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稅務(wù)籌劃試題一

一、單選題（本題型共10題，每題2分）

1.稅務(wù)籌劃有廣義與狹義之分,狹義的稅務(wù)籌劃專指( )

A.節(jié)稅

B.避稅

C.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

D.推遲納稅

2.具有非違法性、策劃性、非倡導(dǎo)性特點的稅務(wù)籌劃手段是（）

A.節(jié)稅手段

B.避稅手段

C.逃稅手段

D.抗稅手段

3.下列稅務(wù)籌劃方法體現(xiàn)的是絕對稅務(wù)籌劃原理的是( )

A.通過固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

B.通過存貨計價方法的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃

C.通過賒銷或分期收款方式銷售進(jìn)行稅務(wù)籌劃

D.增加債務(wù)融資比重以充分享受負(fù)債的“稅收擋板”效用

4.在應(yīng)納稅所得額相等的前提下,考慮企業(yè)組織形式的籌劃，下列說法中錯誤的是（）

A.合伙企業(yè)中的自然合伙人越多，應(yīng)納稅總額也越多

B.合伙人均為自然人的合伙企業(yè)比股東均為自然人的公司制企業(yè)納稅總額要少

C.合伙人均為法人的合伙企業(yè)和股東均為法人的公司制企業(yè)總體稅額相同

D.股東均為自然人的公司制企業(yè)，由于存在雙重征稅，應(yīng)納稅總額最高

5.收購免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)納稅籌劃的方法，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100 000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的增值稅進(jìn)項稅（）元

A.13 000

B.13 140

C.17 000

D.17 340

6.既能帶來杠桿利益，又具有抵稅效應(yīng)的籌資方式是（）

A.發(fā)行普通股

B.發(fā)行優(yōu)先股

C.發(fā)行債券

D.內(nèi)部籌資

7.某公司2010年度“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中的利息，包括以年利率8％向銀行借入的9個月的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息；還包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2010年可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費(fèi)用是（）

A.28萬元

B.21萬元

C.20萬元

D.18萬元

8.下列稅務(wù)籌劃方法體現(xiàn)的是相對稅務(wù)籌劃原理的是( )

A. 增加負(fù)債比例以充分享受負(fù)債的“稅收擋板”效用

B.利用減免稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃

C.運(yùn)用分割技術(shù)均勻納稅人各期應(yīng)稅所得

D.通過固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃

9. 金融企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債券性投資與其權(quán)益性投資的比例超過（）時，超過部分產(chǎn)生的利息不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

A.2:1

B.3:1

C.4:1

D.5:1

10. 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和（）的扣除率計算進(jìn)項稅額。

A.3%

B.7%

C. 13%

D.17%

二、多選題（本題型共5題，每題4分）

11．稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括（）

A.控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

B.恰當(dāng)履行納稅義務(wù)

C.降低納稅成本

D.減輕稅收負(fù)擔(dān)、爭取稅后收益最大化

12. 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該考慮的因素包括（）

A.稅務(wù)籌劃的實施對企業(yè)當(dāng)前和未來的發(fā)展是否會產(chǎn)生現(xiàn)實和潛在的機(jī)會成本

B.取得的稅務(wù)籌劃效應(yīng)與形成的機(jī)會成本配比的結(jié)果是否真正有利于企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的優(yōu)化和良性循環(huán)

C.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的總體實施是否有順應(yīng)動態(tài)市場的應(yīng)變能力

D.稅務(wù)籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦失敗將給企業(yè)帶來的后果

13.下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的論述中，正確的有（）

A.負(fù)債具有“稅收擋板”效應(yīng)，負(fù)債比例越高，資本結(jié)構(gòu)越優(yōu)

B.負(fù)債籌資的財務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅和提高權(quán)益資本收益率等方面

C.在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高，節(jié)稅效果越明顯

D.在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越低，節(jié)稅效果越明顯

14.下列有關(guān)附有現(xiàn)金折扣商業(yè)信用的籌劃思路正確的有（）

A.如果能以低于放棄現(xiàn)金折扣的成本利率借入資金，應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)享受現(xiàn)金折扣

B.如果能以低于放棄現(xiàn)金折扣的成本利率借入資金，應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)放棄現(xiàn)金折扣

C.如果在折扣期內(nèi)短期投資所得的投資收益率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣

D.如果在折扣期內(nèi)短期投資所得的投資收益率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，應(yīng)該享受現(xiàn)金折扣

15.下面關(guān)于存貨計價方法的籌劃說法正確的有（）

A.盈利企業(yè)處于通貨膨脹時期，應(yīng)選擇加權(quán)平均法

B.盈利企業(yè)處于通貨緊縮時期，應(yīng)選擇加權(quán)平均法

C.處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，應(yīng)盡量減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，更大額度的享受優(yōu)惠政策

D.虧損企業(yè)選擇計價方法應(yīng)考慮虧損的稅前彌補(bǔ)情況

三、簡答題（本題型共4題，每題5分）

16.簡述稅務(wù)籌劃的特點。

17.比較負(fù)債籌資與權(quán)益籌資各自的優(yōu)缺點，并簡要說明資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路。

18.企業(yè)向境外投資設(shè)立子公司，在選擇跨國投資地點時，稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的步驟和應(yīng)注意的問題包括哪些？

19. 試闡述企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅人身份選擇時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)比較思路。

四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）

20. A公司為家電生產(chǎn)銷售企業(yè)，某年銷售收入8 000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1 500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，實現(xiàn)稅前利潤70萬元。

（1）計算A公司應(yīng)納所得稅稅額和稅后利潤（不考慮其他納稅調(diào)整事項）

（2）有人提出以下稅務(wù)籌劃方案：將銷售業(yè)務(wù)分割出去，設(shè)立獨立核算的銷售子公司。假設(shè)生產(chǎn)公司將所有產(chǎn)品以7 500萬元銷售給獨立核算的銷售公司，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，廣告費(fèi)1 000萬元，扣除各種成本費(fèi)用后，生產(chǎn)公司獲得利潤60萬元。銷售公司再以8 000萬元對外銷售，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，廣告費(fèi)500萬元，扣除各種成本費(fèi)用后，銷售公司獲得利潤10萬元。通過計算說明該方案是否可行。

21. A企業(yè)擬請某軟件公司為其開發(fā)應(yīng)用軟件，開發(fā)期預(yù)計為1年，當(dāng)年末即可投入使用，須支付軟件費(fèi)用2000萬元。經(jīng)測算，A公司當(dāng)年資金缺口4000萬元，擬通過1年期的銀行借款來彌補(bǔ)資金缺口。假設(shè)公司當(dāng)年及以后兩年的息稅前利潤(現(xiàn)金流量)均為4000萬元納稅籌劃的方法，貸款利率和折現(xiàn)率均為10％。企業(yè)處于免稅期的最后一年。比較以下兩種方案現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值并作出選擇：方案1，以流動名義資金借款4000萬元；方案2，以組合名義借款，即2000萬元用于購置軟件，2000萬元用于流動資金（假設(shè)記入無形資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用在以后兩年內(nèi)攤銷）。

22. 假設(shè)一企業(yè)既可以選擇作為增值稅一般納稅人，又可以選擇作為增值稅小規(guī)模納稅人。如果企業(yè)作為一般納稅人，其購進(jìn)貨物的含稅價格為117元，增值稅稅率為17%，完工產(chǎn)品的含稅售價為234元，增值稅稅率也為17%；

若企業(yè)選擇作為小規(guī)模納稅人，其產(chǎn)品必須打折才具有競爭力。問產(chǎn)品折扣多少時，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅后利潤相同（設(shè)城建稅及教育費(fèi)附加征收率之和為10%）。

稅務(wù)籌劃試題一答案

一、單選題（本題型共10題，每題2分）

1~5 ABDAB 6~10CDDDC

二、多選題（本題型共5題，每題4分）

11. ABCD 12. ABCD 13.BC 14.AC 15. ACD

三、簡答題（本題型共4題，每題5分）

16.稅務(wù)籌劃的特點：

（1）超前性，稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計和安排的；

（2）目的性，納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益：稅負(fù)最低、納稅最遲；

（3）普遍性，各個稅種規(guī)定的納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等，一般都有差別。這就給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會，也就決定了稅務(wù)籌劃的普遍性；

（4）多變性，納稅人應(yīng)隨時關(guān)注國家稅收法規(guī)的變動，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的應(yīng)變調(diào)整；

（5）專業(yè)性，稅制越來越復(fù)雜，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢的發(fā)展體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。

17.權(quán)益資本籌資，其優(yōu)點是風(fēng)險小、穩(wěn)定、無固定負(fù)擔(dān)；不利之處是成本高、沒有節(jié)稅效應(yīng)、稀釋控制權(quán)；

負(fù)債籌資的優(yōu)點有，“稅收擋板”效應(yīng)、資本成本低、杠桿作用；缺點是到期必須支付利息，財務(wù)壓力與風(fēng)險大；

資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路為：權(quán)衡風(fēng)險和收益，通過在投資總額中適當(dāng)壓縮注冊資本比例，增加負(fù)債融資比例，最大限度享受節(jié)稅和財務(wù)杠桿效應(yīng)。但必須注意，只有在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，提高負(fù)債比率才能提高權(quán)益資本收益率。

18.在選擇跨國投資地點時，應(yīng)該盡可能選擇稅負(fù)較低的國家或地區(qū)投資，以減輕稅收總體負(fù)擔(dān)。其主要步驟是：（1）選擇在公司所得稅稅率低于25%高于12.5%、與我國簽訂稅收協(xié)定、可以享受較低的預(yù)提稅稅率的國家建立控股公司；（2）通過轉(zhuǎn)讓定價等手段將稅前所得盡可能多地在控股公司實現(xiàn)；（3）控股公司實現(xiàn)的利潤不分配或少分配。應(yīng)注意的問題有：（1）選擇投資地區(qū)時，子公司所在地國家的所得稅實際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該介于12.5%到25%之間，關(guān)稅稅率較低或不征進(jìn)口關(guān)稅；（2）關(guān)聯(lián)方交易價格在國際市場平均價格水平范圍內(nèi)；（3）本國對母公司的海外利潤實行推遲課稅。

19.一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*適用稅率*增值率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*征收率

應(yīng)納稅額無差別平衡點計算如下：

不含稅銷售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷售收入*征收率

當(dāng)增值率大于17.65%（23.08%）時，一般納稅人稅負(fù)較重；

當(dāng)增值率等于17.65%（23.08%）時，兩者稅負(fù)相同。

四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）

20.(1)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝8 000×5‰＝40萬元，

允許扣除額＝80×60%＝48萬元，

不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝80－40＝40萬元

②廣告費(fèi)的扣除限額＝8 000×15%＝1 200萬元，

不得扣除的廣告費(fèi)＝1 500－1 200＝300萬元

③該公司應(yīng)納所得稅額＝（70＋40＋300）×25%＝102.5萬元

該公司稅后利潤＝70－102.5＝-32.5萬元

(2) 生產(chǎn)公司應(yīng)納稅額計算如下：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝7 500×5‰＝37.5萬元，

允許扣除額＝40×60%＝24萬元，

不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝40－24＝16萬元

②廣告費(fèi)的扣除限額＝7 500×15%＝1 125萬元，廣告費(fèi)1000萬元可以全額扣除

③該公司應(yīng)納所得稅額＝（60＋16）×25%＝19萬元

該公司稅后利潤＝60－19＝41萬元

銷售公司應(yīng)納稅額計算如下：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝8 000×5‰＝40萬元，允許扣除額＝40×60%＝24萬元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝40－24＝16萬元

②廣告費(fèi)的扣除限額＝8 000×15%＝1200萬元，廣告費(fèi)500萬元可以全額扣除

③該公司應(yīng)納所得稅額＝（10＋16）×25%＝6.5萬元

該公司稅后利潤＝10－6.5＝3.5萬元

兩個公司總體稅負(fù)＝19＋6.5＝25.5萬元，比原來少102.5－25.5＝77萬元，稅后利潤增加77萬元，方案可行。

21.方案1:

第一年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76

第二年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×25%）÷(1+10%)2=2479.2

第三年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×25%）÷(1+10%)3=2253.9

合計8005.86萬元

方案2:

第一年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76

第二年凈現(xiàn)值為：（4000－3900×25%）÷(1+10%)2=2499.86

第三年凈現(xiàn)值為：（4000－3900×25%）÷(1+10%)3=2272.68

合計8045.30萬元

22.設(shè)產(chǎn)品折扣為R

若作為一般納稅人：

應(yīng)交增值稅＝234÷(1+17%)×17%－117÷(1+17%)×17%＝17

應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加＝17×10%=1.7

稅后利潤＝200－100－1.7=98.3

若作為小規(guī)模納稅人：

應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加＝234R÷(1+3%)×3%×10％

稅后利潤＝[234R-117-234R÷(1+3%)×3%×(1+10％)]

令上式等于98.3, 得出R=96.32%

稅務(wù)籌劃試題二

一、單選題（本題型共10題，每題2分）

1.在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的涉稅選擇行為稱作（）

A.避稅

B.節(jié)稅

C.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

D.推遲納稅

2. 納稅人將其所納稅款，以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價或降低工資、延長工時等方法轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法是（）

A.后轉(zhuǎn)

B.消轉(zhuǎn)

C.稅收資本化

D.前轉(zhuǎn)

3. 在以下說法不正確的是（）

A.在負(fù)債籌資的過程中，符合條件的籌資費(fèi)用和利息支出均可在稅前扣除

B.在權(quán)益籌資的過程中，股息不能作為費(fèi)用稅前列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配

C.在負(fù)債比例未超過一定的界限時，權(quán)益資本收益率及普通股每股收益額隨負(fù)債比率的上升而下降

D.在息稅前利潤不變的條件下，企業(yè)的權(quán)益性籌資方式要比負(fù)債性籌資方式多繳納企業(yè)所得稅，表明債務(wù)籌資具有節(jié)稅功能

4. 金融企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債券性投資與其權(quán)益性投資的比例超過（）時，超過部分產(chǎn)生的利息不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

A.2:1

B.3:1

C.4:1

D.5:1

5. 小型微利企業(yè)適用所得稅優(yōu)惠稅率為（）

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

6. 下列各項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）

A.中藥材的種植

B.林木的培育和種植

C.林產(chǎn)品的采集

D.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

7. 對企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按該專用設(shè)備的投資額的（）從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以再以后（）個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

A.10%；3

B.10%；5

C.20%；3

D.20%；5

8. 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和（）的扣除率計算進(jìn)項稅額。

A.3%

B.7%

C. 13%

D.17%

9.在原材料價格上漲的情況下，處于免稅期間的企業(yè)，為了能夠最大限度地享受免稅帶來的好處，應(yīng)該選擇的存貨計價方法是（）

A.后進(jìn)先出法

B.先進(jìn)先出法

C.移動加權(quán)平均法

D.全月一次加權(quán)平均法

10.購銷差價是稅務(wù)籌劃要考慮的重點問題，如果商品的購進(jìn)成本較高，企業(yè)應(yīng)采用哪種促銷方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃（）

A.打折銷售

B.贈送商品

C.贈送購物券

D.返現(xiàn)金

二、多選題（本題型共5題，每題4分）

11. 稅務(wù)籌劃可能為企業(yè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險，包括（）

A.投資扭曲風(fēng)險

B.經(jīng)營損益風(fēng)險

C.稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險

D.稅款支付風(fēng)險

12. 根據(jù)籌劃的著力點不同，可以把稅務(wù)籌劃原理分為（）

A.稅目籌劃原理

B.稅率籌劃原理

C.稅額籌劃原理

D.稅基籌劃原理

13.下列有關(guān)增值稅中“增值率”的公式中，正確的有（）

A. 增值率＝增值額/不含稅銷售收入

B. 增值率＝（銷項稅額－進(jìn)項稅額）/銷項稅額

C. 增值率＝應(yīng)納稅額/進(jìn)項稅額

D. 一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷售收入×增值稅稅率×增值率

14.稅務(wù)籌劃的原則包括（）

A.守法性原則

B.保護(hù)性原則

C.實效性原則

D.整體性原則

15.企業(yè)銷售過程中的稅務(wù)籌劃包括（）

A.銷售方式的稅務(wù)籌劃

B.銷售結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

C.銷售價格的稅務(wù)籌劃

D.銷售地點的稅務(wù)籌劃

三、簡答題（本題型共4題，每題5分）

16. 簡述稅務(wù)籌劃的含義和對企業(yè)的意義。

17. 試闡述企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅人身份選擇時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)比較思路。

18.銷售成本的稅務(wù)籌劃中，不同企業(yè)如盈利企業(yè)、處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)以及虧損企業(yè)應(yīng)該怎樣選擇不同的存貨計價方法以及為什么選擇這些計價方法以使成本費(fèi)用的地稅效應(yīng)得到充分發(fā)揮？

19.比較負(fù)債籌資與權(quán)益籌資各自的優(yōu)缺點，并簡要說明資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路。

四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）

20. 某百貨公司的商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，成本為60元。該百貨公司是一般納稅人，購貨可取得增值稅專用發(fā)票。百貨公司擬定了一下三個促銷方案：方案一：8折優(yōu)惠(將銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上)

方案二：凡購物滿500元，獲贈50元商品（成本為30元，都為含稅價）。

方案三：凡購物滿500元，獲贈優(yōu)惠券50元（不可兌換現(xiàn)金，下次購物代幣結(jié)算）。

要求：假定消費(fèi)者擬購買500元商品，通過計算每種方案下的應(yīng)納稅情況和利潤情況，為經(jīng)營者選擇最優(yōu)的促銷方式。

21. 英國居民公司A，在中國投資建立一個生產(chǎn)基地B。某年A公司準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)給中國的居民企業(yè)C，轉(zhuǎn)讓價為人民幣2 000萬元。已知：B基地當(dāng)年在中國獲得利潤總額2 500萬元，其中包括單獨核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元。有以下三個方案：方案1：B在中國注冊成立，為中國居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由B成立研發(fā)部門組織開發(fā)該專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 200萬元，再由B將該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給C。

方案2：B是A設(shè)在中國的生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，沒有在中國注冊，其實際管理機(jī)構(gòu)在英國，不具備中國居民身份。由B成立研發(fā)部門組織開發(fā)該專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 200萬元，再由B將該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給C。

要求：試分析兩種方案的稅收效應(yīng)并計算B企業(yè)應(yīng)納稅額。

22. A公司擬向B公司出售生產(chǎn)線一套，同時進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總額為3 000萬，其中設(shè)備款2 400萬，專有技術(shù)費(fèi)500萬，專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)100萬。財務(wù)人員小李提出建議：可將專有技術(shù)費(fèi)和專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)合并到設(shè)備款中，如此籌劃可免繳營業(yè)稅。你認(rèn)為這個方案可行嗎？若不可行，請給出理由。

稅務(wù)籌劃試題二答案

一、單選題（本題型共10題，每題2分）

1~5 BACDD 6~10DBABA

二、多選題（本題型共5題，每題4分）

11.ABD 12.BCD 13.ABD 14.ABCD 15. ABCD

三、簡答題（本題型共4題，每題5分）

16.稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)，以有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策和安排。

狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅；廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅，又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

稅務(wù)籌劃有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識；有利于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化；有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平；有利于提高企業(yè)的競爭力；有利于塑造企業(yè)的良好形象。

17.一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*適用稅率*增值率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*征收率

應(yīng)納稅額無差別平衡點計算如下：

不含稅銷售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷售收入*征收率

當(dāng)增值率小于17.65%（23.08%）時，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較重；

當(dāng)增值率大于17.65%（23.08%）時，一般納稅人稅負(fù)較重；

當(dāng)增值率等于17.65%（23.08%）時，兩者稅負(fù)相同。

18.盈利企業(yè)。由于盈利企業(yè)的銷售成本可以在應(yīng)稅收入中抵扣，銷售成本的抵稅效應(yīng)能得到充分發(fā)揮，因此應(yīng)選擇前期成本較大的計價方法。當(dāng)發(fā)生通貨膨脹、材料價格不斷上漲是，加權(quán)平均法計入成本的費(fèi)用就高，應(yīng)選擇加權(quán)平均法。反之，在通貨緊縮時可選擇先進(jìn)先出法。

處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)。企業(yè)處于所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的減稅額就越多，減免稅期內(nèi)的抵稅效應(yīng)會全部或部分被減免稅優(yōu)惠抵消。因此，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期內(nèi)銷售成本小的計價方法，減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤，實現(xiàn)的利潤越多，就能更大幅度享受減免稅優(yōu)惠。在物價上漲情況下，可以選擇先進(jìn)先出法計算銷售成本。反之，在物價下降的時候可以選擇加權(quán)平均法計算成本。

虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計價方法應(yīng)考慮虧損的稅前彌補(bǔ)情況。選擇的計價方法必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，保證成本費(fèi)用的地稅效應(yīng)得到最大限度發(fā)揮。

19.權(quán)益資本籌資，其優(yōu)點是風(fēng)險小、穩(wěn)定、無固定負(fù)擔(dān)；不利之處是成本高、沒有節(jié)稅效應(yīng)、稀釋控制權(quán)；

負(fù)債籌資的優(yōu)點有，“稅收擋板”效應(yīng)、資本成本低、杠桿作用；缺點是到期必須支付利息，財務(wù)壓力與風(fēng)險大；

四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）

20.方案一：

將銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上

應(yīng)納增值稅=400/1.17*0.17-300/1.17*0.17=14.53

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[400/1.17-300/1.17]*25%=21.37

稅后利潤=400/1.17-300/1.17-21.37=64.1

納稅合計=14.53+21.37=35.9

方案二：

應(yīng)納增值稅=500/1.17*0.17-300/1.17*0.17-30/1.17*0.17=24.7