稅收籌劃的原則(亞當(dāng)·斯密的稅收原則)

稅務(wù)籌劃,就是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排?,F(xiàn)在稅收籌劃是一個很普遍的概念,但是有一些老板聽到稅收籌劃就掛電話,不是因為他們不認(rèn)可稅務(wù)籌劃節(jié)稅的合理性和合法性,而是不認(rèn)可你的稅收籌劃方案。事實上,稅務(wù)籌劃是一個高端的財務(wù)項目,沒有一定實操經(jīng)驗和靠譜渠道是沒辦法做到合理稅籌的。

稅務(wù)籌劃的兩個重點就是“依法”和“籌劃”。為了盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益,我們有以下六個方法就行稅務(wù)籌劃:

1.利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務(wù)籌劃。

2.合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務(wù)籌劃。

3.利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃。

4.利用存貨計價方法開展稅務(wù)籌劃。

5.利用收入確認(rèn)時間的選擇開展稅務(wù)籌劃。

6.利用費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃。

稅收籌劃的原則(亞當(dāng)·斯密的稅收原則)(圖1)

1、合法性原則

稅收籌劃的合法性原則表現(xiàn)在兩個方面:一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范,即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據(jù),即使稅務(wù)部門提出異議,也能坦然面對。二是要注意稅法的新變化。就我國而言,稅法是相對穩(wěn)定的,但也在經(jīng)常性地做一些微調(diào),出臺一些補充規(guī)定。

自20世紀(jì)90年代初稅種改革后,我國稅法的大框架沒有發(fā)生變化,然而微調(diào)一直在進行之中,每年都有變化。進行稅收籌劃就要時時注意稅法的變化,不論是自己制定計劃還是借鑒別的企業(yè)的經(jīng)驗方法稅收籌劃的原則,都要注意“時效”問題,否則“合理”就完全有可能演變成“違法”,節(jié)稅也就可能演變成偷稅。

2、合理性原則

所謂合理性原則,主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動中所構(gòu)建的事實要合理,如果構(gòu)建的事實明顯不合理,不但容易被稅務(wù)機關(guān)查出,也會無法自圓其說,難以解釋,導(dǎo)致稅收籌劃不成功。

構(gòu)建合理的事實要注意三個方面的問題:一是要符合行為特點,不能構(gòu)建的事實無法做到,也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。二是不能有異常現(xiàn)象,要符合常理。三是要符合其他經(jīng)濟法規(guī)要求,不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟運行中,股權(quán)投資活動非常頻繁,合并、分立、兼并已是正常行為,在此過程中形成大量稅收問題,稅收籌劃空間大稅收籌劃的原則,但也較困難。

3、事前籌劃原則

由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進行的,因而這些活動或行為就屬于超前行為,需要具備超前意識才能進行。如果某項業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后,納稅人如果因為承擔(dān)的稅負(fù)比較重,利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果,最終會演變成偷逃國家稅款行為,會受到相應(yīng)的處罰。

4、成本效益原則

任何一項籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項籌劃方案的實施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。

5、風(fēng)險防范原則

稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作,這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險,盲目地進行稅收籌劃,其結(jié)果可能事與愿違,因此企業(yè)進行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

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