小企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃(企業(yè)財(cái)稅籌劃)

1．結(jié)合畢業(yè)論題情況，根據(jù)文課所查閱的文獻(xiàn)資料，每人撰寫(xiě)2000 研究背景隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，特別是中國(guó)在世界的經(jīng)濟(jì)地位初見(jiàn)上升的今 天，稅收在企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活及決策中的地位越來(lái)越重要，稅收籌劃作為其最重要的部分已 經(jīng)成為越來(lái)越多企業(yè)的關(guān)注的焦點(diǎn)。 近年來(lái)中國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)異軍突起，而在這其中又以中小型企業(yè)發(fā)展最為迅猛，作 為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著十分重要的作用， 其對(duì)稅收籌劃的需求也日益增多。但其在發(fā)展時(shí)又面臨融資難，產(chǎn)品單一缺乏競(jìng)爭(zhēng)，財(cái) 務(wù)管理能力有限，負(fù)擔(dān)重的諸多問(wèn)題，此時(shí)稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤其是稅收管理 的重要方面，如何充分利用稅收籌劃來(lái)減低稅收負(fù)擔(dān)，增加其在市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力就也成 為了民營(yíng)中小企業(yè)面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。圍繞稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題的研究與探索就對(duì)民 營(yíng)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與戰(zhàn)略管理有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。 國(guó)內(nèi)稅收籌劃研究現(xiàn)狀2.1 稅收籌劃體制的建立及發(fā)展環(huán)境 稅收籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要部分，但是在我國(guó)由于國(guó) 家稅收代理制度還不完善，企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱等原因，稅收籌劃體制整體仍處在發(fā) 展的初級(jí)階段。 張夢(mèng)夢(mèng)、胡克瓊（2008）表明目前在我國(guó)，稅收籌劃尚屬新生事物，發(fā)展比較緩慢， 主要由于還未被我國(guó)企業(yè)普遍接受，企業(yè)重視度不高，稅務(wù)代理制度不健全。

李寶峰（2007）我國(guó)稅收籌劃的開(kāi)展還處于起步階段，沒(méi)有收到應(yīng)有的重視，并且 民營(yíng)中小企業(yè)沒(méi)有足夠的籌劃空間，少有的對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的稅收籌劃的研究也都大都 停留在理論層面。 趙明鳳（2006）表明民營(yíng)中小企業(yè)很難得到國(guó)家直接的財(cái)政扶持，國(guó)家目前只能從 制度層面上位中小企業(yè)創(chuàng)造良好的法律、法規(guī)環(huán)境，并加大納稅籌劃的宣傳力度。 美國(guó)斯坦福大學(xué)商學(xué)院教授邁倫斯科爾斯(Myron S．Scholes)（2004）提出了有 效稅收籌劃理論，進(jìn)而提出了“顯性稅收”與“隱性稅收”的概念，極大地豐富了稅收籌劃理論的內(nèi)容。 2.2 稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的必要性 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，稅收籌劃已經(jīng)成為其客觀要求，而稅 收體制的越加成熟，也使稅收籌劃成為民營(yíng)中小企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。 蘇喆（2008）指出從稅務(wù)籌劃的含義及特點(diǎn)、納稅人的基本權(quán)利、稅務(wù)籌劃主體的 內(nèi)在動(dòng)因和稅務(wù)籌劃的外部空間四個(gè)方面對(duì)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的存在性進(jìn)行論述，從而 認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)存在稅務(wù)籌劃是必然的。 郝艷（2010）指出在民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，良好的稅收籌劃，可以有效地減 輕稅收負(fù)擔(dān)，增加財(cái)務(wù)收益，使其經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化，從而更好地解決目前在中小 企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題，引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展 2.3 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范 稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)含著較大的風(fēng) 險(xiǎn)，那么如何進(jìn)行有效且合理的稅收籌劃也就成為了民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

邵苗苗、徐振華（2008）認(rèn)為由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)境本身的復(fù)雜性以及籌劃過(guò)程中對(duì)稅 收政策理解的片面性和滯后性等因素，稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)，因此分析和規(guī)避稅收籌劃中 的風(fēng)險(xiǎn)就成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中很重要的問(wèn)題。 馬娟、王天明（2009）認(rèn)為不少企業(yè)特別是民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于如何在依法納稅的前 提下，依法爭(zhēng)取和維護(hù)自身的合法利益知之不多，分不清違法偷稅和合法避稅的界限， 忽視稅收籌劃的成本費(fèi)用，片面追求稅負(fù)最小化，從而嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。 文大民(2007)認(rèn)為對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，民營(yíng)中小企業(yè)，一是要應(yīng)該牢固樹(shù)立 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，二要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，三要 貫徹成本效益原則，樹(shù)立全局觀念，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化，四要完善內(nèi)部管理控制， 及時(shí)掌握政策變化。 對(duì)本課題研究的啟發(fā)民營(yíng)中小企業(yè)進(jìn)行良好的稅收籌劃將對(duì)企業(yè)、政府、國(guó)家及社會(huì)產(chǎn)生一定的作用和 影響，對(duì)于企業(yè)自身或是社會(huì)而言都具有積極意義。從微觀效應(yīng)上來(lái)說(shuō)，民營(yíng)中小企業(yè) 進(jìn)行的有效地稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)的依法納稅意識(shí)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng) 爭(zhēng)力，有利于其長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展。

從宏觀效應(yīng)上說(shuō)，中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃增加自身 經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，客觀上也促進(jìn)了國(guó)家宏觀政策意圖的實(shí)現(xiàn)，從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，稅收 籌劃可以看作是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法意圖的有效貫徹。民營(yíng)中小企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施，有利 于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用小企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。 民營(yíng)中小企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，在稅收法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)施，在 守法、不違法的前提下依法籌劃，這是稅收法定主義原則的客觀要求，也是稅收籌劃取 得成功的前提和保證。因此，民營(yíng)中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅收法律為準(zhǔn)繩， 要注意把握好合法與非法的尺度，正確認(rèn)識(shí)并劃清合法籌劃與稅收違法行為的界限，堅(jiān) 決杜絕涉稅違法行為的發(fā)生。 張夢(mèng)夢(mèng)，胡克瓊.合作經(jīng)濟(jì)與科技.公共財(cái)政，2008（6）：112~113 邁倫斯科爾斯(MyronS．Scholes) .稅收與企業(yè)戰(zhàn)略.環(huán)球視野，2004（11）：63~66 馬娟，王天明.中小企業(yè)稅收籌劃的成本效益分析.中國(guó)管理信息化，2009（12）：48~49 10 文大民.淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范.現(xiàn)代商業(yè)，2007（9）：58 11 論中小企業(yè)稅收籌劃方略.云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2005（4）：107~10912 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范.經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2004（1）：23~25 13 企業(yè)稅務(wù)籌劃誤區(qū)及風(fēng)險(xiǎn)防范.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（1）：102~104 14 田大勇.中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃.中國(guó)中國(guó)小企業(yè)，2006（8）：54~55 15 馬紅宇.中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析.合作技術(shù)與科技，2006（11）：64~65 16 劉劍文.稅收籌劃—實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的專(zhuān)業(yè)活動(dòng).中國(guó)稅務(wù)，2007（8）：136~137 ２．本課題的研究思路、研究方法和研究?jī)?nèi)容研究思路 本課題具體將從以下五個(gè)方面進(jìn)行探討：首先對(duì)我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展和稅收籌劃做 簡(jiǎn)要介紹；其次對(duì)我國(guó)稅收籌劃的研究現(xiàn)狀進(jìn)行研究與探討，例出我國(guó)稅收籌劃的體制的 建立及發(fā)展環(huán)境，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)的必要性，以及民營(yíng)中小企業(yè)在目前稅 制下進(jìn)行稅收籌劃可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施，最后以XX 企業(yè)為例進(jìn)行企業(yè)稅收 籌劃具體分析，從而提出納稅籌劃在實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題和解決方法。

研究方法 本文著重要解決的問(wèn)題是民營(yíng)中小企業(yè)如何在目前我國(guó)的稅制下進(jìn)行稅收籌劃，并以 XX企業(yè)為例，提出中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該采用的稅收籌劃方法。本課題采用文獻(xiàn)研究和實(shí)地 調(diào)查等方法進(jìn)行研究。通過(guò)文獻(xiàn)研究，提出民營(yíng)中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃； 結(jié)合實(shí)地調(diào)查，說(shuō)明稅收籌劃對(duì)民營(yíng)中小企業(yè)的影響。所獲得資料來(lái)自于校閱覽室各期刊 報(bào)紙、院圖書(shū)館、網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫(kù)，和一系列的實(shí)地研究調(diào)查。通過(guò)對(duì)資料進(jìn)行甄別和整理，最后以歸納整理的資料為基礎(chǔ)完成論文。 研究?jī)?nèi)容 稅收籌劃的概念和意義3.1 稅收籌劃的概念 3.2 稅收籌劃的意義 我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)程與存在必要性4.1 稅收籌劃體制建立和發(fā)展環(huán)境 4.2 稅收籌劃體制建立的必要性 5.1稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 5.2 稅收籌劃制度下的合理避稅 5.2.1 合理避稅的概念及意義 5.2.2 合理避稅的基本思路和主要技術(shù)方式 鹿港毛紡廠(chǎng)稅收籌劃6.1 鹿港毛房廠(chǎng)稅收籌劃 6.1.1 增值稅業(yè)務(wù)的稅收籌劃 6.1.2 出口貨物退免稅的稅收籌劃 6.1.3 消費(fèi)稅的稅收籌劃 6.1.4 企業(yè)所得稅的籌劃 6.1.5 其它的一些稅收籌劃方法 6.2 鹿港毛紡廠(chǎng)稅收籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題 6.2.1 要樹(shù)立稅收籌劃意識(shí) 6.2.2 加強(qiáng)管理小企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，規(guī)范和完善會(huì)計(jì)核算 6.2.3 根據(jù)企業(yè)具體情況 ，適時(shí)進(jìn)行稅收籌劃 6.2.4 加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系 指導(dǎo)教師意見(jiàn)：1．對(duì)“文獻(xiàn)綜述”的評(píng)語(yǔ)： 2．對(duì)本課題的深度、廣度及工作量的意見(jiàn)和對(duì)論文結(jié)果的預(yù)測(cè)： 指導(dǎo)教師： 所在專(zhuān)業(yè)審查意見(jiàn)：負(fù)責(zé)人：

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