4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
今天是征期最后一天，大家已經(jīng)完成申報(bào)了嗎？申稅小微為大家整理了幾類申報(bào)表填寫情況，結(jié)合案例一起來(lái)看看吧~（以下案例均默認(rèn)納稅人選擇享受3%征收率的應(yīng)稅銷售收入、減按1%征收率征收增值稅）
增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)普票季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅
申報(bào)時(shí)，將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。
案例：A為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，2021年4-6月共開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)454500元。
分析：A公司2季度增值稅不含稅銷售額為454500/(1+1%)=450000元，未超過(guò)季度銷售額450000元，可享受免征增值稅政策，本期免稅額為13500元（450000*3%）。
增值稅小規(guī)模納稅人除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外，自開(kāi)普票季度銷售額超過(guò)了45萬(wàn)，應(yīng)全額申報(bào)繳納增值稅
由于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。
在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
舉例：B企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)，2021年4-6月共開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)505000元。
分析：B公司2季度增值稅不含稅銷售額為500000元（505000/(1+1%)），超過(guò)季度銷售額450000元，應(yīng)全額繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅，因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為10000元(500000×2%)，應(yīng)納稅額為5000元（500000*1%）。
增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)了部分增值稅專用發(fā)票，但增值稅季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)，那么專用發(fā)票部分應(yīng)申報(bào)繳納增值稅，普通發(fā)票部分可以享受免征增值稅
申報(bào)時(shí)，專用發(fā)票部分應(yīng)當(dāng)將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
普通發(fā)票部分將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微 企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。
舉例：C企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人個(gè)體戶45萬(wàn)以下免個(gè)稅，按季度申報(bào)，2021年4-6月代開(kāi)了1%增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)101000元，代開(kāi)發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款”，開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)353500元。
分析：C公司2季度專票不含稅銷售額為100000元（101000/(1+1%)），即使未超過(guò)季度銷售額450000元，這部分也應(yīng)繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅，因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為2000元(100000×2%)，應(yīng)納稅額為1000元（100000*1%）。
普票部分不含稅銷售額為350000元（353500/(1+1%)），可享受免征增值稅政策，本期免稅額為10500元（350000*3%）。
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