險基準(zhǔn)線，將企業(yè)財務(wù)報表中的指標(biāo)實際數(shù)據(jù)，與稅務(wù)風(fēng)險基準(zhǔn)線對比，直觀體現(xiàn)引發(fā)企業(yè)涉稅風(fēng)險的因素，開展針對性風(fēng)險防控工作。
(二)合理制定稅收籌劃方案為規(guī)避法律風(fēng)險，案例企業(yè)全面收集稅收籌劃相關(guān)政策法規(guī)、企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理各項信息納稅籌劃風(fēng)險的成因及對策，為稅收籌劃方案的合理制定提供參考。具體而言，企業(yè)的信息獲取管理如下：(1)全面采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，綜合評估企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況，獲取的信息包括企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)組織、企業(yè)財務(wù)指標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險偏好性等；(2)綜合分析稅收相關(guān)政策法規(guī)，實時關(guān)注稅收相關(guān)政策法規(guī)的立法、修訂狀況，明確稅收相關(guān)政策法規(guī)的立法邊界，結(jié)合法律處理慣例，分析立法目的與變化趨勢，開展針對性稅收籌劃工作，確保其符合宏觀政策法規(guī)，提高稅收籌劃的合法性；(3)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員交流，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)偷稅、漏稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)，及時調(diào)整稅收籌劃方案，使稅收籌劃工作有的放矢，避免企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅、漏稅企業(yè)，樹立誠信納稅的良好企業(yè)形象，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。以案例企業(yè)的增值稅稅收籌劃為例，稅收籌劃人員從以下幾方面獲取稅收籌劃相關(guān)信息，開展針對性稅收籌劃工作，制定合理稅收籌劃方案。第一，供應(yīng)商的選擇。案例企業(yè)可選擇的供應(yīng)商包括一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種，兩者在稅率、征收辦法方面存在差異，影響案例企業(yè)的增值稅。
基于該現(xiàn)狀，稅收籌劃人員獲取供應(yīng)商相關(guān)稅收信息，發(fā)現(xiàn)一般納稅人可開具專用發(fā)票，抵扣一定增值稅，抵扣稅率為16%；小規(guī)模納稅人可開具普通發(fā)票，征收率為3%，不可抵扣，也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，抵扣稅率為3%。在明確上述信息的基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員根據(jù)兩類供應(yīng)商的購貨單價，進(jìn)行稅額計算。發(fā)現(xiàn)在兩者購貨單價比大于1.18時，通過小規(guī)模納稅人采購原料繳納的增值稅更低；在兩者購貨單價比低于1.18時，通過一般納稅人采購原料繳納的增值稅更低，實現(xiàn)科學(xué)合理的稅收籌劃，規(guī)避涉稅風(fēng)險。第二，合理結(jié)算。基于增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，案例企業(yè)根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間等信息，通過調(diào)整結(jié)算方式的手段，實施稅務(wù)籌劃。例如，在通過委托方式銷售貨物時，如在貨物銷售當(dāng)天起算，滿180天時企業(yè)仍未收到相關(guān)清單與貨款，為避免繳納增值稅，需立即辦理退貨手續(xù)。同時，在代銷貨物時，支持賒銷或分期收款，如購買方未在購銷合同規(guī)定的時間內(nèi)支付足額貨款，應(yīng)立即調(diào)整合同內(nèi)容，確保企業(yè)在收到貨款后，再執(zhí)行增值稅納稅義務(wù)。案例企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，綜合對比上述兩種狀況下的增值稅稅額，最終選擇延長納稅時間，降低稅收負(fù)擔(dān)。
(三)加強(qiáng)稅收籌劃統(tǒng)籌管理為規(guī)避管理風(fēng)險，案例企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的統(tǒng)籌管理，制定完善稅收籌劃工作制度，加強(qiáng)對稅收籌劃人員的培訓(xùn)，統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各項影響要素，保障稅收籌劃工作規(guī)范有序開展。在稅收籌劃制度制定中，案例企業(yè)為稅收籌劃人員賦予一定權(quán)利，避免稅收籌劃人員因上級領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)出現(xiàn)違規(guī)行為。同時，案例企業(yè)制定針對性責(zé)任考評制度，將稅收籌劃工作責(zé)任落實到具體工作人員中，根據(jù)稅收籌劃成果，對工作人員進(jìn)行綜合考評，約束稅收籌劃人員的工作行為，督促其不斷強(qiáng)化自身專業(yè)素養(yǎng)，提供更優(yōu)質(zhì)稅收籌劃方案，實現(xiàn)降低稅負(fù)、提高效益的目標(biāo)。在稅收籌劃人員培訓(xùn)中，案例企業(yè)結(jié)合最新稅收相關(guān)政策、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，邀請會計師事務(wù)所及稅務(wù)師事務(wù)所的優(yōu)秀骨干擔(dān)任培訓(xùn)師，對企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括“營改增”后頒布的與電器制造與銷售行業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程稅收籌劃；企業(yè)財稅風(fēng)險防控；企業(yè)科研費用加計扣除；個稅新政下稅率臨界點變化的影響等，引導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃人員在合理合法的基礎(chǔ)上，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財稅風(fēng)險管控，合理處理財務(wù)數(shù)據(jù)，優(yōu)化企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)，從多角度實施稅收籌劃，增強(qiáng)稅收籌劃的合理性及有效性。另外，對于其他企業(yè)來說，如果缺乏優(yōu)秀稅收籌劃人員，可將稅收籌劃工作委托給專業(yè)機(jī)構(gòu)，將部分稅收籌劃涉稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移給專業(yè)機(jī)構(gòu)，降低企業(yè)面臨的稅收籌劃涉稅風(fēng)險。
三、結(jié)束語
綜上所述，稅收籌劃的涉稅風(fēng)險包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險與管理風(fēng)險，出現(xiàn)原因在于籌劃理念滯后、籌劃信息不足，籌劃專業(yè)性低。通過本文的分析，工作人員應(yīng)提高對稅收籌劃的重視，合理制定稅收籌劃方案，加強(qiáng)稅收籌劃統(tǒng)籌管理，從理念、內(nèi)容、管理三方面入手，提高稅收籌劃合理性，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險，發(fā)揮其重要作用。
企業(yè)經(jīng)營最重要的就是開源節(jié)流，選擇一個稅務(wù)低的地方去做稅務(wù)落地，能夠合理為企業(yè)分擔(dān)解憂，節(jié)省更多的稅收成本！為企業(yè)利潤留存比列做好規(guī)劃，得到更多稅率優(yōu)惠納稅籌劃風(fēng)險的成因及對策，以及相關(guān)政策的扶持。但是不同行業(yè)不同公司架構(gòu)對于稅務(wù)選擇是不一樣的，根據(jù)行業(yè)類型選擇適合稅務(wù)低洼地.
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