在多種納稅方案中進(jìn)行選擇
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往面臨著多個(gè)納稅方案，不同的方案稅負(fù)程度不同，有時(shí)相差很遠(yuǎn)。如何在眾多方案中選擇最優(yōu)者，就需要企業(yè)樹立稅收觀念，進(jìn)行必要的籌劃：投資籌劃。在對(duì)外投資時(shí)，可以買股票，也可以買國(guó)債或企業(yè)債券。買國(guó)債取得的利息收入，稅法規(guī)定免繳企業(yè)所得稅；買企業(yè)債券取得的利息收入是稅前收入，應(yīng)繳企業(yè)所得稅；買股票取得的股利為稅后收入，免繳企業(yè)所得稅，但股票投資風(fēng)險(xiǎn)大，收益也大。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)全面綜合考慮三者比例。再如企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模，增加投資，是建廠房、購(gòu)買設(shè)備還是走兼并道路也需進(jìn)行一番籌劃。稅法規(guī)定，盈利企業(yè)收購(gòu)虧損企業(yè)，可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在五年內(nèi)可以用虧損企業(yè)的累積虧損來(lái)抵消盈利，減少稅負(fù)，節(jié)約現(xiàn)金支出。這就是為什么目前許多倫業(yè)收購(gòu)、兼并那些破產(chǎn)、虧損企業(yè)的一個(gè)原因。
機(jī)構(gòu)設(shè)置籌劃。企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)有分公司和子公司兩種形式。分公司不是獨(dú)立法人，只就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤(rùn)由總公司合并納稅；子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行，并有權(quán)享受國(guó)家賦予的稅收優(yōu)惠。若投資國(guó)的企業(yè)所得稅稅率較所在國(guó)高，則可選擇分公司；反之，則可選擇子公司。
融資籌劃。企業(yè)融資渠道主要有兩種：權(quán)益資金和借入資金，兩者應(yīng)有個(gè)合適的比例。權(quán)益資金需要支付股息，股息要從稅后利潤(rùn)中支付，成本較高；借入資金需要支付利息，可以納入管理費(fèi)用，在稅前扣除。當(dāng)稅率較高時(shí)，借入資金的抵稅功能較明顯，放企業(yè)在融資籌劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮。
稅收優(yōu)惠政策的利用
稅收優(yōu)惠政策籌劃重點(diǎn)在于如何合理運(yùn)作稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低的或較優(yōu)惠的稅率，以及妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其實(shí)質(zhì)稅負(fù)最低個(gè)稅籌劃的10個(gè)措施，以達(dá)到節(jié)稅的效果。
按照我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及邊遠(yuǎn)地區(qū)都可享受稅收優(yōu)惠；在國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，用于支持農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施及科教文衛(wèi)、第三產(chǎn)業(yè)等等，也有許多不同的優(yōu)惠政策。投資者可以參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資權(quán)益、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，決定投資區(qū)域、投資方向及投資項(xiàng)目，合理籌劃，以減少稅收支出。
特定條款的使用
現(xiàn)代稅制中，往往有一些不容忽視的條款。納稅人如果加以利用，就可以為自己節(jié)約稅款。如我國(guó)增值稅條例中規(guī)定："納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。"實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定："納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或者不能分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。"這些特殊條款不加以注意應(yīng)用，就易導(dǎo)致企業(yè)承受較多的稅款。
但如果事先進(jìn)行稅收籌劃，就可以避免這些問(wèn)題。另外，對(duì)遞延納稅期的合理運(yùn)用，可使企業(yè)獲得一批零成本的資金，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值個(gè)稅籌劃的10個(gè)措施，它有利于增加股東權(quán)益，所以納稅人可以在不違法的前提下，盡量遞延納稅。
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅主體在交易過(guò)程中將部分或全部稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承受，從而減輕自己的稅負(fù)，增加收益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟(jì)行為，是稅迭中允許的，是對(duì)社會(huì)利益的再分配。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可以因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。
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