如何籌劃企業(yè)稅收(企業(yè)財(cái)稅籌劃)

稅收籌劃對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)籌劃具有十分重要的意義 現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)所納稅事項(xiàng)進(jìn)行 有效的 體上的財(cái)務(wù)籌劃工作。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)范化、法 治化的逐步加強(qiáng)，納稅人納稅意識(shí) 的穩(wěn)步提高，納稅人從維護(hù)自身的 整體利益和長(zhǎng)久利益出發(fā)，必將摒 棄偷稅逃稅和避稅等的短期行為， 轉(zhuǎn)而進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，謀求長(zhǎng) 久的發(fā)展。 稅收籌劃是納稅人在遵紀(jì)守 法的前提下， 為主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)其需 求，維護(hù)自身權(quán)益所采取的一種統(tǒng) 籌管理方法。 在實(shí)施這種方法之 前，納稅人對(duì)自己主動(dòng)采取的行為 及其后果 合理分析預(yù)測(cè)出將能給企業(yè)帶來(lái)的未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，稅收籌劃就是 這種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為。根 據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在法律允許的 范圍內(nèi)，不僅有從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲 取利益的權(quán)利，而且還有選擇生存 與發(fā)展的權(quán)利，稅收籌劃恰恰是納 稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體應(yīng) 用。通過(guò)稅收籌劃的活動(dòng)，納稅人 可以在一定程度上阻止偷稅、逃稅 及抗稅等違法行為的發(fā)生。因此， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在鼓勵(lì)納稅人依法納稅 的同時(shí)，還要積極地參與、監(jiān)督、引 導(dǎo)企業(yè)合理地利用稅收政策，使企 業(yè)享有其最充分的權(quán)利，自主合法 地進(jìn)行稅收籌劃。納稅人加強(qiáng)稅收 籌劃是其財(cái)務(wù)管理中最重要的一 環(huán)如何籌劃企業(yè)稅收，它要求納稅人擁有具備專業(yè)素 質(zhì)的財(cái)務(wù)決策人員，依法建立健全 規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和選擇合適的會(huì) 計(jì)核算方式。

只有這樣，才能給稅 收籌劃提供科學(xué)的依據(jù)，才能進(jìn)行 有效合理的稅收籌劃，提高納稅人 當(dāng)前稅收籌劃存在的誤區(qū)。#、稅收籌劃不是避稅。稅收籌 劃與避稅從 表面上看是有些相似， 但本質(zhì)是不同的。避稅 是納稅人在 不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅 法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙 安排自己的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以減少其納 稅的行為。其合法與非 法并無(wú)一個(gè) 統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這取決于國(guó)家對(duì)此的 態(tài)度。避稅從某種意義上說(shuō)，雖然 不違法，但 是他它采取的是有意鉆 稅法空子的不正當(dāng)手段， 有悖于國(guó) 家稅收政策的意圖和導(dǎo)向，而且侵 了國(guó)家的政治和經(jīng)濟(jì)利益，因而被認(rèn)為是不道 德的，稅務(wù)部門是持 反對(duì)態(tài)度的。 $、稅收籌劃不是偷騙稅。偷騙 稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使 用欺騙 定納稅的行為，它有三個(gè)顯著特 知違反稅法規(guī)定而擅越雷池。二是客觀上 隱瞞或欺騙。 三是其行為后果是 “不按規(guī)定繳納稅款”。對(duì)于偷騙 稅收籌劃是一門學(xué)問(wèn)，它不是簡(jiǎn)單地照抄照搬政策、 依葫蘆畫(huà) 瓢，它是建立在對(duì)稅收政策和企業(yè) 經(jīng)營(yíng)狀況全面了解和掌握，并加以 綜合分析的基礎(chǔ)之上，通過(guò)分析比 較稅收法規(guī)中的細(xì)微差別，全面掌 握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而深入挖 掘稅收籌劃的空間。

這樣經(jīng)過(guò)認(rèn)真 調(diào)研和反復(fù)地論證，認(rèn)為確有可行 性和可能性才行。企業(yè)要建立與企 業(yè)自身、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)三者 合作的信息暢通的積極模式，把稅 收籌劃工作落到實(shí)處，否則不能開(kāi) 展有效的稅收籌劃。 納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要 充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂合理的籌劃 完全可以通過(guò)國(guó)家稅法的規(guī)定延 緩稅金的繳納。 !、關(guān)于消費(fèi)稅的籌劃。 行制度規(guī)定，消費(fèi)稅有從方案。首先，可以圍繞稅種進(jìn)行稅 從企業(yè)銷售收入的角度進(jìn)行 價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三 收籌劃。由于不同稅種的性質(zhì)不 籌劃。納稅人可將部分付款或賒 種，對(duì)隨貨出售的包裝物無(wú)論是 同，納稅多少就有差別，圍繞稅種 銷的貨物進(jìn)行合法的稅收籌劃如何籌劃企業(yè)稅收， 否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額計(jì) 進(jìn)行稅收籌劃，就是要選擇節(jié)稅 以延緩銷售收入的納稅時(shí)間。如 征消費(fèi)稅，但如果包裝物并未隨 空間大的稅種入手。對(duì)納稅人經(jīng) 可將部分付款和賒銷業(yè)務(wù) 同產(chǎn)品銷售，而是借給購(gòu)貨方周濟(jì)利益影響較大的稅種通常就是 轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的籌劃的重點(diǎn)。其次，還可以看稅種 算，以使稅金的計(jì)算時(shí)間，從發(fā)出 話，只要此項(xiàng)押金在規(guī)定動(dòng)作時(shí) 的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛 貨物視同銷售轉(zhuǎn)為以合同約定的 間內(nèi)（一般為一年）退回，可以不 力就越大。

同時(shí)，要圍繞稅收優(yōu)惠 日期和受托方交回代銷清單時(shí)確 并入銷售額計(jì)算納稅，因此企業(yè) 政策進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是 定收入的實(shí)現(xiàn)，這樣就可以在真 可考慮在不影響正常銷售運(yùn)營(yíng)的 國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅 正取得了銷售收入之后繳納應(yīng)納 情況下，對(duì)可進(jìn)行再利用的包裝 種設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅 稅款，既可延緩增值稅繳納時(shí)間， 物采用出借的方法來(lái)計(jì)算納稅， 人如能用足稅收優(yōu)惠政策，就可 又可延緩所得稅的繳納時(shí)間 獲得節(jié)稅效益。利資金的再利用。 時(shí)企業(yè)占用的包裝物押金在歸還 下面列舉幾種常見(jiàn)的稅收籌 劃方法。 &、關(guān)于所得稅的籌劃。 固定資產(chǎn)折舊看，固定資之前，亦可作為正常資金加以利 用，一點(diǎn)也不會(huì)影響企業(yè)的資金 #、關(guān)于增值稅的籌劃。 擇身份不同的納稅人。如產(chǎn)折舊有三種方法，其中對(duì)于高 科技產(chǎn)品和易損耗大額的固定資 占有量。 縱觀當(dāng)前納稅人的現(xiàn)狀 小規(guī)模納稅人與一般納稅人在納產(chǎn)，可選用加速折舊的辦法計(jì)提 收籌劃沒(méi)有成為企業(yè)投資所考慮 稅負(fù)擔(dān)率上有一個(gè)分水嶺，在企 折舊，從而使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)與固 的因素，在企業(yè)決策中沒(méi)有占到 業(yè)利潤(rùn)率達(dá)到!"$時(shí)，二者的稅 收負(fù)擔(dān)相同，低于這個(gè)界限，一般 定資產(chǎn)的損耗情況相一致。

這樣 不僅可以使企業(yè)的所得稅應(yīng)稅所 應(yīng)有的地位，這和稅收籌劃的宣 傳不到位有很大關(guān)系，也和稅收 納稅人的稅負(fù)較低，而高于這一 得額合理后移，而且有利用企業(yè) 界限，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較低。的技術(shù)進(jìn)步，和采用先進(jìn)的生產(chǎn) 系。稅收籌劃需要通過(guò)征納雙方 因此企業(yè)在自己身份的認(rèn)定上應(yīng) 設(shè)備。 及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的積極參與 該有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。比如某塑從國(guó)家優(yōu)惠稅率看，應(yīng)該用 這三方的共同努力下，形成納稅 料制品廠，其原料為廢品收購(gòu)站 好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家為 人主動(dòng)籌劃、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)積極 的廢品塑料，生產(chǎn)出的塑料瓶和 了鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展，設(shè)計(jì)了 參與籌劃、稅務(wù)部門依法監(jiān)督籌 蓋供應(yīng)制藥廠和一些化工產(chǎn)品的 兩檔優(yōu)惠稅率，在年度應(yīng)納稅所 劃的格局。 廠家，由于塑料制品廠從廢品收 得額剛好超過(guò)并很接近這兩檔稅 作者單位：呼市賽罕區(qū)國(guó) 購(gòu)站無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票， 所以稅負(fù)率幾至#%$，稅負(fù)相對(duì) 較重，后不得不轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅 率的分界線 （!萬(wàn)元和#’萬(wàn)元） 時(shí)，可以采用捐贈(zèng)、適度增加業(yè)務(wù) 招待費(fèi)等多種方法適度抵減年度 稅局） 人經(jīng)營(yíng)，一起一落頗費(fèi)周折，也承 應(yīng)稅所得額，從而達(dá)到稅負(fù)最小 擔(dān)了本不應(yīng)該承擔(dān)的高稅負(fù)。

化的目的。但不可為減少所得稅 在存貨周轉(zhuǎn)過(guò)程中，增值稅 而鋪張浪費(fèi)，也不可因噎廢食錯(cuò) 的稅收籌劃也是十分重要的。增 失發(fā)展業(yè)務(wù)的良機(jī)。同時(shí)，國(guó)家在 值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法，工業(yè)企業(yè) 西部大開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)一些鼓勵(lì)發(fā) 購(gòu)進(jìn)貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，就可憑增 展的行業(yè)也出臺(tái)了相應(yīng)的所得稅 值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 優(yōu)惠政策，這些都可以作為企業(yè)然不能降低企業(yè)的整體稅負(fù)

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