怎么合理節(jié)稅(節(jié)稅籌劃案例與實(shí)操指南)

山東怎么節(jié)稅合理規(guī)劃uard

在工作中，您是否遇到過以下情形：

公司要交的稅種很多，負(fù)擔(dān)非常重，公司管理層總希望財(cái)務(wù)部門能想辦法降低稅負(fù)。

業(yè)務(wù)部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔(dān)稅負(fù)，結(jié)果在對(duì)外支付時(shí)，公司不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本。

總聽說有企業(yè)在做稅收籌劃，但從來不清楚到底是怎么做的。

稅務(wù)知識(shí)較專業(yè)，一般財(cái)務(wù)人員不能很好掌握，且稅收經(jīng)常變化，新的規(guī)定越來越難讀懂。

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)。．對(duì)于違反稅收法律規(guī)定，逃避納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷逃稅，要堅(jiān)決加以反對(duì)和制止。

地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法從國際大環(huán)境來看，各國的稅收各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等怎么合理節(jié)稅，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國際間的稅務(wù)籌劃；從國內(nèi)稅收環(huán)境來看，為了兼顧社會(huì)進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜，納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或者將現(xiàn)時(shí)不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。創(chuàng)造條件籌劃法現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，在有些情況下，企業(yè)或個(gè)人的很多條件符合稅收優(yōu)惠規(guī)定，但卻因?yàn)槟骋稽c(diǎn)或某幾點(diǎn)條件不符合而不能享受優(yōu)惠待遇；在另一些情況下，企業(yè)或個(gè)人可能根本就不符合稅收優(yōu)惠條。

法律體系內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不協(xié)調(diào)同樣會(huì)造成稅收漏洞。這些漏洞正是納稅人增收減支，降低稅負(fù)可以利用的地方。方法：利用稅法中的矛盾進(jìn)行籌劃。我國稅法中存在著許多矛盾之處，納稅人可以利用稅法中的矛盾進(jìn)行籌劃。如在我國《稅收征管法》中稅收管轄的規(guī)定便存在諸多的矛盾，有機(jī)構(gòu)設(shè)置與配合的問題，也有稅法自身規(guī)定矛盾或不確定的問題。利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)進(jìn)行籌劃目前，我國存在機(jī)構(gòu)臃腫，人員冗余，辦事效率低下的問題還沒有得到解決。機(jī)構(gòu)設(shè)置龐雜、人員眾多并不表明稅收方面應(yīng)設(shè)的機(jī)構(gòu)都設(shè)置了；相反，該設(shè)置的機(jī)構(gòu)設(shè)置不全，許多不該設(shè)的機(jī)構(gòu)卻依然存在。這樣會(huì)形成機(jī)構(gòu)內(nèi)部協(xié)調(diào)失衡的問題，如果和其他機(jī)構(gòu)聯(lián)系起來，其設(shè)置與配合的問題會(huì)更。

企業(yè)分立的籌劃依據(jù)有兩個(gè)：減少企業(yè)所得稅。在累進(jìn)稅率條件下，通過分立使原本適用高稅率的企業(yè)，分解成兩個(gè)甚至更多個(gè)新企業(yè)，單個(gè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額大大減少，從而使分立企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)低于分立前得企業(yè)。減少流轉(zhuǎn)稅。將特定的產(chǎn)品生產(chǎn)歸于單獨(dú)的生產(chǎn)企業(yè)，避免因模糊核算而從高適用稅率，這樣就使得企業(yè)得稅賦減少。但是分立也會(huì)增加某些方面的稅收，主要表現(xiàn)在：增加部分營業(yè)稅、部分增值稅、所得稅等。因此在具體籌劃中需注意稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營、資金運(yùn)動(dòng)的影響，并仔細(xì)比較、綜合衡量，才能使籌劃方案科學(xué)合理。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，在把握上述原則性問題的前提下，根據(jù)不同稅種的不同特點(diǎn)，靈活運(yùn)用各種稅務(wù)籌劃的方法，包括：利用固定資產(chǎn)折舊、存貨期末成本、包裝物、等方。

稅法漏洞籌劃法利用稅法漏洞進(jìn)行籌劃就是利用稅法文字上的忽略或稅收實(shí)務(wù)中征管方大大小小的漏洞進(jìn)行籌劃的方法，屬于避稅籌劃。納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益。漏洞主要指稅法對(duì)某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法或字詞有歧義而導(dǎo)致對(duì)稅法理解的多樣性以及稅法應(yīng)該具有而實(shí)際操作時(shí)有較大部分的忽略。漏洞在一國的稅法之中是必然存在的，而且星星點(diǎn)點(diǎn)地分布在立法、執(zhí)法等環(huán)節(jié)之中，主要是由時(shí)間變化、地點(diǎn)差異、人員素質(zhì)、技術(shù)手段以及經(jīng)濟(jì)狀況的復(fù)雜、多樣和多變的特點(diǎn)所決定的。時(shí)間的變化常常使相對(duì)完善的稅法漏洞百出，地點(diǎn)的差異又不可避免的衍生漏洞，人員素質(zhì)不高同樣會(huì)導(dǎo)致稅收漏洞的出現(xiàn)，技術(shù)手段落后會(huì)限制稅制的完善以及稅收效率的提。

納稅人都應(yīng)有針對(duì)性的了解所設(shè)計(jì)的法律規(guī)定的細(xì)節(jié)。了解稅務(wù)對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定稅務(wù)籌劃的另一項(xiàng)重要前期工作是了解稅務(wù)對(duì)“合法和合理”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐。但是不同的對(duì)于“合法和合理”的法律解釋是不同的。就中國的稅法執(zhí)法環(huán)境而言怎么合理節(jié)稅，因?yàn)榍啡笨尚械亩惙傇瓌t，法律規(guī)定在操作性上也有某些欠缺，稅務(wù)存在相當(dāng)大的“自由裁量權(quán)”。所以，在中國，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。要了解稅務(wù)對(duì)合法尺度的界定，可以從以下三個(gè)方面著手：(1)從憲法和現(xiàn)行法律了解“合法和合理”的尺度。(2)從行政和司法對(duì)“合法和合理”的法律解釋中把握尺度。(3)從稅務(wù)組織和管理稅收活動(dòng)和裁決稅法糾紛中來把握尺度。了解納稅人的情況和要求稅務(wù)籌劃真正開始的。

只有因地制宜、因時(shí)制宜，才能有效地幫助企業(yè)單位節(jié)省稅務(wù)開支，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。我國的中小型企業(yè)當(dāng)中，服務(wù)型企業(yè)的比例是相當(dāng)高的。而對(duì)于利潤較低的服務(wù)型企業(yè)來說，合法合規(guī)合理的降低稅負(fù)是提升企業(yè)效益是至關(guān)重要的。在這里稅點(diǎn)點(diǎn)就來為大家分享一下如何輕松做好服務(wù)型企業(yè)的稅務(wù)籌劃。適當(dāng)雇傭鼓勵(lì)人員增加所得稅扣除增加所得稅扣除根據(jù)我國稅法的有關(guān)規(guī)定，雇傭的下崗失業(yè)人員可以享受一定的稅收扣除優(yōu)惠。此外，企業(yè)支付給殘疾職工的實(shí)際工資可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并且可以在按照支付給殘疾職工工資的加計(jì)扣除。因此，服務(wù)型企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，雇傭一些下崗失業(yè)人員或殘疾人員來從事相關(guān)勞務(wù)，可以享受到給與的稅收優(yōu)。

如甲企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100萬元，乙企業(yè)累計(jì)虧損91萬元，甲乙企業(yè)合并前分別繳納所得稅33萬元和0萬元。我國稅法規(guī)定盈利企業(yè)兼并虧損企業(yè)，可以用虧損企業(yè)的累計(jì)虧損額抵減盈利企業(yè)的利潤?，F(xiàn)甲企業(yè)兼并乙企業(yè)，甲乙企業(yè)合并后應(yīng)納稅所得額為9萬元，應(yīng)納稅所得率為27%，應(yīng)納稅所得額為24300元，比合并前少納稅305700元。可見，選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)合并，可以大大地降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來很大的利潤，達(dá)到的目的。在有些情況下，對(duì)一種企業(yè)組織形式無法進(jìn)行籌劃，而必須通過另行設(shè)立企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)，這種方法就叫組織形式籌劃法。因此，組織形式籌劃法也叫業(yè)務(wù)拆分籌劃法。組織形式籌劃法經(jīng)常用于以下兩種情況：（一）對(duì)企業(yè)的混合銷售行為的組織形式進(jìn)行籌。

應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)原值，使這些費(fèi)用通過折舊的方式在以后年度實(shí)現(xiàn)；虧損企業(yè)的折舊年限可適當(dāng)延長，以便將折舊費(fèi)用在更長的周期中攤銷；因稅法對(duì)折舊年限只規(guī)定了下限沒有規(guī)定上限，因此，企業(yè)可以做出安排；折舊方法選擇應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，因此，企業(yè)虧損期間購買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計(jì)提折舊。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：處于減免所得稅優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)的各種費(fèi)用的增加都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅所得額的減少，從而導(dǎo)致享受的稅收優(yōu)惠減少，因此，企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠期間購買的固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將相關(guān)費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)原。

合理選擇股東的獎(jiǎng)金與股息分配股東的獎(jiǎng)金與股息分配對(duì)于服務(wù)型企業(yè)來說，股東的數(shù)量一般都相對(duì)較少，所以服務(wù)型企業(yè)將盈利發(fā)放給股東的方式有兩種：一是稅后利潤通過股息分配的方式發(fā)放給個(gè)人；另外一種是將稅前利潤以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放給股東個(gè)人。因?yàn)閭€(gè)人的獎(jiǎng)金是采用累進(jìn)稅率的方式計(jì)算，所以這兩種分配方式的實(shí)際稅負(fù)有一定差距，并且是隨著獎(jiǎng)金金額變化而不同的。所以，服務(wù)型企業(yè)通過合理分配股東的獎(jiǎng)金與股息的方式，來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。合理利用小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠目前對(duì)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度是相當(dāng)大的，服務(wù)型企業(yè)可以通過盡量采用小規(guī)模納稅人的企業(yè)形式，享受免征增值稅的優(yōu)惠；籌劃控制企業(yè)規(guī)模，享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅。

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