平衡財富與安全的關(guān)系
老板最大的風(fēng)險是一一稅務(wù)風(fēng)險。
死亡和納稅，是人生不可避免的兩件事情。
財富是0，安全是1。要財富還是要安全?很多企業(yè)老板在積累財富的過程中也積累了大量風(fēng)險，這些風(fēng)險是老板不需要且應(yīng)該極力避免的。
我曾經(jīng)跟一位老板開玩笑說，如果把財富和安全做個比喻，那么財富是“0”，安全是“1”，你選財富，還是選安全?當(dāng)然，有人覺得“0”重要，有人覺得“1”重要。
當(dāng)人們口袋里只有10元錢的時候，會想盡各種辦法來增加財富，也就是增加“0”。同理，很多老板在創(chuàng)業(yè)初期賺第一桶金的時候，承擔(dān)再大的風(fēng)險也敢去做。后來財富多了，“0”多了，這時家里已經(jīng)有數(shù)億的財富了，就像:“100000000樣。最前面那個“1”就變得越來越重要，沒有前面的“1＂后面再多的“0”也沒有意義。所以，當(dāng)企業(yè)的財富越來越多個人的財富也越來越多時，安全也變得越來越重要在企業(yè)經(jīng)營過程中，開始時有一點灰色地帶很正常、但隨著企業(yè)規(guī)模越來越大，老板積攢了大量財富時，就不應(yīng)該還用創(chuàng)業(yè)初期時的方法來經(jīng)營企業(yè)，這時老板應(yīng)該做的是平衡風(fēng)險與財富之間的安全關(guān)系。
3歲小孩會穿開檔褲，但18歲的小伙子一定不能再穿開檔褲了。年齡增長衣服需要更換，企業(yè)發(fā)展壯大，財務(wù)管理方式也需要升級和調(diào)整。
老板在賺第一桶金的時候不太重視安全問題勉強可以原諒，但是在拿到第一桶金后，準(zhǔn)備第二階段的創(chuàng)業(yè)時，就應(yīng)該越來越多地關(guān)注風(fēng)險規(guī)避的問題。企業(yè)面臨的風(fēng)險有很多比如經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險中，最令老板頭痛的最大的風(fēng)險就是稅務(wù)風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的最壞結(jié)果就是虧損，但是，只要錢能擺平的事情都不算事情，有錢能解決的問題都是好問題。而稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的結(jié)果就不是損失點錢那么簡單了，弄不好會讓老板損失人身自由甚至生命。所以老板要格外重視稅務(wù)風(fēng)險。
【案例1】
有一次，我從江西老家開車到杭州，準(zhǔn)備給杭州代理商的一些銷售團隊做培訓(xùn)。接待的工作人員沒有把我?guī)У劫e館而是直接把我?guī)У揭患摇皟砂丁笨Х葟d。
我推開咖啡廳的門，就看見里面坐著五、六個精神狀態(tài)很不好的人。每個人都一臉嚴(yán)肅，他們分別是老板娘、老板娘的弟弟、生產(chǎn)經(jīng)理、辦公室主任等人。
坐下詳細(xì)溝通后，我才知道他們的老板尚總此時已經(jīng)進(jìn)了廈門的監(jiān)獄。原來，這個老板在經(jīng)營企業(yè)的過程中完全按照自己的想法做事，沒有思考太多關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的問題，最后釀成了現(xiàn)在的慘劇。
事情是這樣的：
老板尚總開了將近200家連鎖店，絕大部分客戶買完東西以后都不要發(fā)票，所以這個企業(yè)的賬上有大量的賬外資金。尚總用這筆賬外資金找了一個上海的公司(供應(yīng)商)，購買了一臺250萬元的二手設(shè)備，而且他也沒有索要發(fā)票。這個二手設(shè)備是從日本買過來的，從日本運到臺灣，在臺灣翻修以后運到廈門，再從廈門運到浙江。這位上海的供應(yīng)商公司老板是日本人，所以相當(dāng)于尚總找一位日本人買了臺不要發(fā)票的二手設(shè)備，貨物從臺灣運到廈門的過程中因走私被扣住了。因為某些政治因素，船長招供了很多信息于是廈門公安局和稅務(wù)局就來浙江調(diào)查老板尚總。
第一次查的時候其實并沒有抓走老板尚總，并且設(shè)備還在公司里，老板尚總還非?！罢塘x”地給日本老板發(fā)短信，讓他躲在日本千萬不要回中國，躲過風(fēng)頭再說?？墒沁@個供應(yīng)商日本老板不但回到了中國，還主動找到了警方自首，說是這個浙江老板尚總讓他這么做的，把全部的問題都推給了浙江老板，同時向警方展示了那條短信，還說浙江老板從他那里一共走私了三臺設(shè)備，并且分別開了兩張60萬和50萬的虛假發(fā)票。
......
我判斷這家企業(yè)在財務(wù)上一定還存在其他違法的問題，于是派了團隊的幾位財務(wù)咨詢老師去企業(yè)實地核查稅務(wù)風(fēng)險，最后發(fā)現(xiàn)，這個企業(yè)賬務(wù)上存在大量的風(fēng)險，有將近400萬的虛開的增值稅發(fā)票。
期間，我們給這些企業(yè)做了大量的財務(wù)系統(tǒng)的梳理與整改。幸好我們進(jìn)入得及時，否則財務(wù)上更大的問題也會隨之暴露。
最后，這位浙江的老板尚總被判刑入獄(11個月后才出獄)，而這位日本老板花了500萬元取保候?qū)?，不到一個月就從監(jiān)獄里出來了。
在聊天時，老板娘的弟弟說了一句話，讓我印象非常深刻。他說:“涉及到增值稅走私和增值稅發(fā)票虛開的問題，哪怕是稅務(wù)局沒來查我們，公安局沒來抓我們，但只要我們做了也相當(dāng)于給自己判了緩刑”。
我在全國授課及做咨詢的過程中稅務(wù)風(fēng)險，幾乎每個月都會聽到各種老板因偷稅而出事的消息。一位企業(yè)家的強失，可能造成數(shù)十、上百個員工的失業(yè)，影響非常之大。每每聽到、見到此類消息，我都非常痛心棘手，技術(shù)處理容易，但是老板的財富觀念、財務(wù)認(rèn)識與選擇更加重要。賺錢和利潤固然重要，保護(hù)老板及企業(yè)的安全，同樣非常重要。
稅收的違法責(zé)任及處罰
做什么事情都要知道自己的底線。如果老板在稅務(wù)方面違法了，將會面臨什么樣的處罰呢?當(dāng)我們清楚了主要的違法責(zé)任，才可以做到有的放矢。稅收的違法責(zé)任可以分成兩大類，一類叫行政責(zé)任，一類叫刑事責(zé)任。
1.哪些企業(yè)喜歡偷稅?
客戶不要發(fā)票的企業(yè)。如客戶基本是個人或者個體工商戶的。
進(jìn)項比較少，銷項比較多，或者進(jìn)銷差價比較高的企業(yè)或者稅負(fù)高的企業(yè)。如，做醫(yī)療器械、給醫(yī)院供藥的企業(yè)。拿不到成本發(fā)票的企業(yè)(如建筑、工程、餐飲等)。無發(fā)票，方面無法抵扣，同時也無法在所得稅前列支。曾經(jīng)有一次碰上一位工程企業(yè)的老板，我問他“40％的成本拿不到發(fā)票?”他搖搖頭，說不止。
進(jìn)項比較多，銷項比較少的企業(yè)。如供應(yīng)商非要給增值稅發(fā)票，但客戶基本不要發(fā)票。
利潤比較高，老板不想繳企業(yè)所得稅的企業(yè)。或者產(chǎn)品附加值比較高的企業(yè)，如醫(yī)療美容整形、洗浴中心等。企業(yè)稅前利潤高，5000萬元的稅前利潤，要繳1250萬元的企業(yè)所得稅，老板會想盡一切方法逃避繳稅。
涉及回扣的企業(yè)。商業(yè)回扣或傭金方面未給對方扣繳個人所得稅，同時也沒有發(fā)票，無法抵扣、無法企業(yè)所得稅前列支。
最后延遲納稅的企業(yè)。
當(dāng)然還有其他的納稅情況，如騙取退稅的、賣發(fā)票賺錢的、做兩套賬的、不繳納和申報個人所得稅的等等。
2.行政責(zé)任
稅收行政法律責(zé)任主要有:違反稅務(wù)登記管理制度、違反賬簿管理制度、違反發(fā)票管理制度、違反納稅申報制度、違反稅款征收制度等。
稅收行政處罰的形式主要是罰款、沒收違法所得、取消出口退稅資格等。
行政責(zé)任比較容易處理，比如吊銷資質(zhì)，這個可以通過花錢擺平?；蛘呤橇P款，罰款金額是偷稅金額的50％到5倍之間，比如企業(yè)偷稅100萬元，那么罰款金額是50萬元到500萬元之間;還有就是繳納滯納金。滯納金等于偷稅金額的每天萬分之五如果一個企業(yè)偷稅三五年之后才被發(fā)現(xiàn)，那企業(yè)要繳納的滯納金其實也是一筆不小的金額。而且稅法上沒有規(guī)定滯納金一定不能超過偷稅金額本身。
3.刑事責(zé)任
稅收刑事法律責(zé)任主要有:逃避繳納稅款罪(俗稱“偷稅罪”）抗稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、騙取出口退稅罪等。
稅收刑事處罰的形式主要是管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑四種。附加刑有罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)三種。
刑事責(zé)任又分為兩大類：一類是與增值稅相關(guān)的類，二是不與增值稅相關(guān)的。其中，與增值稅相關(guān)的事情非常嚴(yán)重，且風(fēng)險巨大。
增值稅是國家的命脈，約占國家財政收入的40％，增值稅出問題動搖的是整個國家財政的根本，國家把增值稅定為國稅、金稅，是有一定道理的。朱镕基總理在任的時候，花了很大力氣建立了一套“金稅”系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)控制增值稅的增收，保證增值稅不會出現(xiàn)問題，可見國家對增值稅的重視程度。增值稅是財政收入的一根紅線，堅決不能觸碰，任何企業(yè)或個人都不能打增值稅的主意，誰偷逃增值稅就相當(dāng)于讓國家“難堪”，誰讓國家難堪，反過來國家也就會變本加厲地讓誰更加“難堪”。觸碰增值稅這條紅線，很有可能會賠上“性命”。增值稅帶來的風(fēng)險很有可能會造成死刑，新聞上也經(jīng)常有某人因為偷稅而被判死刑的消息。后來國家開放，取消增值稅的死刑，但保留了“無期徒刑”。如果被判了無期徒刑，一個人的一生也就基本完了。所以對于增值稅的問題，企業(yè)老板要格外謹(jǐn)慎。
老板不要觸碰增值稅這條紅線，只要不涉及到增值稅，其他的事情就簡單多了?，F(xiàn)在，國家也有一些優(yōu)惠的政策來對待非增值稅的違法問題，其中有一項是可以“花錢買罪”的就是當(dāng)事人主動把稅款和滯納金等罰款補齊，并且符合一定條件，就不用坐牢了。這對民營企業(yè)老板來說無疑是個好消息。
4.與增值稅相關(guān)的判刑標(biāo)準(zhǔn)
增值稅相關(guān)的常見罪名有三個:虛開增值稅專用發(fā)票偽造或編造增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等。其中“虛開增值稅專用發(fā)票”最為常見。
涉稅1萬元以上就可以判刑，這個金額其實非常低，企業(yè)一不小心就會碰到判刑的門檻。
偷稅50萬元可判刑十年。假設(shè)一個企業(yè)虛開了300萬元的發(fā)票，按照17％的稅點，就已經(jīng)達(dá)到50萬元了，足夠一個人在監(jiān)獄里待上10年。并且每增加1萬元就增加1個月的有期徒刑。曾經(jīng)有一個北京的老板，虛開了7000萬元的發(fā)票這對于一個40歲的人來說，基本上就等于無期徒刑了。
注:虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑10年;虛開的稅款數(shù)額每增加1萬元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加5000元，刑期增加一個月。
5.增值稅專用發(fā)票虛開的常見手法
在全國各地給企業(yè)老板講課時，經(jīng)常碰到有企業(yè)“虛開增值稅專用發(fā)票”的問題?？偨Y(jié)下來，常見的幾種與增值稅相關(guān)的情況如下。
(1)進(jìn)項稅或銷項稅只有其一
有些企業(yè)采購時，供應(yīng)商不給開發(fā)票(多數(shù)是為了控制成本、價格便宜，找無票的供應(yīng)商，或不愿意承擔(dān)進(jìn)項稅金)但是企業(yè)銷售時，客戶一定要發(fā)票，這樣的話，企業(yè)相當(dāng)于只有銷項稅沒有進(jìn)項稅，企業(yè)沒有辦法只好去買發(fā)票來作為進(jìn)項稅抵扣。
還有的企業(yè)采購時，供應(yīng)商都是非常正規(guī)的上市公司各種手續(xù)和發(fā)票一應(yīng)俱全，但是銷售時，客戶不要發(fā)票。企業(yè)進(jìn)項發(fā)票太多，只好把多余的發(fā)票賣掉，一般按7％或8％的稅點出售。
【案例2】
我在寧波遇到過這樣一位老板，一年賺700萬元，其中650萬元的錢來自倒賣發(fā)票。
這家寧波的企業(yè)有很多進(jìn)項稅發(fā)票，但是他的客戶不要發(fā)票。于是這位老板就去無錫成立一家公司，把發(fā)票開給無錫這家公司，然后再由無錫公司把發(fā)票賣掉，這相當(dāng)于專門成立了一個處理發(fā)票的公司。
我得知以后，倒吸一口涼氣，告訴這位老板，這件事情的風(fēng)險簡直堪比賣白粉。但是語言的力量是蒼白的，我和他溝通，他還振振有詞:“我們?nèi)ψ永锏睦习?，很多都這樣干。
(2)增值稅虛開的四種情況
企業(yè)還會遇到一種比較典型的情況，就是增值稅虛開。
比如，A公司是一家大型上市公司，各種手續(xù)和發(fā)票非常齊全；
A公司把產(chǎn)品賣給B公司，B公司是一個小型個體工商戶，或者是一個定額稅的小企業(yè)，不需要發(fā)票;B公司又把產(chǎn)品賣給C公司，C公司需要發(fā)票，但是B公司卻沒有發(fā)票。正常情況下，C公司肯定會找B公司要發(fā)票，但B公司確實沒有發(fā)票，于是B公司讓A公司把發(fā)票直接開給C公司。這種情況也是觸犯法律的。
增值稅發(fā)票虛開有以下幾種情況:第一種，我為他人虛開第二種，我讓他人為我虛開;第三種，介紹他人虛開;第四種我為自己虛開。
這么說來，ABC三家公司正好對應(yīng)了三種情況:A是為他人虛開;B是介紹他人虛開;C是讓他人為自己虛開。無論是誰，無論是哪種情況，都觸犯了法律。一旦被查，三家企業(yè)都要受到處罰。
6.如何判斷增值稅發(fā)票是否虛開
(1)三流一致
虛開發(fā)票有一個標(biāo)準(zhǔn)，就是“物流、資金流、信息流”不一致，就會涉嫌虛開發(fā)票的問題。A把貨物給B，這叫物流;B把錢給A，這叫資金流;那么A一定要把發(fā)票給到B，也就是信息流;這樣才能做到三流一。在上述案例中，A把貨物給B，B把錢給A，但A的發(fā)票最終開給了C，三流不一致涉及到了虛開發(fā)票的情況。
(2)金額與數(shù)量一致
在保證三流一致的情況下，金額和數(shù)量也要一致，否則也算虛開發(fā)票。
【案例3】
江蘇鹽城的一位做電梯配件的老板，報了我的全部財務(wù)課程，并邀請去他企業(yè)參觀。他和我說，他找A公司買了500萬元的鋼材，同時A公司賣給別人300萬元的鋼材，那家公司不要發(fā)票，他跟A公司相關(guān)人員關(guān)系比較熟，于是他把這300萬元的發(fā)票一起要了過來，讓A給他開一張800萬元的發(fā)票。
對于A公司來說，開一張800萬元的發(fā)票和分別開500萬元、300萬元的發(fā)票，最終繳稅的金額是一樣的。但是發(fā)票的金額、數(shù)量與實際物流不一致，也算虛開發(fā)票。
由于貨物的市場價格是變化的，并且沒有完全準(zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，所以有時候可以修改單價，但是絕對不能修改數(shù)量且修改數(shù)量，就百分之百被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
老板應(yīng)該知道增值稅是國家命脈、是紅線，不能輕易觸碰，但有些財務(wù)人員或銷售人員卻不以為意。我最近遇到過幾件案子，大概就是老板遵紀(jì)守法沒有虛開發(fā)票的想法，但是財務(wù)人員瞞著老板對外賣發(fā)票，或者銷售人員瞞著老板和財務(wù)對外賣發(fā)票，尤其是銷售人員賣出貨物以后，來找財務(wù)，說客戶要開發(fā)票，而財務(wù)也沒有認(rèn)真核對就按銷售人員提供的開票信息開具了專用發(fā)票。銷售人員把原本屬于A的發(fā)票賣給了B，最終導(dǎo)致老板被抓走。這在現(xiàn)實工作中是非常常見的。
當(dāng)企業(yè)規(guī)模越來越大，老板積攢了大量財富時，就不應(yīng)該還用當(dāng)年創(chuàng)業(yè)初期時的方法來經(jīng)營企業(yè)，這是老板應(yīng)該做的是平衡風(fēng)險和財富之間的安全關(guān)系！
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