營改增后，房地產企業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅稅款的計算方法和納稅申報方式等都出現(xiàn)了較大變化，比營業(yè)稅復雜得多，稅務籌劃的空間也相應擴大。企業(yè)要及時根據(jù)房地產企業(yè)營改增后的新變化，研究稅務籌劃的新思路，新方法。
在說這個新方法之前，小編先來糾正一下5大錯誤的做法，大家千萬不要去犯。
1、收未收房款，沖抵應付未付費用
有的房地產開發(fā)公司采取以商品房部分價款(應收未收)交換廣告服務(應付未付)的方式，進行收支沖抵，并不據(jù)實列入收入(支出)項目進行核算，計算申報相關稅費，導致少交營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅(營業(yè)稅正式廢除前)。
2、隱瞞臨時出租房產收入
有的房地產開發(fā)企業(yè)將大量臨時未售出的空置房屋出租給個人或集體，取得租金收入，采取不入賬的方式或記入往來賬，隱瞞匿報應稅收入。待出售時將銷售房地產收入記入銷售收入，申報銷售不動產營業(yè)稅及相關稅金。
3、收到預售房產款記入其他應付款
有的房地產開發(fā)公司收到預售房產款不記入預收賬款，而是記入其他應付款。更有甚者，收到款項不入賬，而是通過對法人或關聯(lián)方的借款將資金挪入賬內，導致企業(yè)少交營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅(營業(yè)稅正式廢除前)。
4、以合作建房之名掩蓋房產開發(fā)之實
有的房地產開發(fā)企業(yè)以某人等虛構團體的名義(未列出)繳納征地費后，征用土地自行建造房地產進行銷售，故意將房地產開發(fā)混淆為合作建房，僅申報建筑安裝營業(yè)稅，偷逃銷售不動產環(huán)節(jié)的營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅(營業(yè)稅正式廢除前)。
5、費用沖抵收入或購房款
有的房地產開發(fā)公司收到銷售房屋預收的款項和預售房屋收到的款項記入預收賬款，支付客戶賠償款、違約金、訴訟費、工程款、煤款等直接沖減預收賬款。有的企業(yè)將支付的費用與收到的購房款沖抵后以差額記入收入或預收賬款，導致少交營業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅(營業(yè)稅正式廢除前)。
上述5種方法均是采取隱瞞收入、不作或少作收入的方式，違反稅收相關法規(guī)，構成偷稅漏稅行為，嚴重者構成偷稅罪。所以我們要堅決抵制，那既然如此的話，有沒有什么其他辦法可以達到節(jié)稅的目的工程公司稅務籌劃，又不犯法呢?當然有了，請繼續(xù)往下看。
1、充分利用國家稅收政策
(1)內部工程回避工程結算
現(xiàn)行稅法規(guī)定:單位所屬獨立核算的內部施工隊伍承擔其所隸屬單位的建筑安裝工程，凡同本單位結算工程價款的，不論是否編制工程概(預)算，滿足前述規(guī)定，恰當?shù)卦斐蛇m用不予征稅的條件，是我們開展相關節(jié)稅籌劃的關鍵。
(2)以收取轉、分包管理費取代收取工程居間介紹費
工程承包公司是否與建設單位簽訂承包合同，將適用不同的稅率。若承包公司與建設單位簽訂承包合同，適用建筑業(yè)3%的稅率;否則，適用服務業(yè)5%的稅率。因此，以收取轉、分包管理費取代收取工程居間介紹費，可以收到節(jié)稅效果。前提是，從事工程居間介紹的公司本身具有工程承包資質，并在轉、分包過程中不違反相關法律限制。
(3)增值稅和所得稅進行籌劃，依靠稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅籌劃。
2、通過合理選擇會計處理方法進行稅收籌劃
通過合理選擇會計處理方法進行稅收籌劃包括營業(yè)費用、財務費用籌劃、開發(fā)商品房與出租商品房、管理費用和等4個方面:
(1)營業(yè)費用籌劃
作為房地產開發(fā)企業(yè)，各年度廣告費支出是筆龐大的費用項目。廣告費支出的多少往往與銷售業(yè)績密切掛鉤。依稅法規(guī)定，房地產企業(yè)每一納稅年度的廣告費支出應在不超過銷售收入的15%內據(jù)實扣除。有些企業(yè)集團廣告由總公司統(tǒng)一籌劃，費用由總公司統(tǒng)一列支，很可能出現(xiàn)總公司因廣告費支出超出15%扣除比例不得稅前扣除，而子公司不足15%的情況。針對這一情況，可以讓與子公司業(yè)務相關的總公司廣告費，由不足15%的子公司承擔。
(2)財務費用籌劃
如果一家房地產開發(fā)公司同時開發(fā)幾個房地產項目，而其中一個項目準備轉讓，企業(yè)所需部分資金以該項目向銀行貸款，在計算土地增值稅時該利息就可以按不超過商業(yè)銀行同類貸款利率據(jù)實扣除。如果轉讓該項目繳納土地增值稅稅負過高，企業(yè)也可考慮以合作建房方式享受暫免征收土地增值稅的優(yōu)惠政策。
(3)開發(fā)商品房與出租商品房籌劃
有些房屋由于地理位置、內部結構朝向和外部環(huán)境等原因滯銷或其他原因，房屋用于出租經營時工程公司稅務籌劃，可把商品房轉作出租經營房，從開發(fā)商品房轉入出租開發(fā)產品科目，按月計提出租產品攤銷計入成本，使企業(yè)庫存成本接近實際本，同時增加成本，減少稅收。而如果把房屋繼續(xù)留在開發(fā)產品科目提取減值準備，所提取減值準備不能作為所得稅稅前扣除。
(4)管理費用籌劃
企業(yè)按規(guī)定繳納的養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險、工傷保險、醫(yī)療保險和住房公積金可以稅前扣除，企業(yè)應依法足額繳納。這樣，企業(yè)既履行了法定的社會保障義務，穩(wěn)定了職工隊伍，又可以減輕企業(yè)因純粹支付工資而產生的個人及企業(yè)所得稅負擔。還有，轉嫁給職工的不合理負擔如因公外出的交通費、公務通信費(按銷售收入一定比例稅前扣除)以允許職工報銷等方式，把暗含在工資中的費用轉化為管理費用，降低企業(yè)的工資水平，也能夠減輕企業(yè)的所得稅負擔。
3、通過周密項目投資籌劃進行稅收籌劃
企業(yè)實施投資前應對整個項目的可行性包括收入、成本、利潤、稅收、回收期等因素進行籌劃。在方案的收入、成本相同時，稅負可能成為方案是否被采用的決定性因素。一塊地是與他人合作建房還是轉讓或自行開發(fā)，其所繳納的稅收差異極大，企業(yè)最終應選擇最優(yōu)方案進行投資。
4、其他的籌劃方法
(1)合理分解租金收入
房地產開發(fā)企業(yè)應合理地分解租金收入。如果房地產開發(fā)企業(yè)沒有將開發(fā)的房產賣出，而是用于出租，國家規(guī)定，其資金收入應當繳納營業(yè)稅和房產稅，其房產稅適用稅率是租金收入的12%。如果企業(yè)把租金收入分解，則意味著房產稅的降低。因此合理分解租金收入是房地產企業(yè)進行納稅籌劃的一種方法。
(2)變房地產銷售業(yè)務為代建行為
變房地產銷售業(yè)務為代建行為，房地產開發(fā)公司直接向客戶收取代建費，其收取的代建費只需要繳納營業(yè)稅，若有盈余，再繳納企業(yè)所得稅。如果不是代建行為，而是直接的房地產開發(fā)和銷售行為，就需要按照法律規(guī)定繳納營業(yè)稅和相關稅。但是，代建行為有一些必備條件，如基本建設單位應向房地產開發(fā)公司提交有關立項的計劃、建議書、規(guī)劃圖紙等;另一方面，房地產開發(fā)公司不墊付任何資金，同時只向委托單位收取代建費，開取服務業(yè)發(fā)票。
(3)變房屋出租為承包業(yè)務
變房屋出租為承包業(yè)務主要針對房屋建造時間長、地段好、租金高的房產的納稅籌劃。如果企業(yè)出租房屋，則既要繳納營業(yè)稅，又要繳納房產稅，但如果將房屋作為企業(yè)的一項資產承包出去，則會減少繳納的稅額。承包方與房屋所有權企業(yè)達成承包協(xié)議，由承包人定期向房產所有者繳納一定的管理費，企業(yè)可以依據(jù)房屋出租的租金來作為收取承包費的標準。
(4)在建項目整體轉讓的納稅籌劃
在房地產經營活動中，房地產開發(fā)企業(yè)主要面臨轉讓在建項目和公司股權的選擇。由于資金、公司計劃等因素，企業(yè)將在建項目轉讓給其他房地產開發(fā)企業(yè)，其轉讓的內容和方式有很多的選擇。
(5)分解商品房銷售價格
房地產開發(fā)公司可以適當?shù)胤纸馍唐贩康匿N售價格，以此來進行納稅籌劃。如果企業(yè)開發(fā)房地產、銷售商品房價格不分解，則意味著企業(yè)既要繳納營業(yè)稅，又要繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。如果將商品房的銷售收入分解出去，則可以少承擔以上3項稅收。
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