納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)(不屬于納稅人的籌劃?rùn)?quán))

增值稅的征收范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)，貨物的進(jìn)口環(huán)節(jié)以及提供加工、修理修配勞務(wù)。當(dāng)前增值稅的稅收收入占中國(guó)全部稅收收入的60%以上，是中國(guó)最大的一個(gè)稅種。做好增值稅的稅收籌劃，對(duì)于增值稅納稅人具有十分重要的意義。

一。從納稅人方面進(jìn)行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對(duì)自己有利，然后根據(jù)對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，成為對(duì)自己有利的增值稅納稅人。值稅納稅籌劃的思路主要有:

1. 利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時(shí)可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅目的。

2.增值稅代購(gòu)行為的籌劃。代購(gòu)行為屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)，如果同時(shí)符合三個(gè)條件（一是受托方不墊付資金；二是銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；三是受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，不征收增值稅，而是按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。因此納稅人有代購(gòu)業(yè)務(wù)的，應(yīng)該盡量滿足這三個(gè)條件，從而按照營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅納稅。

3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進(jìn)銷差價(jià)式代銷和手續(xù)費(fèi)式代銷兩種，前者征收增值稅，后者則征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)差價(jià)率（差價(jià)率=（售價(jià)-進(jìn)價(jià)）/售價(jià)）大于29.41%時(shí)，按照手續(xù)費(fèi)式代銷繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)較輕；當(dāng)差價(jià)率小于29.41%時(shí)，按照差價(jià)式代銷稅負(fù)較輕。

4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費(fèi)方式達(dá)到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費(fèi)時(shí)，可以在預(yù)計(jì)銷售額的基礎(chǔ)上事先以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等名義收取大部分費(fèi)用，等到一個(gè)銷售周期結(jié)束后，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費(fèi)用，這樣大部分收費(fèi)只繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，少部分繳納17%的增值稅。

5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈(zèng)送實(shí)物、返還現(xiàn)金三種?？紤]到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈(zèng)送實(shí)物次之，返還現(xiàn)金最不劃算。

6.運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃。企業(yè)下設(shè)車隊(duì)如果主要運(yùn)輸本企業(yè)的銷售貨物，可以將該車隊(duì)獨(dú)立出去，成為二級(jí)法人運(yùn)輸子公司，這樣運(yùn)費(fèi)收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營(yíng)業(yè)稅，達(dá)到節(jié)稅的效果。

二。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有時(shí)效性，再加上經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素及其他因素的錯(cuò)綜復(fù)雜，使其具有不確定性，蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)性因素。

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