財稅籌劃(新個稅法下高校工資薪金所得節(jié)稅籌劃)

隨著市場競爭越來越激烈,稅務(wù)策劃在一定程度上也為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)充當(dāng)著作用,在企業(yè)管理中是非常重要的。那么就一起跟中果公來了解看看施工企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃?

一、稅務(wù)籌劃的特點

(一)合法性

合法性是稅務(wù)籌劃的最根本前提,也是區(qū)別偷稅、漏稅行為的根本所在。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱, 稅務(wù)籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

(二)籌劃性

納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動之前就必須綜合考慮稅務(wù)負(fù)擔(dān)因素,明確國家的立法意圖,籌劃多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負(fù),選擇能使企業(yè)承擔(dān)最低稅負(fù)的方案來實施。

(三)目的性

稅務(wù)籌劃的最終目的是要降低稅務(wù)支出。企業(yè)要降低稅務(wù)支出,一是可以選擇低稅負(fù),二是可以延遲納稅時間,有效降低資金成本。不管使用哪種方法,其結(jié)果都是節(jié)約稅務(wù)成本,以降低企業(yè)的經(jīng)營成本,有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢,使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展,從而實現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。

二、施工企業(yè)所得稅的籌劃

財稅籌劃(新個稅法下高校工資薪金所得節(jié)稅籌劃)

(一)在異地預(yù)繳企業(yè)所得稅的籌劃

企業(yè)可以通過改變組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。新的《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅體制,企業(yè)有不同的組織形式,不同的組織形式?jīng)Q定著是否構(gòu)成納稅法人。公司在異地設(shè)立的分公司的組織形式會對企業(yè)所得稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。稅法規(guī)定,凡是辦理了工商稅務(wù)登記和能獨立核算的分公司必須要在設(shè)立地點單獨繳納企業(yè)所得稅。如果分公司盈利,母公司虧損,其利潤并不能并入母公司利潤,造成盈虧不能相抵而多繳企業(yè)所得稅的結(jié)果。相反,如果分公司虧損,母公司盈利,同樣盈虧不能相抵。因此,在設(shè)立分公司時應(yīng)將核算模式改為不能獨立核算(即不能獨立核算收入、成本、費用),依照稅法的相關(guān)規(guī)定來預(yù)繳分公司的企業(yè)所得稅。在年度決算時,可以將分公司、母公司利潤合并匯總后計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅, 且分公司預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在母公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅中抵扣,從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。

(二)籌資過程中的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列活動的先決條件?;I資決策不僅要籌集到足夠數(shù)額的資金,而且要使資金成本達(dá)到最低。不同籌資方案的稅負(fù)不同,企業(yè)在籌資時,如果能運用好籌資技巧,采用最佳的籌資方式,會獲取籌資的最佳節(jié)稅利益。

1、權(quán)益籌資和債務(wù)籌資

權(quán)益籌資主要是通過金融市場發(fā)行股票得以實現(xiàn)。其籌資成本與稅收沒有直接關(guān)系,而且它的資金比較安全和穩(wěn)定,如果企業(yè)通過股票來籌資,只能獲得十分有限的利潤,但是通過發(fā)行股票來籌資就可以長期的占用資金,也不用償還,更不用承擔(dān)股息的壓力。所以,企業(yè)在籌資的過程中不能單純的考慮稅收,要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的收益、籌資成本和財務(wù)風(fēng)險。并靈活的將權(quán)益籌資和債務(wù)籌資進(jìn)行有機的結(jié)合。達(dá)到一個最佳的契合點。

債務(wù)籌資對企業(yè)來說具有抵稅的作用,其內(nèi)容包括發(fā)行債券、長期借款、短期借款和向企業(yè)員工和社會公眾借款。成本則是支付的利息。企業(yè)在償還利息后收益會有所減少,這樣企業(yè)所承擔(dān)的所得稅稅負(fù)自然就會減小。尤其是稅前還貸財稅籌劃,實際上還貸款的錢就是財政的錢。這就進(jìn)一步降低了企業(yè)的所得稅稅負(fù)。所以,貸款是企業(yè)有效的減小稅負(fù)的重要方法。財務(wù)會計在債務(wù)籌資中占據(jù)著重要的位置。在債務(wù)利息穩(wěn)定的情況下,企業(yè)的利潤每增加一份,所承擔(dān)的利息就會減少一份,這樣

能夠大大的增加企業(yè)的收益。起到節(jié)稅和激勵企業(yè)加強管理的作用。

2、租賃性籌資

財稅籌劃(新個稅法下高校工資薪金所得節(jié)稅籌劃)

租賃分為兩種形式,一是融資租賃,二是經(jīng)營租賃。企業(yè)可以通過平穩(wěn)支付租金來降低稅負(fù),增加企業(yè)收益。其中,融資租賃這種籌資的方式比較特殊,它可以迅速的獲得使用資產(chǎn)的權(quán)利,并且能夠規(guī)避使用權(quán)帶來的風(fēng)險。在所有的融資租賃費用中,承租方交付使用后支付的利息以及支付的手續(xù)費都可以直接從納稅所得額中來扣除。另外,在融資中用于改良租入設(shè)備的費用可以延長到5 年內(nèi)來攤銷。對于企業(yè)固有資產(chǎn)的改良費用則是作為資本性支出來處理的, 以使企業(yè)的固定資產(chǎn)

增值,而由于固定資產(chǎn)一般有高于5 年的折舊年限。所以融資租賃可以攤銷固定資產(chǎn)改良的費用,從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

經(jīng)營租賃對承租人有益處, 首先可以避免因長期擁有固定資產(chǎn)的使用權(quán)而帶來的風(fēng)險。其次是企業(yè)可以通過支付利息來減少企業(yè)的收益從而降低稅負(fù)。如果承租人和出租人在同一個利益圈子里,企業(yè)和企業(yè)之間就可以直接的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。還可以從集體利益出發(fā)來收取一定的租金,實現(xiàn)集團的利潤轉(zhuǎn)移,從而有效的降低稅負(fù)??偟膩碚f,企業(yè)在籌資過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,應(yīng)該綜合的考慮企業(yè)資金成本,分析根據(jù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化來選擇怎樣的籌資方式,以及思考因利潤的提高帶來的風(fēng)險,企業(yè)承受風(fēng)險的能力,如何平衡風(fēng)險和利潤之間的關(guān)系。債務(wù)比率不能一味的強調(diào)稅率的最低,要把企業(yè)利潤的最大化作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。并且要綜合多方面的因素和企業(yè)自身的情況來安排。

(三)施工生產(chǎn)中的稅務(wù)籌劃

從實質(zhì)上來看, 施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是一個資源優(yōu)化配置的過程,由眾多環(huán)節(jié)組成,比如:安排生產(chǎn)計劃、勞務(wù)分包、材料采購、購置固定資產(chǎn)等。這些環(huán)節(jié)都能很好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如:如果企業(yè)在上半年施工的項目利潤較高, 下半年可以安排一些利潤較低或者虧損的項目施工,將利潤高的項目安排到下一年中施工,這樣可以平衡每年的利潤,避免出現(xiàn)大的波動。因此,施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中應(yīng)該綜合考慮,統(tǒng)籌計劃,通過合理安排每個生產(chǎn)環(huán)節(jié)來為企業(yè)降低稅基,節(jié)約稅務(wù)支出。

(四)充分利用稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策

施工企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅稅前扣除政策及優(yōu)惠政策,能夠幫助企業(yè)合理的降低稅負(fù)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1、工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

企業(yè)發(fā)生的合理的工資支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除, 合理的工資指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的薪酬管理制度規(guī)定發(fā)放給員工的工資。職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除,未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)扣除,超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按照標(biāo)準(zhǔn)扣除,標(biāo)準(zhǔn)分別是不超過工資總額的14%、2%、2.5%。企業(yè)在利潤較好的時候,應(yīng)該積極籌劃,提高員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的支出,一方面可以提高職工工作積極性,另一方面可以相應(yīng)減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

財稅籌劃(新個稅法下高校工資薪金所得節(jié)稅籌劃)

2、公益捐贈支出

稅法規(guī)定: 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出, 不超過年度利潤總額的12%的部分,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)可以根據(jù)年度利潤情況,籌劃一些公益性捐贈,將捐贈支出控制在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),這樣可以在不影響公司整體利益的同時,增加公益性支出,提高企業(yè)在社會上的知名度和影響力。

3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

稅法有明確的規(guī)定, 企業(yè)進(jìn)行的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費用支出,不超過當(dāng)年營業(yè)額利潤的15%的部分,可以進(jìn)行稅前扣除,而超過的那部分,則準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)以后再進(jìn)行納稅年度扣除。企業(yè)準(zhǔn)予扣除的廣告費支出,必須符合下列條件:一是廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的;二是已實際支付費用,并取得相應(yīng)發(fā)票;三是通過一定的媒體傳播。企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)年利潤情況,籌劃一些廣告和業(yè)務(wù)宣傳,將標(biāo)準(zhǔn)控制在合理的范圍內(nèi),并按照稅法規(guī)定的要求收集發(fā)票、工商部門

批準(zhǔn)的資料等原始資料,加強對企業(yè)的宣傳力度,在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時,可以提高企業(yè)的知名度和競爭力。

4、業(yè)務(wù)招待費

稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。因此,企業(yè)要根據(jù)當(dāng)年的銷售(營業(yè))收入情況,合理控制業(yè)務(wù)招待費的支出標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)所屬的施工項目盡量不列支業(yè)務(wù)招待費,可以通過會務(wù)費和其他形式列支,以降低企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費支出。

5、科研費用

稅法規(guī)定:“企業(yè)用來開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用的支出, 沒有形成無形資產(chǎn)而納入工作總結(jié)中的, 應(yīng)該在按照規(guī)定扣除以后,再按照開發(fā)研究費用的50%來加以扣除;已經(jīng)成為無形資產(chǎn)的,則應(yīng)該按照無形資產(chǎn)成本的150%來攤銷。通過增大企業(yè)稅前扣除數(shù)額減輕企業(yè)稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度。因此,施工企業(yè)在施工過程中應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu),分開核算科研費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用,準(zhǔn)確歸集科研費用,并及時收集歸檔科研費用的原始資料,如:科研立項

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的文件、發(fā)票、合同等,爭取為企業(yè)減輕更多稅負(fù)。

6、固定資產(chǎn)加速折舊

施工企業(yè)一般擁有較多的大型機械設(shè)備,且價值較高,但隨著科技的發(fā)展,技術(shù)更新快,機械設(shè)備很容易因跟不上技術(shù)更新而遭到淘汰。新稅法規(guī)定,由于技術(shù)進(jìn)步而確實需要加速折舊的企業(yè)固定資產(chǎn),可以采用雙倍余額遞減法、縮短年限或是年數(shù)折舊法來處理。通過加速折舊,減輕納稅人在使用資產(chǎn)初期的稅務(wù)負(fù)擔(dān),補償企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步、加快更新?lián)Q代固定資產(chǎn)的成本。

7、高新技術(shù)優(yōu)惠

稅法規(guī)定:“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè), 減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),必須符合下列條件:一是要擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán);二是產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;三是研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例,最近一年銷售收入小于5000 萬元的企業(yè),比例不低于6%,最近一年銷售收入在5000 萬元至20000 萬元的企業(yè),比例不低于4%, 最近一年銷售收入在20000 萬元以上的企業(yè), 比例不低于3%; 四是企業(yè)的科技人員的比例不得低于企業(yè)職工總數(shù)的規(guī)定比例;五是在企業(yè)總的收入中,高薪技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的比例不得低于當(dāng)年企業(yè)總收入的60%; 六是高新技術(shù)企業(yè)必須要滿足管理辦法規(guī)定的其他條件。施工企業(yè)要根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的要求,積極培養(yǎng)科研人員,增強企業(yè)的科研技術(shù),加強與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定部門溝通,努力申報高新技術(shù)企業(yè),一旦獲得批準(zhǔn),可以大大降低企業(yè)稅負(fù)。

(五)會計處理中的稅務(wù)籌劃

會計準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)在經(jīng)營的過程中可以使用多種會計方法。不同的方法所產(chǎn)生利潤的時間是不同的, 貨幣時間價值對企業(yè)所得稅的限值造成影響,造成現(xiàn)值的不同,所以在經(jīng)營過程中,施工方可以利用不同的會計處理方法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。首先,利用存貨計價來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。物價上漲時,施工方應(yīng)該進(jìn)行后進(jìn)先出,使得投入資產(chǎn)成本的貨物價值增高,結(jié)存成本較低,可延遲納稅和利潤,從而有效的延緩企業(yè)所得稅的繳納時間。反之,當(dāng)物價下降時,則應(yīng)該采用先進(jìn)先出的方法。

其次,利用計提比例和壞賬損失的方法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。對于企業(yè)由壞賬帶來的損失,可以通過直接沖銷法和備抵法來解決。假設(shè)采用備抵法來解決壞賬帶來的損失問題,可以使得當(dāng)期扣除的項目有所增加,延緩企業(yè)的一些利潤, 這樣就能增加企業(yè)的經(jīng)營資金, 延緩企業(yè)的納稅時間。

再次,利用稅前扣除政策。為了避免不能在稅前進(jìn)行抵扣,稅法限定了廣告費、招待費這些費用的稅前扣除比例,規(guī)定不能對受益人的捐贈和罰沒支出這些費用進(jìn)行稅前扣除。對于那些沒有固定扣除比例的費用,企業(yè)也應(yīng)該控制其數(shù)額。避免超限。最后,利用折舊年限和殘值的預(yù)估、折舊方法的選擇來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。折舊方法和折舊年限的不同會對企業(yè)的利潤和工程的成本造成不同的影響。其中,最有效的方法就是加速折舊法,它可以延緩納稅的支付時間。

三、施工企業(yè)營業(yè)稅的籌劃

營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。施工企業(yè)一般按照營業(yè)額的3%向施工所在地稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅,對于營業(yè)稅的籌劃,可以從以下幾個方面:

(一)利用工程承包合同進(jìn)行籌劃

工程承包的形式有兩種:一種是由施工方和建設(shè)方簽訂工程合同,承包公司的任務(wù)是設(shè)計,要對建設(shè)單位負(fù)責(zé),而且要根據(jù)工程總額的比例來向施工方收取一定的管理費。另一種是簽訂承包合同,由承包方和建設(shè)方來簽訂。然后再把采購、設(shè)計這些工作外包給別的單位,承包公司只需負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和組織各項工作。從第一種形式上看,承包人實質(zhì)上是建設(shè)方和施工方的中介人,它作為總承包人并不參與承包合同的簽訂,在營業(yè)稅的繳納中,不管承包公司有沒有施工能力,都要按照服務(wù)業(yè)稅率的5%征收。在第二種形式中,承包合同的簽訂是由承包公司合格建設(shè)單位來完成, 無論承包公司是否具有施工能力, 是否參與到施工中來,其營業(yè)稅都是按照建筑稅額的3%來征收。這兩種形式所適用的營業(yè)稅稅負(fù)不一樣,營業(yè)稅稅目和稅率也不一樣。因此,企業(yè)在承包工程時候,一定要綜合考慮承包合同的簽訂形式,做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃。

(二)利用計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定: “納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾性勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和勞動力價款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款?!备鶕?jù)實施細(xì)則的規(guī)定,對施工企業(yè)來說。不管是建設(shè)單位的包公包料工程還是供料工程, 其營業(yè)額不僅包含了工程的原材料,還包括了工程其他的物資價款。不包括建設(shè)方所提供的設(shè)備款項。假設(shè)是包工不包料,建設(shè)單位直接從市場購料,采購的成本相對較高,從而施工企業(yè)的計稅依據(jù)也會相應(yīng)較高;而若是施工企業(yè)購料,因為建筑施工企業(yè)長期的材料需求,一般來說會選擇與保持長期合作關(guān)系的材料供應(yīng)商,購買的材料相對會較低,這樣就相應(yīng)降低了

營業(yè)稅計稅依據(jù),達(dá)到了節(jié)稅的目的。在設(shè)備款項上面,施工企業(yè)在投入到安裝工程中時,不應(yīng)該將設(shè)備的價值和安裝工程的產(chǎn)值混為一談,它們之間是獨立的。只是負(fù)責(zé)安裝工作,由建設(shè)單位提供設(shè)備,這樣施工企業(yè)取得的收入只是安裝收入,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

(三)利用納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行籌劃

稅法規(guī)定, 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)稅法有關(guān)納稅時間的規(guī)定,施工企業(yè)應(yīng)該正確的選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式,在合理的范圍內(nèi)盡量的延緩納稅的時間財稅籌劃,推遲交付營業(yè)稅的時間能夠延長企業(yè)占用資金的時間, 利用這些資金為企業(yè)創(chuàng)造出更高的利潤,使企業(yè)能夠有更多的流動資金來進(jìn)行運轉(zhuǎn),也從另一方面減少企業(yè)的貸款數(shù)額,減少在財務(wù)方面的費用。同時,由于施工工程具有耗費資金大、周期長的特點,所以許多的施工企業(yè)提前交工程款,分期結(jié)算。合理的選擇納稅時間也可以為企業(yè)利益的增加發(fā)揮重要的作用。施工企業(yè)收到預(yù)付備料款和預(yù)收工程款的時間并非繳納營業(yè)稅的時間,這為施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃贏得了更多的時間。施工企業(yè)在進(jìn)行結(jié)算時,只要能夠按期將款項支付,應(yīng)盡量避免將在收款的同時進(jìn)行結(jié)算。應(yīng)該盡量的將結(jié)算的時間往后面推遲。從而達(dá)到推遲營業(yè)稅納稅時間的目的。

稅務(wù)策劃這個工作的綜合性是非常強的,必要時還需要請一位專業(yè)的人員進(jìn)行管理。那么上面就是中果公小編分析的關(guān)于施工企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃?的相關(guān)內(nèi)容。

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