真正的稅收籌劃不是偷稅、漏稅。稅收籌劃稱(chēng)為“合理避稅”，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。這說(shuō)明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)，且籌劃的發(fā)生必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前，目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化(稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化等)。
企業(yè)合理避稅一直是每個(gè)會(huì)計(jì)人員都要面對(duì)的問(wèn)題企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，沒(méi)有老板愿意多交稅，但是又不得不交稅，因此，如何合理避稅是每個(gè)會(huì)計(jì)人員都需要探討的命題。
營(yíng)改增的目的是避免重復(fù)征稅，降低稅負(fù)。對(duì)于勞動(dòng)成本高勞動(dòng)密集和智力密集的服務(wù)行業(yè)而言，人力成本不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，因此不能進(jìn)行增值稅抵扣。部分企業(yè)比如現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意、信息技術(shù)、企業(yè)管理等非生產(chǎn)型的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在營(yíng)改增之后稅負(fù)反而可能增加。
那么企業(yè)應(yīng)怎樣降低稅負(fù)?
一、增值稅方向：
1.納稅人的類(lèi)別，指的是一那納稅人和小規(guī)模納稅人。通過(guò)計(jì)算稅負(fù)平衡點(diǎn)，可以合理合法的選擇稅負(fù)較輕的增值稅納稅人的身份。
2.利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，比如加速折舊等。
3.利用增值稅的減免稅規(guī)定，比如地域和企業(yè)性質(zhì)。
4.利用分機(jī)機(jī)構(gòu)，比如不用的注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地 。
5.利用混合銷(xiāo)售行為。選擇稅負(fù)較輕的稅種。
6.銷(xiāo)售方式，比如是中介或者是托銷(xiāo)等。
二、企業(yè)所得稅方向：
縮小應(yīng)稅收入。
1.思路是及時(shí)提出不該認(rèn)定為應(yīng)稅收入的項(xiàng)目或設(shè)法增加免稅收入。
比如：對(duì)銷(xiāo)貨退回及折讓?zhuān)词谷〉糜嘘P(guān)憑證，并作沖銷(xiāo)銷(xiāo)售收入的賬務(wù)處理。年度計(jì)算收入總額時(shí)，對(duì)預(yù)收貨款、應(yīng)付張狂等項(xiàng)目予以剪除。多余的周轉(zhuǎn)基金，用于購(gòu)買(mǎi)政府公債，其利息收入可免繳所得稅。
2.膨脹成本費(fèi)用。注意合法憑證的取得等，注意復(fù)發(fā)規(guī)定由限額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用額度。如：利息、工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)。提足預(yù)提的費(fèi)用準(zhǔn)備，足額攤銷(xiāo)費(fèi)用，將盈余分配項(xiàng)目改為費(fèi)用支出。
三、利用稅收優(yōu)惠，總公司和分公司、子公司的關(guān)系，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的地區(qū)設(shè)立公司。
目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的低稅區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例，園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)增值稅以地方留存的50%~70%扶持；企業(yè)所得稅以地方留存的50%~70%給予扶持；通過(guò)入駐園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定個(gè)稅稅率為2%；總稅負(fù)最高5.2%。
案例分析：
一、有限公司
假設(shè)：某企業(yè)年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)，抵扣進(jìn)項(xiàng)400萬(wàn)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例，成本扣除后純利潤(rùn)400萬(wàn)，問(wèn)能得到多少財(cái)政補(bǔ)貼？
增值稅：（1000萬(wàn)-400萬(wàn)）/1.13*13%=115.04萬(wàn)
附加稅：115.04萬(wàn)*10%=11.504萬(wàn)（一般納稅人不享受附加減免）
企業(yè)所得稅：400萬(wàn)*25%=100萬(wàn)
財(cái)政補(bǔ)貼：返稅比例達(dá)到70%標(biāo)準(zhǔn)
增值稅返還：115.04萬(wàn)*50%（地方留存比例）*70%（返稅比例）=40.264萬(wàn)
附加稅：不返還
企業(yè)所得稅：100萬(wàn)*40%（地方留存比例）*70%(返稅比例）=28萬(wàn)
實(shí)際節(jié)稅：40.264萬(wàn)+28萬(wàn)=68.264萬(wàn)
案例二：
一家科技公司的銷(xiāo)售總監(jiān)任先生表示：“我辛辛苦苦掙了百萬(wàn)的年薪，卻要繳納40多萬(wàn)個(gè)人所得稅，而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓時(shí)卻不用交個(gè)稅，這確實(shí)不太公平?！?/p>
任先生可在我市工業(yè)園區(qū)配套個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將薪資或者個(gè)人分紅轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率2%。核定后總稅負(fù)約為5.2%，任先生最后總稅負(fù)為1000000*5.2%=5.2萬(wàn)元。節(jié)稅高達(dá)30余萬(wàn)，節(jié)稅效果一目了然。
合理的稅務(wù)籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和公司財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該高度重視。
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