股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及的稅種是企業(yè)所得稅（法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓），個人所得稅（自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓）以及印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的出賣人和承受人都需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額繳納萬分之五的印花稅，由于稅率比較低，總金額一般不大，稅收籌劃意義并不大，主要闡述股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的企業(yè)所得稅以及個稅的籌劃。
1、企業(yè)股東先轉(zhuǎn)增股本，分配利潤，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)
企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前，先將目標(biāo)公司的盈余公積轉(zhuǎn)增股本，這步操作無需繳納企業(yè)所得稅；再將未分配利潤分配了（居民企業(yè)之間分配的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅）；這樣再對外轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格就會降低（因為不包括未分配的利潤了），從而少交企業(yè)所得稅。
2、 企業(yè)股權(quán)劃轉(zhuǎn)
對于100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或多方控制的多家企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)，凡是具有合理的商業(yè)目的，股權(quán)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)原實質(zhì)性經(jīng)營活動且劃入方和劃出方均未在會計上確認損益的，通過股權(quán)劃轉(zhuǎn)代替股權(quán)買賣，可以暫不征收企業(yè)所得稅。
3、 企業(yè)股東先減資，受讓讓再增資
對于企業(yè)股東撤資的，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少的投資，其取得資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回，不征收企業(yè)所得稅；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得，居民企業(yè)之間的股息所得免征企業(yè)所得稅；其余部分確認為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅。但是這個方案有個缺點就是公司法對于減資要求比較嚴(yán)格，程序會比較復(fù)雜，這種方法達到的目的類似于第1種方法，但是第1種方法操作起來會容易一些。
4、 利用股權(quán)過戶時間延遲納稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》中規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。那么對于分期支付轉(zhuǎn)讓價款的情況，就可以約定付完全款再辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記，達到遞延納稅的效果。 比如某企業(yè)2020年12月份于甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將其持有的A公司20%股權(quán)以1000萬的價格進行出售（這部分股權(quán)原始投資金額為600萬），甲公司分3期支付價款，最后一期支付時間為2021年4月份，支付完全部價款再辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記。那么該公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為1000-600=400萬就可以再2021再繳納企業(yè)所得稅，比如該企業(yè)2021年因市場經(jīng)濟不景氣轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃，虧損了300萬，通過這種遞延納稅，400萬的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得就可以先彌補虧損，實際2021年只需要繳納100*25%=25萬企業(yè)所得稅。如果沒有約定2021年再辦理股權(quán)變更登記，2020年就辦理了股權(quán)變更登記，（假設(shè)2020年盈利）那么就需要繳納400*25%=100萬企業(yè)所得稅。
5、 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓利用特殊性稅務(wù)處理實現(xiàn)遞延納稅
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓滿足以下5個條件，就可以適用特殊性稅務(wù)處理：①具有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；②收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%；③收購企業(yè)股權(quán)支付金額不低于其交易總金額的85%；④企業(yè)重組后的連續(xù)12個月不改變重組資產(chǎn)原來的實際經(jīng)營活動；⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東轉(zhuǎn)讓定價稅收籌劃，在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。滿足以上條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對于其股權(quán)支付的部分：被收購企業(yè)的股東取得的收購股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；收購企業(yè)取得的被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定；收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變，股權(quán)支付的部分暫不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，也就不需要繳納這部分企業(yè)所得稅。對于非股權(quán)支付的部分應(yīng)當(dāng)確認轉(zhuǎn)讓所得或損失，按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額/被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
6、 利用稅收洼地優(yōu)惠政策
公司搭建時就做好稅收籌劃，比如將投資公司設(shè)立再區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的地方，那么投資公司將參股的其他公司的股權(quán)進行轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓收益就可以享受到當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策。這種方案，比較適合有前瞻性的企業(yè)，比如其投資多家公司，目的就是以后轉(zhuǎn)讓賺取差價。
7、 個人股東利用“正當(dāng)理由”低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)
對于個人股東轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)，需要按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，計征個稅。低價轉(zhuǎn)讓，所得空間就會縮小，個稅自然也會降低。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款明顯偏低且無正當(dāng)理由，是會被核定的，起不到降低個稅的效果。但是轉(zhuǎn)讓價款偏低，如果理由合理，就可以。稅法規(guī)定的正當(dāng)理由主要有以下4種情況：
① 能夠出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
② 繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能夠提供有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；
③ 相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有向相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
④ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠證明其合理性的其他情形。
根據(jù)上面4種情形，結(jié)合自己的實際情況進行規(guī)劃，但是一定要注意風(fēng)險，將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。
以上方法，只是提供給大家稅收籌劃的方向，實務(wù)中會更復(fù)雜。但是一定要注意，稅籌要合法合規(guī)，具有真實商業(yè)目的。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
