富蘭克林曾經(jīng)說過:“人生有兩件事不可避免,那就是死亡和納稅?！钡鞘聦?shí)上，這個(gè)星球上100個(gè)富人里99個(gè)逃稅，還有一個(gè)正在研究怎么逃稅。
最近爆出來的一條新聞也證實(shí)了上面的這個(gè)說法。據(jù)一份曝光的美國國稅局(IRS)稅務(wù)數(shù)據(jù)顯示，包括亞馬遜創(chuàng)辦人貝佐斯、特斯拉行政總裁馬斯克和“股神”巴菲特等美國超級(jí)富豪，多年來實(shí)際納稅率低至0.1%，還有人分文未繳。
更讓人瞠目結(jié)舌的是，在2014年至2018年間，最富有的25位美國人共繳納136億美元稅款。但這25人的財(cái)富在五年間累計(jì)增加了4010億美元，即他們的實(shí)際稅率僅有3.4%。
但事后特斯拉首席執(zhí)行官馬斯克回應(yīng)稱，不繳納所得稅是因?yàn)樽约翰]有從特斯拉領(lǐng)取薪水，說自己一直按規(guī)定繳稅。
根據(jù)英國調(diào)研機(jī)構(gòu)“稅收正義聯(lián)盟”（Tax Justice Network）的報(bào)告，全球各國政府每年因逃稅損失3.1萬億美元。
那地球上最容易逃稅的地方在哪里？稅收正義聯(lián)盟2018年發(fā)布的《金融黑箱指數(shù)排行榜》（Financial Secrecy Index, FSI，該指數(shù)衡量的是某國或地區(qū)允許富豪避稅或藏匿財(cái)富的金融保密程度）顯示，瑞士是全世界最容易逃稅的國家，美國排第二、開曼群島排第三，4至10位分別為中國香港、新加坡、盧森堡、德國、中國臺(tái)灣、阿聯(lián)酋（迪拜）以及英屬根西島。中國在上榜的112個(gè)國家和地區(qū)中排名第28位。
上班族談避稅那是太監(jiān)對(duì)婚姻生活的感悟，而富人的避稅才是智慧與膽識(shí)并舉的“貓鼠游戲”。盡管合法避稅和非法逃稅的概念涇渭分明，但是在實(shí)際操作中兩者的界限是模糊的。
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離婚和結(jié)婚是尋常老百姓為數(shù)不多的避稅工具。20年前分房改房時(shí)，很多家庭為了能分到房子“閃婚”，有的家庭為了能分到兩套房子先離婚，分到房后再復(fù)婚。
20年后為了能享受到首套、二套房契稅或房貸的優(yōu)惠，假離婚熱潮讓民政局都開辟了專門通道。為了逃避房屋買賣需要繳納的稅款，買方、賣方夫妻雙雙離婚，然后買方妻子與賣方丈夫結(jié)婚，在辦理完重新網(wǎng)簽手續(xù)后兩人又離婚，買方、賣方兩對(duì)夫妻又各自復(fù)婚，這樣的事屢見不鮮?？磥怼百I房子送老婆”不是騙人的。
■ F1掌門人伯尼與前妻斯拉維
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在逃避稅這件事上，富人非常接地氣，他們也會(huì)為了逃稅而假離婚，畢竟談稅種不談稅款都是耍流氓。
2014年4月，英國多家媒體報(bào)道，F(xiàn)1掌門人伯尼通過與前妻斯拉維的離婚成功逃稅，稅務(wù)部門稱伯尼逃稅高達(dá)10億英鎊，這是英國歷史上最大的個(gè)人逃稅案件。早在1996年，為了逃避遺產(chǎn)稅，伯尼為當(dāng)時(shí)的妻子和兩個(gè)女兒設(shè)立信托公司。2002年，伯尼操控F1的電視轉(zhuǎn)播權(quán)的轉(zhuǎn)賣，其豐厚利潤(rùn)也通過委托這家設(shè)在列支敦士登的信托公司進(jìn)行打理，由于前妻非英國永久居民美國富豪避稅被曝光，得以成功逃稅。
2008年離婚后，伯尼放棄了對(duì)信托公司一半的所有權(quán)，不過根據(jù)協(xié)議他每年仍然可以從前妻手里得到6000萬英鎊的收入。
英國皇家稅務(wù)及海關(guān)總署（HMRC）花了九年的時(shí)間來調(diào)查伯尼家族的稅務(wù)問題，但伯尼在2008年與HMRC達(dá)成了秘密協(xié)議，在繳納了1000萬英鎊后調(diào)查被中止。2014年，伯尼面臨新的調(diào)查，他聲稱自己的這些復(fù)雜關(guān)系及逃稅操作，是違規(guī)并不違法。
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有一群人生贏家活躍在碧海藍(lán)天的加勒比海上，不過他們不是杰克·史派羅、威爾·特納和巴爾博薩這樣的海盜，他們是一群來自中國的互聯(lián)網(wǎng)富豪。這些互聯(lián)網(wǎng)公司都選擇在加勒比海地區(qū)的開曼群島注冊(cè)，有趣的是開曼群島的面積恰好和互聯(lián)網(wǎng)公司扎堆的北京海淀區(qū)差不多大。
之所以稱為避稅天堂，那是因?yàn)檫@些加勒比海離岸金融中心對(duì)各類國際商業(yè)公司、離岸公司的稅負(fù)極為輕微,甚至完全免征稅款，而且?guī)缀跛屑永毡群ｋx岸金融中心都與主要經(jīng)濟(jì)大國簽署了避免雙重征稅條約。
據(jù)稅收正義聯(lián)盟(TJN)曾發(fā)布報(bào)告表示，截至2014年年底,包括香港和澳門在內(nèi)的中國公民在海外避稅天堂“藏”了1.2萬億美元，由此給中國帶來的海外范圍內(nèi)稅收損失為每年668億美元。
■ 開曼群島
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富豪可以根據(jù)海外上市的規(guī)則要求和自己的實(shí)際需求選擇不同類型的避稅地。
無稅港：
不征個(gè)人所得稅，公司所得稅，資本利得稅和財(cái)產(chǎn)稅，如百慕大群島、巴哈馬、開曼群島等。
低稅港：
以低于一般國際水平的稅率征收個(gè)人所得稅、公司所等誰等稅種。如英屬維爾京群島、香港、澳門等。
特惠避稅港：
在國內(nèi)稅法的基礎(chǔ)上采取特別的稅收優(yōu)惠措施，如愛爾蘭的香農(nóng)，菲律賓的巴丹、新加坡的裕廊等。
由于中國的相關(guān)法律法規(guī)不允許服務(wù)器在國內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)公司在國外上市。為了IPO，互聯(lián)網(wǎng)公司會(huì)在開曼群島注冊(cè)一個(gè)實(shí)際控股的公司，然后用這家公司在國外IPO。最早開創(chuàng)這個(gè)模式的公司是新浪網(wǎng)，后來這樣的IPO模式也被稱為“新浪模式”。盡管中國公司注冊(cè)在加勒比海島國主要是為了海外上市，但是有很多跨國公司大佬利用避稅天堂進(jìn)行轉(zhuǎn)移價(jià)格的避稅魔術(shù)。
谷歌選擇愛爾蘭和百慕大作為調(diào)節(jié)稅收的據(jù)點(diǎn)，前者從上世紀(jì)60年代起就利用低稅率吸引跨國公司，允許利用愛爾蘭轉(zhuǎn)移收入，支付很少的稅，后者是著名的無稅港。具體來說，谷歌公司將在美國開發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和在歐洲、非洲和中東的特許權(quán)賣給總部位于百慕大的愛爾蘭子公司：谷歌愛爾蘭控股公司。這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)繼而被轉(zhuǎn)讓給谷歌愛爾蘭控股公司旗下的都柏林業(yè)務(wù)部：谷歌愛爾蘭公司。一家子公司支付知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用費(fèi)，其支出降低了愛爾蘭應(yīng)付稅，另一家在避稅天堂百慕大收取授權(quán)費(fèi)，規(guī)避愛爾蘭的稅。谷歌的這個(gè)利用兩家愛爾蘭子公司避稅的妙招被稱為“雙層愛爾蘭漢堡”。谷歌在三年時(shí)間內(nèi)節(jié)約了31億美元的應(yīng)付稅款，該公司利潤(rùn)提高了26%，而所有一切都是“合法的”。這樣的模式，比爾蓋茨和喬布斯生前都在使用。
網(wǎng)絡(luò)
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1元年薪源自美國，1979年，汽車巨頭克萊斯勒面臨各種債務(wù)達(dá) 48億美元，李·艾科卡擔(dān)任克萊斯勒總裁后宣布，公司起死回生之前，自己的年薪為1美元。隨后艾科卡大刀闊斧推行改革，終在幾年內(nèi)使公司絕處逢生。
1美元年薪被寫進(jìn)了商學(xué)院教材，一時(shí)之間拿著1美元和零美元的高管似乎都變成了白衣騎士。喬布斯在蘋果任職期間年薪只有1美元，而且他未像其他蘋果高管一樣得到大量獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼。
2015年在與“奶茶妹妹”章澤天結(jié)婚前夕，劉強(qiáng)東宣布未來10年自己只拿1元年薪。一元錢買不了上當(dāng)，也買不了一杯奶茶，不過即便懷疑劉強(qiáng)東的智商也不要懷疑奶茶妹妹的眼光——扭頭劉強(qiáng)東就被授予2600了萬股京東A類股股權(quán)，相當(dāng)于公司所有流通股的0.9%。
2016年11月6日，時(shí)任樂視董事長(zhǎng)兼CEO的賈躍亭發(fā)布了那個(gè)著名的《樂視的海水與火焰：是被巨浪吞沒還是把海洋煮沸？》內(nèi)部信，表示LeEco戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的節(jié)奏過快，組織與資金面臨極大挑戰(zhàn)，他和公司管理層將為此承擔(dān)責(zé)任，“即日起，我自愿永遠(yuǎn)只領(lǐng)取公司1元年薪?！辈贿^選擇1元年薪的賈布斯也有可能是樂視真沒錢了。
■ 原重慶市長(zhǎng)黃奇帆
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被譽(yù)為“中國最懂經(jīng)濟(jì)的市長(zhǎng)”的原重慶市長(zhǎng)黃奇帆道破天機(jī)：“有的企業(yè)高管拿一元工資，這樣就可以避免繳納個(gè)人所得稅，然后把個(gè)人開銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上。”
2015年起美國富豪避稅被曝光，上市公司中高管們的千萬年薪已幾近絕跡。取而代之的，是越來越多的土豪式的現(xiàn)金分紅，2017年，有2451家上市公司發(fā)布了分紅方案，金額超過了萬億元。股息紅利所得按持股時(shí)間長(zhǎng)短實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策，持股超過1年的，稅負(fù)只有5%。
網(wǎng)絡(luò)
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胡潤(rùn)研究院的一項(xiàng)調(diào)研顯示，2017年46.5%的受訪中國高凈值人群正在考慮移民，9%已移民或在申請(qǐng)中。近十年來，中國高凈值人群考慮移民的人數(shù)一直保持在60%左右。
富人為什么愛移民？有人開玩笑說是因?yàn)椤柏氋v不能移”，事實(shí)上除了子女教育與健康等因素之外，避稅也是富人移民的一個(gè)重要原因。中國的個(gè)人所得稅最高邊際稅率為45%，是國際上最高的個(gè)稅率之一，不僅高于中國香港、新加坡、也高于美國、加拿大等最受中國富人青睞的移民國。雖然富人在中國也可以避稅逃稅，但選擇移民到低賦稅率的國家，顯然是更為安全長(zhǎng)久的安排。
其實(shí)不僅僅是中國富人想移民，全球富人都想著移民。十幾年前還是中國富人移民首選的美國，如今已經(jīng)是一座富人的圍城了，外面的人想進(jìn)去，里面的人卻想出來。2012年5月Facebook上市之際，聯(lián)合創(chuàng)始人之一的愛德華多·薩維林宣布放棄美國國籍，成為新加坡公民。外界解讀這位16歲時(shí)移民美國的巴西裔富豪再次移民是為了避稅，按Facebook發(fā)行價(jià)區(qū)間上限計(jì)算，薩維林所持的5310萬股價(jià)值高達(dá)38.4億美元，倘若仍然保持美國國籍，薩維林需要繳納的稅金至少6億美金，但在他“脫美”之后，由于新加坡并沒有資本利得稅這一項(xiàng)稅目，因而他只需要再向美國政府補(bǔ)交1.5億美金稅金即可。
網(wǎng)絡(luò)
2012年法國政府將年收入超過100萬歐元的個(gè)人所得稅稅率提高到75%，有近5000名千萬富豪選擇加入了個(gè)稅稅率只有13%的俄羅斯，這其中就有法國國寶級(jí)演員“大鼻子情圣”熱拉爾·德帕迪約，為此普京還接見了他。200年前法國貴族逃離祖國是因?yàn)閿囝^臺(tái)，現(xiàn)在他們逃離的是法國的稅收。
當(dāng)然也有的富人不買年卡買次卡。一位英國富豪經(jīng)常傍晚乘坐直升機(jī)前往英國首都倫敦以北的盧頓機(jī)場(chǎng)，換乘私人噴氣式飛機(jī)，離開英國空域，在飛機(jī)內(nèi)臥室睡一晚，過了午夜再回到英國機(jī)場(chǎng)降落，因?yàn)榘凑沼?dāng)時(shí)的稅法，每年在英國居住的時(shí)間不超過90天的話就不用繳稅，而剩下的275天里，只要午夜前不在英國也可以不繳稅。英國稅務(wù)當(dāng)局隨后修改規(guī)定，如果當(dāng)天入境，待到午夜，算作一天。
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美國鋼鐵大王卡耐基說：“在巨富中死去是一種恥辱”。比爾·蓋茨、扎克伯格，庫克，以及股神巴菲特這些美國超級(jí)富豪們都曾經(jīng)宣布要把自己所有的財(cái)產(chǎn)或大部分財(cái)產(chǎn)捐獻(xiàn)出來，設(shè)立一個(gè)以當(dāng)事人為名頭的慈善基金會(huì)。富豪們之所以紛紛成立基金會(huì)，可能有宗教信仰、貧富懸殊帶來的社會(huì)壓力，怕子孫后代因財(cái)富墮落等眾多原因，但避稅幾乎是最主要的原因。
按照美國法律規(guī)定，為了保持慈善基金得到資格，該機(jī)構(gòu)每一年必須至少捐贈(zèng)其全部財(cái)產(chǎn)得到5%。采用基金會(huì)捐款的好處是，像蓋茨或者巴菲特這樣的富豪在裸捐后依然掌握著慈善基金會(huì)的資金，并且可以將其中95%的錢用于投資，以實(shí)現(xiàn)更大的盈利。按照美國的法律，如果富豪要把遺產(chǎn)給子女，聯(lián)邦政府會(huì)從中抽掉過半的遺產(chǎn)稅，于是許多美國富豪都以慈善捐款的手段規(guī)避遺產(chǎn)稅。
慈善基金會(huì)不是上市公司，不需要披露財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)基金會(huì)不是自然人，并不需要面對(duì)那套針對(duì)富人的高稅率標(biāo)準(zhǔn)，適用的是對(duì)慈善機(jī)構(gòu)稅務(wù)豁免標(biāo)準(zhǔn)。富豪捐款到基金會(huì)里面的錢是可以逃避累進(jìn)制所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅，富豪子女在里面擔(dān)任受薪顧問，通過給擔(dān)任受薪顧問的股東子女開高工資或者高福利配給所謂高成本的形式變相享受。
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富人和稅務(wù)官之間的博弈已經(jīng)延續(xù)了幾千年，前者獲勝便有這本避稅手冊(cè)，后者獲勝的話，各位也不用擔(dān)心，我們也有準(zhǔn)備，請(qǐng)移步
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