企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究山東大學(xué) 碩士學(xué)位論文 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究 姓名：梁文濤 申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士 專(zhuān)業(yè)：企業(yè)管理 指導(dǎo)教師：潘愛(ài)玲 20090317 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文 中文摘要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，特別是加入 WTO 后，我國(guó)開(kāi)始參與全 響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究至關(guān)重要。本文首先從納稅籌劃的含義、特點(diǎn)、主要形式、成本收益、目標(biāo)等方 面對(duì)納 稅籌劃進(jìn)行介紹，讓讀者對(duì)納稅籌劃有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí)。其次，從納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 的含義、特點(diǎn)、分類(lèi)、產(chǎn)生原因等方面對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并探討 了納稅 籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，為下文對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程的研究作好了鋪 后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，從風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)備、實(shí)施以及監(jiān)控這三個(gè)方面對(duì) 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行較為細(xì)致的研究。這其中，著重探討了納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 管理的實(shí)施，具體來(lái)說(shuō)，先探討納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估方法，為研究納 定，并指出納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題。最后，總結(jié)了 我國(guó)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施。 本文的創(chuàng)新之處在于：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采用 不同的 方法對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估進(jìn)行探討，通過(guò)具體的案例分析來(lái)探討納 在一定程度上把對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究從理論擴(kuò)展到具體的實(shí)踐。
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文ABSTRACT withthe our market after country’S economy,speciallyjoining Along development economicand‘′tax starts WTO，ourcountry globalized manipulation participate ithasbcc．,amean means recognition．Andalready important planning′’obtainspeople′s tax valuereducethe burden enterprise gainenterprise ofthebusinessfinancialresulthas impoamatcomponent management，its planning,as its while thetax is，becausebrings uncertaintysimilarly．That certainty,taxplanning benefitforthe hastherisk we theserisksand 0n inevitably．Ifneglect carry enterprise,also towhatthetax taxresultoften planningblindly,its contrary expects．Notonly saving alsohasthe tobe andother inadequate．but possibilityrecognized 硒smugglingillegal thetax willnot wastethe activityby authorities whichonlyenterprisemanpower,the financialresourceandthe alsoaffect tax resource，the time，but enterprise′s physical ontax risk andthe researches paymentprestige long-termdevelopment．Thereforeplanning veryimportant．Firstthisarticleintroducedtax form， planning’S tohaveabasic oftax costand enablesreader understanding income，target，which article tax risk’S itself．Next，thisanalyzedplanning planning oftax risk classification，reasons，theimportanceplanningmanagement，whichlaysforresearchesoftax risk’S foundationplanningidentification，evaluation therisk careful response．Then，abideby management’Sgeneralprinciple，more fromthe ofrisk researchiSdonetothetax risk flow management aspects planning aswell thesethreemonitoring stages．It management’Spreparation，implementation tax risk has studied managementimplementationstage， emphatically planning hasdiscussedtax risk’Sidentificationandevaluation specificallyspeaking，it planning fortheresearchoftax risk’S buildsthefoundation method，which planningresponse． casesintroducedtax risk’S Andthen strategy’Sthrough planningresponse whichintaxrisk’s establishment detail，andanalyzedquestions planning must articlesummarized responsestrategy’S payattention．Finally,the implementation whichexistintaxrisk ofour putproblems planningmanagementcountry forwardthe improvementproposal． has thetax risk’S Thisarticle’Sinnovationsareasfollows：itdiscussed planning thetaxrisk’S indifferent choose identification，evaluationmethods，how planning ithasmadeamoredetaileddiscussionontaxcases，and responsestrategythrough hastosomeextent tax risk entireflow,which expanded planningmanagement’s fromthe totheconcrete risk research theory practice． planningmanagement’S words：tax risk；riskmanagement Key planning；taxplanning 原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú) 立進(jìn)行研究所取得的成果。
除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不 包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的科研成果。對(duì)本文的研 究作出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均己在文中以明確方式標(biāo)明。本聲明 的法律責(zé)任由本人承擔(dān)。 論文作者簽名： 關(guān)于學(xué)位論文使用授權(quán)的聲明本人同意學(xué)校保留或向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文的印刷件 和電子版，允許論文被查閱和借閱；本人授權(quán)山東大學(xué)可以將本學(xué)位 論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮 印或其他復(fù)制手段保存論文和匯編本學(xué)位論文。 保密論文在解密后應(yīng)遵守此規(guī)定 日gEJ：駕堅(jiān)生山東大學(xué)碩士學(xué)位論文 第一章導(dǎo)論 第一節(jié)選題背景和研究意義 一、選題背景 納稅籌劃起源于20 世紀(jì)30 年代的西方資本主義國(guó)家，到了20 世紀(jì)50 年代 以來(lái)，其專(zhuān)業(yè)化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯。而在我國(guó)，納稅籌劃起步較晚，公開(kāi) 納稅籌 劃理論研究和實(shí)務(wù)運(yùn)作從 90 年代后半期才開(kāi)始。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不 展，特別是我國(guó)加入WTO 后，開(kāi)始參與全球化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，“納稅籌劃”這 幫助企業(yè)獲取了一定的節(jié)稅效益。然而，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要 組成部分，其結(jié)果同樣具有不確定性。也就是說(shuō)，納稅籌劃在帶來(lái)節(jié)稅利益 為必要的。
然而，在眾多納稅籌劃的書(shū)籍及論文中，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究 不僅不多，而且不夠深入?，F(xiàn)有的研究也往往只是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義、 分類(lèi)、 防范措施進(jìn)行簡(jiǎn)單的文字性概括，而對(duì)于具體如何進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理 的研究 就比較罕見(jiàn)了。而由于企業(yè)對(duì)如何識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的需求是 非常 地迫切，因此，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其管理的研究已經(jīng)勢(shì)在必行。 二、研究意義 1．理論意義 第一，從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義、特征、分類(lèi)、產(chǎn)生原因、以及納稅籌劃 險(xiǎn)管理等方面，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為全面的探討，有利于企業(yè)全面認(rèn)識(shí)納稅 籌劃風(fēng)險(xiǎn)；第二，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理與納 吳升文．稅務(wù)代理：原理．實(shí)務(wù)．探索【M】．中困稅務(wù)fI 版社，1997， 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文劃進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合；第三，從定性與定量?jī)蓚€(gè)方面實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn) 的評(píng)估， 從而能夠保證納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的順利進(jìn)行。 2．現(xiàn)實(shí)意義 第一，提醒企業(yè)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，避免納稅籌劃行為得 失；第二，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)流程進(jìn)行較為 詳細(xì)的探討，有利于指導(dǎo)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)踐；第三，通 過(guò)具體 的案例分析來(lái)探討納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定 選擇 ，為企業(yè)如何制定 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供了參考。
第二節(jié)文獻(xiàn)綜述 一、國(guó)外對(duì)納稅籌劃的研究 世界上第一例對(duì)納稅籌劃行為進(jìn)行法律認(rèn)定發(fā)生在 1935 年，當(dāng)年英國(guó) 何一個(gè)人都有權(quán)依據(jù)法律安排自己的事業(yè)，這樣做可以少繳稅。為了保證從這些 安排中得到利益??不能強(qiáng)迫他多繳稅?！瘻妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界 可，英、澳、美等國(guó)在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。一般認(rèn)為，國(guó)外對(duì)納稅籌劃的研究于20 世紀(jì)50 年代末才真正起步，20 紀(jì)70年代以來(lái)，有了較快的發(fā)展。學(xué)者們從不同角度對(duì)納稅籌劃進(jìn)行研究， 得了較好的成果。具體總結(jié)如下：德國(guó)伐克主編的《德國(guó)與國(guó)際稅收百科全書(shū)》所弓 霍夫編寫(xiě)的《企業(yè)納稅籌劃》，它刊載于1959年出版的《工業(yè)企業(yè)計(jì)劃》文 被認(rèn)為是“納稅籌劃’’一詞最早的出現(xiàn)。從信托的角度，自1979 年到1987 年，P．C．索而思執(zhí)筆《信托與稅收 籌劃》 一書(shū)連續(xù)出了三版。該書(shū)從信托的角度研究了納稅籌劃的方法技巧，成為信 進(jìn)行納稅籌劃的模本。從各稅種的角度，1982 年Rober．D．Gordon 編寫(xiě)的《稅收籌劃手冊(cè)》， 主要對(duì) 納稅人常接觸到的稅種 如：個(gè)人所得稅、公司所得稅、資本利得稅、信托 產(chǎn)稅、境外所得稅、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等的具體納稅事項(xiàng)，結(jié)合納 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文從破產(chǎn)者的角度，1988 G．D．牛頓博士和‘G．D．布隆蒙合著《遇到麻煩的企 業(yè)稅收籌劃》一書(shū)，該書(shū)詳細(xì)地介紹了美國(guó)1980 年公布的《破產(chǎn)法》、破產(chǎn) 的稅務(wù)申報(bào)、債務(wù)人的稅務(wù)事項(xiàng)、地方稅收的籌劃、破產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)處理程序等， 給那些資金運(yùn)轉(zhuǎn)陷入困境的企業(yè)提供了納稅籌劃的方法。
從跨國(guó)公司、跨國(guó)貿(mào)易的角度，1989 年伍德赫得?費(fèi)爾勒國(guó)際出版公 司出版 forMultinational TaxCompanies Planning該書(shū)提出的論點(diǎn)及納稅籌劃的技術(shù)在一些跨國(guó)公司中頗有影響。 以“納稅最小化"為目標(biāo)的傳統(tǒng)理論缺陷，于 1992 年提出有效稅收籌劃理 他們認(rèn)為，傳統(tǒng)稅收籌劃目標(biāo)中的稅負(fù)最小觀點(diǎn)，實(shí)際上忽略了交易成本，而有 效稅收籌劃應(yīng)該充分考慮交易各方、顯性稅收與隱性稅收、稅收成本與非稅 收成 本的因素對(duì)企業(yè)投資和融資決策的影響，并提出稅收籌劃目標(biāo)是稅后利益最 從企業(yè)設(shè)立時(shí)選址的角度，1997年得克薩斯A&M 大學(xué)Sharon Kay 的論文 ofTaxandNonTaxIncentives 《企業(yè)遷徙的稅收和非稅收誘因》 AnInvestigation ofRelocation Decisions 研究了企業(yè)在選擇坐落位置時(shí)的納稅籌劃，認(rèn)為公 司選擇 坐落位置是一個(gè)綜合考慮地理位置、經(jīng)濟(jì)條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等各種各樣的稅收 稅收因素，特別是州稅和當(dāng)?shù)囟愂盏慕Y(jié)果。從稅收和會(huì)計(jì)存在的差異的角度，2000 年亞尼桑那州大學(xué)的史密斯 Steven Howard Choice： Smith在《稅收會(huì)計(jì)選擇：公司稅收籌劃成本》 仫Accounting Costs Tax ofCorporateaggressiveness 一文中通過(guò)實(shí)證性研究探討了稅收和會(huì) 存在差異的情況下，企業(yè)選擇積極納稅籌劃的行為。
從對(duì)納稅籌劃的定量分析和模型建立的角度，2001 年Jefe A．Schenepper 型進(jìn)行納稅籌劃。從企業(yè)戰(zhàn)略的角度，2002 年John E．Karayan，CharlesW．Swenson，Joseph Tax CorporatePlanning ，按照企業(yè)的生命周期研究了 W．Neff的著作 strategic 業(yè)交易過(guò)程中的稅收管理原則方法，突破了傳統(tǒng)納稅籌劃的即時(shí)性，運(yùn)用持 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文Smart Income從轉(zhuǎn)讓定價(jià)的角度，2004 年Jack"Mintz，Michael from tax andevidence shifting theoryprovincial taxationIn Canada 中論述了企業(yè)運(yùn)用收入轉(zhuǎn)移的納稅籌劃策略，來(lái)減少公 額。例如，企業(yè)可以借貸資金給關(guān)聯(lián)的附屬企業(yè)。這篇文章還采用理論模型指出 收入轉(zhuǎn)移策略對(duì)企業(yè)投資、政府稅收等方面的影響。 二、國(guó)內(nèi)對(duì)納稅籌劃的研究 國(guó)內(nèi)對(duì)納稅籌劃的研究是從20 世紀(jì)90 年代才真正開(kāi)始的，學(xué)者們從 不同的 角度對(duì)納稅籌劃進(jìn)行研究，取得了一定的成果。具體總結(jié)如下： 1994 年唐騰翔、唐向所著的《稅收籌劃》是國(guó)內(nèi)第一本對(duì)納稅籌劃進(jìn) 融、受控保險(xiǎn)公司等組織的納稅籌劃，以及跨國(guó)納稅籌劃等。
從財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃關(guān)系的角度，2002 者從企業(yè)融資、投資、股利分配等方面展開(kāi)論述。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃關(guān)系的角度，2002 年梁云風(fēng)在其編著的《所得 度，研究企業(yè)所得稅的納稅籌劃問(wèn)題。從企業(yè)牛命周期的角度，2002 年張中秀在其編著的《納稅籌劃寶典 購(gòu)階段、內(nèi)部核算階段、銷(xiāo)售階段、以及產(chǎn)權(quán)重組階段的納稅籌劃。從納稅籌劃技術(shù)方法的角度，2003 年蓋地在其主編的《稅務(wù)籌劃》中， 額絕對(duì)減少，從而取得絕對(duì)收益的“絕對(duì)收益籌劃原理”，以及納稅人在一定時(shí) 期內(nèi)的納稅總額沒(méi)有減少，但某些納稅期的納稅義務(wù)遞延至以后的納稅期實(shí) 從博弈論的角度，2004年張新平在《稅務(wù)籌劃的博弈分析》中稅收籌劃案例，分析 業(yè)與企業(yè)之間以及政府與企業(yè)之間稅務(wù)籌劃的博弈關(guān)系，指出了理性的企業(yè)都會(huì) 進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，也提高了社會(huì)福利，是一項(xiàng)多 益的策略。山東大學(xué)碩士學(xué)位論文 從納稅籌劃成本的角度，2005 年蓋地、錢(qián)桂萍在其共同發(fā)表的論文《試 可能使稅務(wù)籌劃成本損失 大于收益。因此，既要降低稅收成本和稅務(wù)籌劃 成本， 還要努力降低稅務(wù)籌劃的非稅成本。 從戰(zhàn)略管理的角度，2005 年西南財(cái)經(jīng)大學(xué)的劉蓉在其編著的《公司戰(zhàn) 究了公司戰(zhàn)略管理各環(huán)節(jié)的稅收決策分析。
從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的角度，2006 年天津財(cái)經(jīng)大學(xué)周宇飛在其碩士論文《稅 用理論解決風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃決策問(wèn)題。從納稅籌劃模型的角度，2007 年賀飛躍在其碩士論文《稅收籌劃模型 研究》 中，根據(jù)稅收籌劃目標(biāo)和稅收原理，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的數(shù)學(xué)論證，建立了稅收籌劃 用價(jià)值的模型，有助于提高稅收籌劃效率，使稅收籌劃更為精確。從契約觀的角度，2008 年蔡昌在其編著的《契約視角的稅收籌劃研究》 指出，納稅籌劃發(fā)揚(yáng)契約精神，不僅可以通過(guò)契約安排節(jié)約交易費(fèi)用，而且還能 夠利用契約形式的變換和契約關(guān)系的調(diào)整實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅的最終目標(biāo)。 三、文獻(xiàn)評(píng)論 國(guó)內(nèi)外學(xué)者從不同角度對(duì)納稅籌劃進(jìn)行了研究和分析，對(duì)納稅籌劃理 待我們盡快解決。這其中，筆者認(rèn)為最為迫切需要研究和解決的問(wèn)題是納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這主要體現(xiàn)在： 第一，普遍存在無(wú)視或忽視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。很多書(shū)籍和論文里的 納稅 籌劃方案存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，但是作者并 沒(méi)有 明確指出這些風(fēng)險(xiǎn)。而離開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)談納稅籌劃只能導(dǎo)致得不償失。 第二，對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究較少。至今公開(kāi)出版的書(shū)籍中沒(méi)有 一本 關(guān)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究的專(zhuān)著。對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的研究?jī)H限于個(gè)別納稅籌劃 書(shū)籍 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文中的個(gè)別章節(jié)里，以及為數(shù)不多的有關(guān)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的論文中。
第三，對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究不夠深入。即便有些書(shū)籍或論文 談到了 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，也往往只是對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義、產(chǎn)生原因、防范措施 進(jìn)行泛 泛的論述，并未對(duì)此進(jìn)行深入的探討和研究。 第四，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的研究很少且不深入。雖然已有幾位學(xué)者 運(yùn)用風(fēng) 險(xiǎn)管理理論來(lái)研究納稅籌劃，但是一方面研究不夠全面，只是將風(fēng)險(xiǎn)管理 的部分 流程與納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，另一方面研究過(guò)程中側(cè)重文字?jǐn)⑹觯狈Π?例分析， 不利于指導(dǎo)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)踐。 本文的研究在一定程度上克服了這些缺陷，較為深入地研究了納稅籌 劃風(fēng)險(xiǎn) 及其管理問(wèn)題，在一定程度上指導(dǎo)了企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐。 第三節(jié)研究思路和研究方法 一、研究思路 本文在對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，首先，從含義、特點(diǎn)等方面對(duì) 納稅籌 劃進(jìn)行介紹；其次，從含義、特點(diǎn)、分類(lèi)等方面對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析， 出了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；然后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的一般原理，對(duì)納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行較為細(xì)致的研究；最后，總結(jié)了我國(guó)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中 存在 的問(wèn)題，并提出了改進(jìn)措施。 、研究方法 1．一般分析與個(gè)別分析相結(jié)合的方法。在研究過(guò)程中，個(gè)別分析以一 般分析 為前提，一般分析建立在這些個(gè)別分析的基礎(chǔ)上。
2．定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。在研究過(guò)程中，一方面使用了 定性分 析，使內(nèi)容和結(jié)論有理論依據(jù)；另一方面也使用了定量分析，使理論分析更 確和嚴(yán)謹(jǐn)。3．理論分析與案例分析相結(jié)合的方法。在研究過(guò)程中，對(duì)納稅籌劃風(fēng) 險(xiǎn)及其 管理進(jìn)行了理論分析，同時(shí)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 定等進(jìn)行了相應(yīng)的案例分析。10 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文 第四節(jié)研究框架、主要內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn) 一、研究框架 本論文的研究框架如圖1．1： 圖1-1 本論文的研究框架圖 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文 二、主要內(nèi)容。 第一章是導(dǎo)論部分，包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究的選題背景和研究意義， 文獻(xiàn)綜 述，研究思路和研究方法，研究框架、主要內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn)。 第二章主要探討了納稅籌劃的含義、特點(diǎn)、主要形式、成本與收益分 標(biāo)分析等。第三章主要探討了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義、特點(diǎn)、分類(lèi)、產(chǎn)牛的原因， 以及納 稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。 第四章具體分析了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理流程，包括納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的 準(zhǔn)備、 實(shí)施和監(jiān)控。 第五章指出了我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存的問(wèn)題，并提出了改進(jìn) 措施。 論文的最后為結(jié)束語(yǔ)部分，這部分全面總結(jié)了本論文的研究情況，并 指出了 論文的不足之處及未來(lái)應(yīng)進(jìn)一步研究的思路和方向。
三、論文的創(chuàng)新點(diǎn) 1．運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，搭建了風(fēng)險(xiǎn)管理與納稅籌 險(xiǎn)管理的研究在一定程度上從理論擴(kuò)展到具體的實(shí)踐。2．從定性與定量?jī)蓚€(gè)方面來(lái)研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而保證對(duì)納稅 籌劃風(fēng) 險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的研究能夠順利進(jìn)行；通過(guò)多個(gè)案例分析，來(lái)探討如何對(duì)納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)策略進(jìn)行選擇，而這些案例也為企業(yè)在不同的情況下，具體選擇納稅籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略提供了參考。 12 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文 第二章納稅籌劃的理論分析 第一節(jié)納稅籌劃的含義和特點(diǎn) 一、納稅籌劃的含義納稅籌劃、稅收籌劃、稅務(wù)籌劃都是根據(jù)英文“Tax Planning”翻譯 出來(lái)的， 在此我們不作具體的區(qū)分。為統(tǒng)一起見(jiàn)，本文采用“納稅籌劃”一詞。 荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局 IBFD 編著的《國(guó)際稅收辭匯》對(duì)納稅籌劃是這樣 定義 的：納稅籌劃是指納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納 最低的 稅收。 印度稅務(wù)專(zhuān)家N．J．雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書(shū)中指出： 稅收籌 劃是納稅人通過(guò)稅務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅 在內(nèi) 的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益。 美國(guó)南加州大學(xué) W．B．梅格斯博士在與別人合著、已發(fā)行多版的《會(huì) 們使用的方法可稱(chēng)之為稅收籌劃。
我國(guó)稅務(wù)專(zhuān)家唐騰翔在《稅收籌劃》中說(shuō) N-稅收籌劃是指在法律規(guī)定 許可 的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié) 收利益。張中秀在《公司避稅節(jié)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃》中說(shuō)到：納稅籌劃是指納稅人通過(guò) 為。后來(lái)在《納稅籌劃寶典》又提到了第四種形式即“實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)"。蓋地在《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》中說(shuō)到：稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所 涉及 的稅境和現(xiàn)行稅法稅收籌劃案例，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下， 根據(jù) 稅法中的“允許”與“不允許”以及“非不允許"的項(xiàng)目和內(nèi)容等，對(duì)企業(yè) 事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。綜上所述，納稅籌劃有廣義和狹義理解之分。廣義的納稅籌劃既包括節(jié) 劃，又包括避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌
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