納稅籌劃方法(個人所得稅籌劃方法)

在多種納稅方案中進行選擇

企業(yè)在生產經(jīng)營活動中，往往面臨著多個納稅方案，不同的方案稅負程度不同，有時相差很遠。如何在眾多方案中選擇最優(yōu)者，就需要企業(yè)樹立稅收觀念，進行必要的籌劃：

投資籌劃。在對外投資時，可以買股票，也可以買國債或企業(yè)債券。買國債取得的利息收入，稅法規(guī)定免繳企業(yè)所得稅;買企業(yè)債券取得的利息收入是稅前收入，應繳企業(yè)所得稅;買股票取得的股利為稅后收入，免繳企業(yè)所得稅，但股票投資風險大，收益也大。因此，在進行稅收籌劃時，應全面綜合考慮三者比例。再如企業(yè)想要擴大規(guī)模，增加投資，是建廠房、購買設備還是走兼并道路也需進行一番籌劃。稅法規(guī)定，盈利企業(yè)收購虧損企業(yè)，可以合并財務報表，在五年內可以用虧損企業(yè)的累積虧損來抵消盈利，減少稅負，節(jié)約現(xiàn)金支出。這就是為什么目前許多倫業(yè)收購、兼并那些破產、虧損企業(yè)的一個原因。

機構設置籌劃。企業(yè)設立分支機構有分公司和子公司兩種形式。分公不是獨立法人，只就流轉稅在所在地繳納，利潤由總公司合并納稅;子公司是獨立法人，其所得稅計征獨立進行，并有權享受國家賦予的稅收優(yōu)惠。若投資國的企業(yè)所得稅稅率較所在國高，則可選擇分公司;反之，則可選擇子公司。

融資籌劃。企業(yè)融資渠道主要有兩種：權益資金和借入資金，兩者應有個合適的比例。權益資金需要支付股息，股息要從稅后利潤中支付，成本較高;借入資金需要支付利息，可以納入管理費用，在稅前扣除。當稅率較高時，借入資金的抵稅功能較明顯，放企業(yè)在融資籌劃時，應綜合考慮。

稅收優(yōu)惠政策的利用

稅收優(yōu)惠政策籌劃重點在于如何合理運作稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低的或較優(yōu)惠的稅率，以及妥善規(guī)劃生產經(jīng)營活動納稅籌劃方法，使其實質稅負最低，以達到節(jié)稅的效果。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)設立在經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及邊遠地區(qū)都可享受稅收優(yōu)惠;在國家高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，用于支持農業(yè)基礎設施及科教文衛(wèi)、第三產業(yè)等等，也有許多不同的優(yōu)惠政策。投資者可以參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資權益、投資風險等因素，決定投資區(qū)域、投資方向及投

資項目，合理籌劃，以減少稅收支出。

特定條款的使用

現(xiàn)代稅制中，往往有一些不容忽視的條款。納稅人如果加以利用，就可以為自己節(jié)約稅款。如我國增值稅條例中規(guī)定："納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。"實施細則第六條規(guī)定："納稅人兼營非應稅勞務的納稅籌劃方法，應當分別核算貨物或應稅勞務及非應稅勞務的銷售額，不分別核算或者不能分別核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。"這些特殊條款不加以注意應用，就易導致企業(yè)承受較多的稅款。

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