稅收是構(gòu)成國家經(jīng)濟(jì)體系中基礎(chǔ)，也是維系整個貨幣體系穩(wěn)定的重要組成部分。我想稅收起到的作用已經(jīng)不是縮小貧富差距，因為財富永遠(yuǎn)都是掌握在少部分人中。取消農(nóng)業(yè)稅恰巧說明了這點，農(nóng)業(yè)稅的取消也大大刺激了中國農(nóng)業(yè)的發(fā)展。沒有人種田，我們吃什么？當(dāng)然除了也不只是取消這一種刺激手段，企業(yè)中也可以利用些國家政策進(jìn)行籌劃以減輕支付。那么，增值稅如何進(jìn)行稅收籌劃呢？華律網(wǎng)小編為您做了以下內(nèi)容的整理。
一、利用國家對農(nóng)產(chǎn)品的特殊優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》)第十六條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。具體來說是指對直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的初級產(chǎn)品免征增值稅。同時考慮到某些一般納稅人購進(jìn)這些農(nóng)產(chǎn)品沒有辦法抵扣，因此《暫行條例》又規(guī)定：自2002年1月1日起，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除;但對于使用自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額。該政策中便存在一定的可籌劃空間。
具體增值稅稅收籌劃方法是：如果增值稅一般納稅人用自行生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品(包括畜產(chǎn)品)繼續(xù)生產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)將農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)分設(shè)為獨立的法人機(jī)構(gòu)，將農(nóng)產(chǎn)品的連續(xù)加工改為獨立企業(yè)之間的購銷關(guān)系，以適用抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定。如一家乳品廠既有牧場養(yǎng)奶牛，又有乳品加工車間，將原奶加工成含不同成分的袋裝、盒裝牛奶出售。按現(xiàn)行稅制規(guī)定，該類企業(yè)為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，不屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，其最終產(chǎn)品不屬農(nóng)產(chǎn)品，不享受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的免稅待遇。按增值稅稅法規(guī)定，這類企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額主要有飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料。飼料包括草料和精飼料，草料由農(nóng)場自產(chǎn)和向農(nóng)民收購。但只有向農(nóng)民收購的草料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，才能根據(jù)收購憑證按收購額的13%抵扣進(jìn)項稅額。由于精飼料在上一環(huán)節(jié)是免稅(增值稅)產(chǎn)品，而本環(huán)節(jié)又不能取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)然不能抵扣稅額，但其最終產(chǎn)品——加工出售的各種成品牛奶，應(yīng)按17%計算銷項稅額。這樣，其實際增值稅稅負(fù)往往超過了13%。為此，企業(yè)可以經(jīng)過有關(guān)審批手續(xù)，將牧場和乳品加工廠分為兩個獨立的企業(yè)。雖然原來的生產(chǎn)程序不變，但經(jīng)過工商登記后，都成了獨立法人。牧場生產(chǎn)銷售原奶，屬自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，可享受免稅待遇，銷售給乳品加工廠的原奶按正常的成本利潤率定價。分立后的乳品加工廠從牧場購進(jìn)原奶，可作為農(nóng)產(chǎn)品收購的稅務(wù)處理，按專用收購憑證所記收購額的13%計提進(jìn)項稅額，銷項稅額的計算不變，其稅負(fù)可大為減輕。
二、利用國家對廢舊物資的收購政策進(jìn)行增值稅稅收籌劃
依據(jù)《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》，自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅;生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額如何進(jìn)行納稅籌劃，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額(但這項規(guī)定只適用于專門從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅人，其他納稅人不能按此規(guī)定執(zhí)行)。所以生產(chǎn)企業(yè)自行收購和從廢舊物資回收企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，其稅負(fù)有明顯差異。我們可以利用該政策進(jìn)行增值稅稅收籌劃。
具體增值稅稅收籌劃方法是：分設(shè)獨立的法人收購企業(yè)，變不能抵扣稅款為可抵扣稅款。例如，某造紙廠以生產(chǎn)各種類型的紙張為主要業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)的原材料主要是廢紙。其一年直接收購廢紙共計金額100萬元，再造紙后出售，銷售收入為200萬元，僅有電費、水費及少量修理用配件的進(jìn)項稅額可抵扣，購進(jìn)的水、電費取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為35萬元，稅金為6萬元。該企業(yè)稅負(fù)情況如下：
增值稅銷項稅額=200×17%=34(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額=6(萬元)
稅負(fù)率=(34-6)÷200=14%如果該造紙廠將廢品收購業(yè)務(wù)分離出去，成立廢舊物資回收公司，則按上述規(guī)定，收購的廢紙可以按10%抵扣進(jìn)項稅額。該例中，企業(yè)成立回收公司后，收購100萬元廢紙，并將收購的廢紙加價10%銷售給造紙廠，該環(huán)節(jié)免征增值稅。
對回收公司來講：購進(jìn)廢紙=100(萬元)
銷售收入=100×(1+10%)=110(萬元)
利潤=110-100=10(萬元)
對造紙廠來講：增值稅銷項稅額=200×17%=34(萬元)
增值稅進(jìn)項稅額=110×10%+6=17(萬元)
應(yīng)納增值稅額=34-17=17(萬元)
稅負(fù)率=(34-17)÷200=8.5%顯而易見，廠家將收購點改為回收公司的稅負(fù)要輕，原因就是造紙廠從廢舊物資回收公司購進(jìn)廢紙，可抵扣稅金11萬元。需要注意的是，設(shè)置回收公司會相應(yīng)的增加工商、稅務(wù)等注冊費用和其他有關(guān)費用。當(dāng)節(jié)稅額和利潤額大于上述費用時，說明稅收籌劃是成功的。
三、利用起征點優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃
《暫行條例》第十八條規(guī)定：納稅人銷售額未達(dá)到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅。并在《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)第三十二條指出：《暫行條例》第十八條所稱增值稅起征點的適用范圍只限于個人。增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
含稅銷售價-含稅銷售價÷(1+4%)×4%×50%×(1+附加稅費率)=原值
該平衡式是求，在能以高于原值的價格銷售的條件下，用含稅銷售價減去應(yīng)納增值稅及其附加后的現(xiàn)金流入量與原值相等的含稅價格，即以高于原值的價格銷售減去應(yīng)納稅費后不賠也不賺的價格。這樣通過求出稅負(fù)平衡點如何進(jìn)行納稅籌劃，我們就可以確定最佳的銷售價格，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
(1)銷售貨物的起征點為月銷售額600～2000元。
(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200～800元。
(3)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50～80元。低于起征點的免征，而等于或高于起征點的則按全額征稅。這也為我們進(jìn)行稅收籌劃提供了一定空間。利用該政策，納稅人應(yīng)在納稅期滿以前，認(rèn)真估算銷售額。
四、利用出口退稅、免稅政策進(jìn)行籌劃
對于企業(yè)出口貨物適用于既免征又退稅的政策時，會涉及到如何退稅的問題。我國的《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計算辦法：一種是“免、抵、退”的辦法，即出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物，其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應(yīng)對先出口的貨物免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，李*實戰(zhàn)型銷售培訓(xùn)專家對一線銷售和管理有豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗以及獨特的團(tuán)隊管理技巧然后對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后，對未抵扣完的進(jìn)項稅額再用公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額;另一種是“先征后退”辦法，即出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，就依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額和退稅率計算應(yīng)退稅額。2001年1月1日起，老外商投資企業(yè)(即1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè))自營或委托出口貨物將一律由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法，具體按現(xiàn)行自營生產(chǎn)企業(yè)“先征后退”或“免、抵、退”辦法進(jìn)行，從而和其他的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策達(dá)成統(tǒng)一。
對于生產(chǎn)企業(yè)來說，到底選擇“先征后退”還是“免、抵、退”辦法，從長期來看，并沒有太大區(qū)別，但從資金的占用及資金的時間價值來看，還是有一定區(qū)別的。我們可進(jìn)行如下籌劃：(1)若出口貨物進(jìn)項稅額較大，應(yīng)退稅額也較大，同時內(nèi)銷數(shù)量很小，出口企業(yè)應(yīng)采用“先征后退”的辦法。由于“先征后退”是按月處理的，雖然出口企業(yè)每月向稅務(wù)局繳納與出口貨物銷售收入對應(yīng)的增值稅，但同時也可以通過退稅得到補償。而此時如果采用“免、抵、退”的辦法，則按季度進(jìn)行退稅，而且退稅是有條件的，即出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額的50%以上。即使退稅，也是不充分的，這樣就長期占用了企業(yè)的資金。(2)若進(jìn)項稅額較小，或內(nèi)銷比較大時，選擇“免、抵、退”辦法比較有利。因為以內(nèi)銷為主的出口企業(yè)采用“免、抵、退”辦法，企業(yè)可以用出口免稅后的出口貨物進(jìn)項稅額來抵消內(nèi)銷部分的銷項稅額，從而貨物的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額減少或為零，保證了企業(yè)資金不被長期占用。
五、利用國家對銷售舊貨的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃
自2002年1月1日起，納稅人銷售舊貨(不包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn))，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅;舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。按前述規(guī)定，對銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，如果這些貨物的銷售價剛剛超過原值，其應(yīng)納稅額會明顯高于增值的部分，從而導(dǎo)致貨物購銷現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)負(fù)值，這里就存在稅收籌劃的空間。我們可確定一個稅負(fù)平衡點，其計算公式為：含稅銷售價-含稅銷售價÷(1+4%)×4%×50%×(1+附加稅費率)=原值
該平衡式是求，在能以高于原值的價格銷售的條件下，用含稅銷售價減去應(yīng)納增值稅及其附加后的現(xiàn)金流入量與原值相等的含稅價格，即以高于原值的價格銷售減去應(yīng)納稅費后不賠也不賺的價格。這樣通過求出稅負(fù)平衡點，我們就可以確定最佳的銷售價格，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
以上就是華律網(wǎng)小編為您介紹的“增值稅如何進(jìn)行稅收籌劃”的法律知識。一是：利用國家對農(nóng)產(chǎn)品的特殊優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。二是：利用國家對廢舊物資的收購政策進(jìn)行增值稅稅收籌劃。三是：利用起征點優(yōu)惠政策和出口退稅、免稅政策進(jìn)行籌劃。最后：利用國家對銷售舊貨的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。如果您情況比較復(fù)雜，本網(wǎng)站也提供律師在線咨詢服務(wù)，歡迎您進(jìn)行法律咨詢。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
