需繳納增值稅的貨物抵債時，按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和機(jī)動車增值稅政策的通知》（財稅〔2002〕29號）的規(guī)定，納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)）無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。基于以上規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓舊資產(chǎn)時便有了籌劃空間。假設(shè)將上例房產(chǎn)改為原值3000萬元，賬面價值2000萬元的設(shè)備納稅籌劃案例納稅籌劃案例，其他所有條件都不變的話，在上述第一種方式下甲企業(yè)的稅負(fù)為：增值稅2500÷（1＋4％）×4％×50％＝48.08萬元，城建稅及教育費(fèi)附加48.08×10％＝4.81萬元，總稅負(fù)52.89萬元；第二種方式下增值稅2000÷（1＋4％）×4％×50％＝38.46萬元，城建稅及教育費(fèi)附加38.46×10％＝3.85萬元，總稅負(fù)42.31萬元。
乙企業(yè)在第一種方式下應(yīng)對其作為固定資產(chǎn)管理，并盡量使用或經(jīng)營租賃一段時間，以便符合上述規(guī)定。這時增值稅2000÷（1＋4％）×4％×50％＝38.46萬元，城建稅及教育附加38.46×10％＝3.85萬元，總稅負(fù)42.31萬元，第二種方式下不需繳納增值稅，也就是說采用第二種方式甲企業(yè)可減輕稅負(fù)10.58萬元，乙企業(yè)可減輕稅負(fù)42.31萬元。
由于該籌劃能同時減輕雙方的稅負(fù)而不會損害任何一方的利益，因此合作和操作的空間就非常大。同時由于對雙方都有利，因而能調(diào)動雙方的積極性，有利于該項資產(chǎn)的及早變現(xiàn)，也有利于乙方盡早盤活資產(chǎn)從而獲得資金的時間價值。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
