第十章個(gè)人稅收籌劃問題庫(kù)單項(xiàng)選擇題 A.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等B.法律地位平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 C.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)對(duì)等 D.法律地位不平等，權(quán)利義務(wù)不對(duì)等 解析：在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位平等個(gè)人稅收籌劃，但因雙方是行政管理者與被管理者 的關(guān)系，雙方權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。 A.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 C.在判斷個(gè)人所得來源地時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地 D.個(gè)人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 解析：選項(xiàng)A: 扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅人予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B: 籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D:個(gè)人取得兼職 收入不并入當(dāng)月“工資、薪金所得”，應(yīng)該按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 A.銷售收入B.提供勞務(wù)收入 C.稿酬收入 D.國(guó)債利息收入 解析：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得個(gè)人稅收籌劃，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使 用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái) 政部門確定征稅的其他所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅。
）稅率形式。A.比例稅率 B.超率累進(jìn)稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.定額稅率 解析：《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三 至百分之四十五。 A.托兒補(bǔ)助費(fèi)B.勞動(dòng)分紅 C.投資分紅 D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 解析：AD 不屬于納稅人工資薪金收入，是個(gè)人所得稅不予征稅的項(xiàng)目；C 不屬于工資薪 金項(xiàng)目，屬于利息股息紅利項(xiàng)目；B 屬于工資薪金項(xiàng)目。 ）計(jì)征個(gè)人所得稅。A.工資薪金所得 B.承包轉(zhuǎn)包所得 C.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 D.利息股息紅利所得 解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支 付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資 者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目 計(jì)征個(gè)人所得稅。 依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述符合財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是（ A.申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明 B.開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須是縣級(jí)以上（不含縣級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局 C.申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在15 萬元人民幣以上的，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明 D.申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的，還須另外向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具稅收證明， 并提供給外匯管理部門 解析：申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15 日內(nèi)開具稅收證明；開具稅收證明的稅務(wù) 機(jī)關(guān)為縣級(jí)或者縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證 的，可直接向外匯管理部門提供完稅憑證，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具稅收證明；申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn) 移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在15 萬元人民幣以下的，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明，15 萬以上的要向 稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收證明。
A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息、股息、紅利所得 解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，允許扣除費(fèi)用。 作家李先生從2010 日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300 元，共連載110 期（其中3 月份30 月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（ C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個(gè)人所得稅1800 解析：同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的， 以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。所以，連載個(gè)稅＝300110 （1－20%）20%（1－30%）＝3696（元）。 10. 某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì) 賠償款10000 元，該賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（ A.0B.1160 C.1450 D.1600 解析：個(gè)人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納 個(gè)人所得稅。
本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán)，其所取得的經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)按特 許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅。所以，該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝10000（1-20％）20％＝1600 下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有(AD A.在中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅 B.連續(xù)或累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得 并由境內(nèi)支付的部分免稅 C.在中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超過30 天的個(gè)人，為 非居民納稅人 D.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住超過五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中， 凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅 解析：所謂在境內(nèi)居住滿 日起至12 31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365 日，所以選項(xiàng)A 正確。在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在 一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90 日的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所 得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所 得稅，所以選項(xiàng)B 不正確。在中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)一次居住不超 過30 天的個(gè)人，對(duì)于離境的時(shí)間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過30 日，多次離境不超 過90 日屬于臨時(shí)離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項(xiàng)C 不正確。
下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有(ABCD A.節(jié)稅屬于合法行為B.逃稅屬于違法行為 C.偷稅屬于違法行為 D.避稅屬于非違法行為 解析：節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性。逃稅和偷稅是違法行為，所以上述選項(xiàng)是 正確的。 下列個(gè)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（ABCD A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國(guó)公民B.2010 年取得年收入15 萬元的中國(guó)公民 C.從法國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入的中國(guó)公民 D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶 解析：自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人 1）自2006 日起，年所得12萬元以上的； 2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3）從中國(guó)境外取得所得的； 4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。 所以正確答案是ABCD。 下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有(CD A.保險(xiǎn)賠款B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利 C.殘疾、孤老人員、烈屬取得的所得 D.因自然災(zāi)害遭受重大損失 解析：保險(xiǎn)賠款、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（AC A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.個(gè)人存款利息所得所得 C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房 D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事 客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得 解析：B 為利息股息所得 A.通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng) C.個(gè)人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng) D.通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng) 解析：個(gè)個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向以下三項(xiàng)公益性事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì) 算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
1）紅十字事業(yè) 2）農(nóng)村義務(wù)教育 3）公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 4）個(gè)人對(duì)汶川大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性捐贈(zèng) 下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅的說法正確的有（AC A.個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除B.個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在收入5‰以內(nèi)的部分可據(jù)實(shí) 扣除 C.賬冊(cè)不健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，可按核定的方法征收 D.繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款 解析：個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生的60%扣除， 但是最高不超過銷售收入的5‰；繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款不能扣除。 下列屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（ABCD A.筆譯翻譯收入B.審稿收入 C.現(xiàn)場(chǎng)書畫收入 D.雕刻收入 解析：上述都屬于獨(dú)立從事某種技藝取得的收入。 下列不屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（BCD A.攝影作品發(fā)表取得的所得B.拍賣文學(xué)手稿取得的所得 C.幫企業(yè)寫發(fā)展史取得的所得 D.幫出版社審稿取得的所得 解析：稿酬所得的特點(diǎn)是個(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式公開發(fā)表，A 屬于稿酬所得；B 于提供著作權(quán)使用所得，按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅；CD屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。
10. 應(yīng)納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（ ABCD A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報(bào)酬 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.偶然所得 解析：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使 用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái) 政部門確定征稅的其他所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅。 案例分析題 中國(guó)公民王某為一外商投資企業(yè)的高級(jí)職員，2011 年其收入情況如下： （1）雇傭單位每月支付工資、薪金 10000 國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18 000 元，并提供了來源國(guó)納稅憑證， 納稅折合人民幣 1800 （5）受托為某單位做工程設(shè)計(jì)，歷時(shí)3個(gè)月，共取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000 A.12780B.13000 C.14700 D.15900 解析：雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額 =［（10000-2000）20％-375］8 A.2000B.4000 C.5000 D.0 解析：股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。 A.1080B.1160 C.1240 D.1130 解析：特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)納稅額=18000（1-20％）20％-1800 =1080（元） A.1000B.2000 C.3000 D.4000 解析：個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=2000020％=4000（元） A.5600B.7600 C.3800 D.8600 解析：勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000（1-20％）30％-2000 =7600（元） 來源：
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