財(cái)稅籌劃(湖北財(cái)稅職業(yè)學(xué)院財(cái)稅系)

如何納稅籌劃

一、我國稅收分三類:

國稅征收、地稅征收、國稅與地稅共享征收。不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同的時(shí)間以及企業(yè)性質(zhì)的不同,都會(huì)影響企業(yè)的稅種及稅率。企業(yè)可以通過有效的納稅籌劃,使收入、成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值,實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

二、企業(yè)要做好稅收籌劃,有以下幾個(gè)切入點(diǎn):

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1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種

要選擇對(duì)決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn);選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn),稅負(fù)彈性越大,稅務(wù)籌劃的潛力也越大。

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2.符合稅收優(yōu)惠政策

一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí),都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款,企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款財(cái)稅籌劃,就可享受節(jié)稅效益。

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3.改變納稅人構(gòu)成

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前財(cái)稅籌劃,首先要考慮能否避開成為某種納稅人。比如在1994年開始實(shí)施的增值稅和營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定下,企業(yè)寧愿選擇作為營業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人,寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規(guī)模納稅人。因?yàn)闋I業(yè)稅的總體稅負(fù)比增值稅總體稅負(fù)輕,增值稅一般納稅人的總體稅負(fù)比增值稅小規(guī)模納稅人的總體稅負(fù)輕。

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4.影響應(yīng)納稅額的基本因素

影響應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè):納稅依據(jù)和稅率。進(jìn)行稅務(wù)籌劃無非是從這兩個(gè)因素入手。如企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額,稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 收入總額- 允許扣除項(xiàng)目金額,具體計(jì)算過程中又規(guī)定了復(fù)雜的納稅調(diào)增、納稅調(diào)減項(xiàng)目,因此,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有了一定的空間。

5.重視財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中都有稅務(wù)籌劃的工作可做。比如,按照稅法規(guī)定,負(fù)債的利息作為所得稅的扣除項(xiàng)目,享有所得稅利益,而股息支付只能在企業(yè)稅后利潤中分配,因此債務(wù)資本籌劃就有節(jié)稅優(yōu)勢。

三、稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別

《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條明確規(guī)定:納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

而稅收籌劃則是納稅人在稅收法律允許的情況下,利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章,以達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的的行為。因此,稅收籌劃既不是違法行為,更不是犯罪行為。從行為發(fā)生時(shí)間看,稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前所作的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排,具有事前籌劃性特點(diǎn)。而偷稅是在應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的,是對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞和造假,具有明顯的事后性和欺詐性特征。

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