公司與銀行發(fā)生相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用，比如利息支出、手續(xù)費(fèi)，是不是都可以抵扣？
從這個(gè)問題分析，可以從兩方面去理解：1、是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、是否可以在企業(yè)所得稅前抵扣。
一、是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？（前提是拿到專票）
解答：
政策依據(jù)：
財(cái)稅［2016］36號(hào)文件的附件1中第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
財(cái)稅［2016］36號(hào)文件的附件2中第一條第四款規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
從中而知，企業(yè)接受的貸款服務(wù)支付的利息及與該筆貸款直接有關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支，財(cái)務(wù)費(fèi)用中銀行賬戶的管理費(fèi)、非貸款直接相關(guān)的資信證明費(fèi)、年度等日常審計(jì)過程中賬戶函證費(fèi)等，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、是否可以在企業(yè)所得稅稅前抵扣？
解答：
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票?！?/p>
2016年5月1日營(yíng)改增后，銀行業(yè)屬于是“營(yíng)改增”中服務(wù)業(yè)之一，是增值稅納稅人，其取得的貸款利息、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用須繳納增值稅，是完全可以開具發(fā)票（普票或?qū)Ｆ保?/p>
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>
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那么企業(yè)發(fā)生的借款利息需提供哪些憑證可以稅前扣除？
解答：
企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付借款利息應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證，金融機(jī)構(gòu)利息結(jié)算單也暫可作為稅前扣除憑證。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
目前有兩種做法作為參考：
1）由于銀行業(yè)大部分是由國(guó)家控股，銀行可信度高，畢竟銀行回單偽造的可能性極低，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定，費(fèi)用稅前扣除的要求就是真實(shí)性，銀行回單已經(jīng)夠真實(shí)了。所以，銀行開具財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2）如果稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要求憑發(fā)票稅前扣除，完全有道理的、合法的。因?yàn)殂y行屬于營(yíng)改增中服務(wù)業(yè)之一，應(yīng)依法開具發(fā)票，企業(yè)可以要求銀行開發(fā)票，若銀行不肯開具發(fā)票，可以依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴。不過，小編建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員盡量取得發(fā)票，尤其是與這些信托公司、小貸公司、財(cái)務(wù)公司等非金融機(jī)構(gòu)交易產(chǎn)生相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用，此時(shí)務(wù)必取得增值稅發(fā)票做賬務(wù)處理。
總之，一個(gè)重要的原則是：與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用支出常年財(cái)務(wù)顧問費(fèi)稅前列支，企業(yè)能取到發(fā)票的，盡量去取得。稅前放心抵扣才有保證。
來源丨博稅堂
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