物流行業(yè)稅務(wù)籌劃有哪些呢？
增值稅一般納稅人在銷售商品時(shí)，一般按照購(gòu)銷差價(jià)的13%或17%納稅；營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)中服務(wù)業(yè)代理的稅率僅為5%。如果物流企業(yè)能夠?qū)⒆约簭奈镔Y供應(yīng)商的角色轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售代理，就能達(dá)到節(jié)稅的目的。
舉個(gè)案例：吉祥廠是一家水泥生產(chǎn)廠家物流公司稅務(wù)籌劃的12種方法，其產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為520元/噸（不含增值稅）。如意公司是一家物流公司。因?yàn)楣久磕昕梢詾榧閺S銷售30萬噸產(chǎn)品，所以享受500元/噸的優(yōu)惠價(jià)格。目前，廣廈一家房地產(chǎn)企業(yè)需要從吉祥廠購(gòu)買5000噸水泥。
根據(jù)《增值稅暫行條例》，物流企業(yè)從上游企業(yè)購(gòu)買貨物，再銷售給下游企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)轉(zhuǎn)銷中的差價(jià)征收增值稅物流公司稅務(wù)籌劃的12種方法，稅率為17%或者13%。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅營(yíng)業(yè)稅若干規(guī)定的通知》規(guī)定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營(yíng)業(yè)稅，但代理行為必須符合下列條件:
1.受托人不墊付資金；
2.賣方向委托方開具發(fā)票，受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)讓給委托方；
3.受托人應(yīng)當(dāng)根據(jù)賣方實(shí)際收取的銷售額和增值稅（如代理進(jìn)口貨物為海關(guān)征收的增值稅）與委托人結(jié)算貨款，并額外收取手續(xù)費(fèi)。
因此，如果物流企業(yè)能夠?qū)⑥D(zhuǎn)售過程中的差價(jià)從增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)闋I(yíng)業(yè)稅，就能實(shí)現(xiàn)更大的稅收利益。讓我們通過具體的案例來看看。
方案一：廣廈集團(tuán)直接從市場(chǎng)上購(gòu)買，需要5000×520=260（萬元），吉祥廠需要繳納260×17%=44.2（萬元），增值稅實(shí)際上由廣廈集團(tuán)承擔(dān)，因此廣廈集團(tuán)應(yīng)繳納304.2萬元。
方案二:通過如意物流公司轉(zhuǎn)購(gòu)。如意公司以500元/噸的價(jià)格從吉祥廠購(gòu)買，并以510元/噸的價(jià)格賣給廣廈集團(tuán)。廣廈集團(tuán)應(yīng)支付510×5000=255(萬元)，增值稅255×17%=43.35(萬元)，共計(jì)298.35萬元。如意物流公司差價(jià)10×5000=5(萬元)，增值稅5×17%=0.85(萬元)，如意物流凈利潤(rùn)5-0.85=4.15(萬元)(忽略城建稅和教育費(fèi)附加)。
方案三：如意物流從事代理銷售業(yè)務(wù)。廣廈集團(tuán)按510元/噸的價(jià)格直接到吉祥廠購(gòu)買。如意物流向吉祥廠收取5萬元代理費(fèi)，廣廈集團(tuán)仍只需支付298.35萬元，如意物流收入5萬元可作為代理收入，營(yíng)業(yè)稅0.25萬元只需按5%繳納，如意物流凈利潤(rùn)為5-0.25=4.75（萬元）（忽視城建稅和教育費(fèi)附加）。
與上述三種方案相比，第三種方案的收入大于第二種方案。對(duì)于廣廈集團(tuán)來說，第二種方案的成本與第三種方案相同，低于第一種方案。因此，總的來說，第三種方案對(duì)雙方都有利。
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