公司財務培訓講座 上海財經大學 朱榮恩 教授 電話 -101261 電子信箱： 國家統(tǒng)一會計制度進程與框架 財務制度創(chuàng)新意義 會計財務內控關系 財務組織 財務控制 財務報告 企業(yè)組織基本結構 企業(yè)信息溝通系統(tǒng) 財務組織內容 法人治理結構 管理監(jiān)控機制 財務部門設置 財務人員委派 崗位職務分工 法人治理結構 國外 歐洲大陸法 英美海洋法 國內 《公司法》要求 證監(jiān)會《上市公司治理準則》要求 國務院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求 法人治理結構 歐洲大陸法（二元理事會） 法人治理結構 英美海洋法（一元理事會） 法人治理結構 我國《公司法》 法人治理結構 監(jiān)事會的職權： 檢查公司的財務 對董事、經理執(zhí)行職務進行監(jiān)督 提議召開臨時股東大會法人治理結構 證監(jiān)會、經貿委《上市公司治理準則》要求 設立獨立董事和由獨立董事任負責人的審計委員會 審計委員會的職權： 檢查公司會計政策、財務狀況和財務報告程序 與公司外部審計機構進行交流 對內部審計人員及其工作進行考核 對內部控制進行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風險 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況 法人治理結構（現(xiàn)狀） 法人治理結構（設想） 管理監(jiān)控機制 財務總監(jiān) 內部審計 財務總監(jiān) 國外財務總監(jiān) Chief Financial Officer (CFO) Finance Director 我國財務總監(jiān) 監(jiān)督型 監(jiān)督管理型 管理型 財務總監(jiān) 設置財務總監(jiān)的基本要求： 委派聘任制 雙向報告制 財務總監(jiān) 財務總監(jiān) 財務總監(jiān)的基本職責：向董事會負責，為其財務會計決策提供依據并受其委托對財務會計工作監(jiān)控；接受監(jiān)事會對財務會計工作的質詢和檢查；協(xié)助總經理履行財務會計管理工作。
內部審計 內部審計是在一個單位內部對各種經營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標是否達到。 內部審計 法人治理結構與內部審計關系 內部審計 內部審計內容 財務審計 管理審計 效益審計 財務機構設置 會計個體與會計主體 設置模式 獨立型 分離型 托管型 設置模式的動態(tài)管理 設置模式---獨立 設置模式---分離 設置模式---托管 會計人員委派 委派對象 個別財務人員 全部財務人員 委派管理 資格認定 人事待遇關系 培訓與考核 報告制度 任期與輪換 崗位職務分工 不相容職務的分離原則若干個職務崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務應當分離。 不相容職務分離 授權批準職務 執(zhí)行業(yè)務職務 財產保管職務 會計記錄職務 監(jiān)督審核職務 不相容職務分離 崗位說明書 崗位名稱 崗位職責描述 （崗位職責系統(tǒng)圖） 崗位上下關系 崗位任職條件貨幣資金業(yè)務控制 貨幣資金業(yè)務內部控制 貨幣資金業(yè)務基礎工作 貨幣資金業(yè)務流程再造 貨幣資金業(yè)務內部控制 貨幣資金業(yè)務概述 貨幣資金業(yè)務常見弊端 貨幣資金業(yè)務內部控制要點 貨幣資金業(yè)務概述 貨幣資金業(yè)務常見弊端 截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報冒領 出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫 非法違規(guī)出借 貨幣資金業(yè)務內部控制要點 1．貨幣資金業(yè)務的職務分離2．資金預算控制3．庫存現(xiàn)金控制4．銀行存款控制5．財務印章控制6．定額備用金控制 貨幣資金業(yè)務基礎工作 貨幣資金業(yè)務收支體系 貨幣資金開支及審批權限 貨幣資金開支審批權限 授權批準的范圍 授權批準的層次 授權批準的責任 授權批準的程序（審批權限一覽表） 審批權限一覽表 門市收現(xiàn)流程 出納提現(xiàn)流程 郵售業(yè)務收現(xiàn)流程 零星費用報銷流程 支票領用簽發(fā)流程 備用金領用、核銷流程 流程圖繪制方法 1、確定流程圖式 （1）橫式 （2）直式 2、確定信息介質符號顯示方式 （1）一次顯示 （2）重復顯示 3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質符號在上，作業(yè)符號在下 流程圖繪制舉例某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務人員根據原始憑證編制報銷憑證,經部門負責人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔. 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 工資業(yè)務控制 工資業(yè)務內部控制 工資業(yè)務基礎工作 工資業(yè)務流程再造 工資業(yè)務內部控制 工資業(yè)務循環(huán) 工資業(yè)務常見弊端 工資業(yè)務內部控制要點 工薪業(yè)務循環(huán)圖 工薪業(yè)務常見弊端 虛列工資開支 虛提福利費 擅自改變工資、福利費用途 工薪業(yè)務內部控制要點 1．工薪循環(huán)的職務分離 2．考勤記錄控制 3．工資核算控制 4．工資發(fā)放控制 工資業(yè)務基礎工作 工資形成和標準 考核方式和記錄 工資業(yè)務流程 員工考勤流程 工資核算發(fā)放流程 養(yǎng)老金交納流程 固定資產業(yè)務 固定資產業(yè)務內部控制 固定資產業(yè)務基礎工作 固定資產業(yè)務流程再造 固定資產業(yè)務循環(huán) 固定資產業(yè)務常見弊端 固定資產業(yè)務內部控制要點 固定資產業(yè)務循環(huán)圖 固定資產業(yè)務常見弊端 購建活動違反程序，黑箱操作 資本性支出擠占生產成本 固定資產盤盈不入帳 固定資產閑置不處理，造成報廢 固定資產與低值易耗品核算混淆 固定資產殘值收入不入帳 虛增（減）折舊企業(yè)財務培訓，維修費用支出失控 固定資產業(yè)務內部控制要點 1．固定資產循環(huán)的職務分離2．資本支出預算控制3．固定資產驗收控制4．固定資產入帳控制5．固定資產維修控制6．固定資產折舊控制7．固定資產盤點控制8．固定資產報廢清理控制 固定資產業(yè)務基礎工作 固定資產構成條件 固定資產分類 固定資產的計價 固定資產的折舊方法 固定資產修理費用 固定資產購置申請流程 固定資產采購驗收、付款流程 固定資產交付使用流程 固定報廢清理流程 固定資產大修理流程 固定資產自制驗收流程 固定資產盤點流程 存貨業(yè)務 存貨業(yè)務內部控制 存貨業(yè)務基礎工作 存貨業(yè)務流程再造 存貨業(yè)務內部控制 存貨業(yè)務循環(huán) 存貨業(yè)務常見弊端 存貨業(yè)務內部控制要點 存貨業(yè)務常見弊端 保管不善、變質報廢 多發(fā)少發(fā)、帳實不符 混淆領用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產成本 材料成本差異分配不實錯誤 存貨業(yè)務內部控制要點 1. 存貨循環(huán)的職務分離2．存貨保管控制3．存貨發(fā)收控制4．存貨盤點控制 存貨業(yè)務基礎工作 存貨分類 存貨計價 存貨盤點 存貨儲備定額 采購業(yè)務控制 采購業(yè)務內部控制 采購業(yè)務基礎工作 采購業(yè)務流程再造 采購業(yè)務內部控制 采購業(yè)務循環(huán) 采購業(yè)務常見弊端 采購業(yè)務內部控制要點 采購業(yè)務常見弊端 盲目采購、積壓變質 收受回扣、中飽私囊 虛報損耗、中途轉移 混淆采購成本 驗收不嚴、以少報多、以次充好 違規(guī)結算、資金流失 采購業(yè)務內部控制要點 1.采購循環(huán)的職務分離2.采購計劃控制3.訂貨報價控制4.入庫驗收控制5.貨款支付控制 采購業(yè)務基礎工作 采購管理體系 采購量規(guī)劃 采購報價審批制度 采購計劃編制審批流程 采購合同簽訂流程 臨時采購申請流程 材料采購流程 外購商品流程 日常用品采購流程 退貨流程 生產業(yè)務控制 生產業(yè)務內部控制 生產業(yè)務基礎工作 生產業(yè)務流程再造 生產業(yè)務內部控制 生產業(yè)務循環(huán) 生產業(yè)務常見弊端 生產業(yè)務內部控制要點 生產業(yè)務常見弊端 混淆生產費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限 混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產品成本與在產品成本界限 虛計發(fā)外加工費用 生產余料不入帳，形成帳外資產 生產業(yè)務基礎工作 界定成本開支范圍和標準 制定消耗定額 制定成本原始記錄 生產費用歸集分配方式設計 確定成本計算對象 設置成本項目 確定生產費用分配標準 確定完工產品和在產品成本劃分標準 成本核算流程 品種法成本核算流程 分批法成本核算流程 分步法成本核算流程 銷售業(yè)務控制 銷售業(yè)務內部控制 銷售業(yè)務基礎工作 銷售業(yè)務流程再造 銷售業(yè)務內部控制 銷售業(yè)務循環(huán) 銷售業(yè)務常見弊端 銷售業(yè)務內部控制要點 銷售業(yè)務常見弊端 虛計銷售收入,調節(jié)利潤 銷售成本結轉不實,調節(jié)利潤 收款方式選用不當,造成壞帳 銷售費用支出失控，成本增大 銷售憑證保管不嚴，造成資產流失 銷售業(yè)務內部控制要點 1．銷售循環(huán)的職務分離2．銷售定價控制3. 授信額度控制4. 銷售發(fā)貨控制5．應收帳款(壞帳)控制6. 退貨控制 銷售業(yè)務基礎工作 銷售組織體系 銷售價格政策 銷售費用支出規(guī)定 銷售業(yè)務流程 發(fā)貨制產品銷售流程 運貨制產品銷售流程 提貨制產品銷售流程 現(xiàn)金銷售流程 合同銷售流程 投資業(yè)務控制 投資業(yè)務內部控制 投資業(yè)務基礎工作 投資業(yè)務流程再造 投資業(yè)務內部控制 投資業(yè)務循環(huán) 投資業(yè)務常見弊端 投資業(yè)務內部控制要點 投資業(yè)務循環(huán)圖 投資業(yè)務常見弊端 盲目投資，投資效益差 截留投資收益，形成帳外資金 證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負擔，贏利截留或私分 投資證券保管不善，帳實不符 截留投資資產處置收入，形成帳外資產 投資會計處理錯誤，調節(jié)利潤 投資業(yè)務內部控制要點 1．投資循環(huán)的職務分離2．投資決策控制3. 投資資產保全控制4．投資效益實現(xiàn)控制 投資業(yè)務基礎工作 投資組織體制 投資決策程序 投資業(yè)務流程 實業(yè)投資流程 證券投資流程 投資收益流程 籌資業(yè)務控制 籌資業(yè)務內部控制 籌資業(yè)務基礎工作 籌資業(yè)務流程再造 籌資業(yè)務內部控制 籌資業(yè)務循環(huán) 籌資業(yè)務常見弊端 籌資業(yè)務內部控制要點 籌資業(yè)務循環(huán)圖 籌資業(yè)務常見弊端 非法集資 資金預算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時注銷企業(yè)財務培訓，造成被多次使用的風險 籌資記錄不真實反映 籌資循環(huán)的職務分離籌資授權審批控制籌資收入控制籌資擔保控制償還款項控制 籌資業(yè)務基礎工作 財務預算制度 現(xiàn)金管理及調度 籌資方式選擇 籌資業(yè)務流程 股本發(fā)行流程 債券發(fā)行流程 借款流程 發(fā)放股利流程 償還債券流程 償還借款流程 全面預算控制 預算體系建立（項目、標準、程序） 預算編制與審定 預算指標分解與責任落實 預算執(zhí)行授權 預算實施監(jiān)控 預算執(zhí)行分析與調整 預算業(yè)績考核 會計帳務處理程序 以日記帳為基礎的帳務處理程序 普通日記帳帳務處理程序 特種日記帳帳務處理程序 專欄日記帳帳務處理程序 憑單日記帳帳務處理程序 以記帳憑證為基礎的帳務處理程序 記帳憑證帳務處理程序 匯總記帳憑證帳務處理程序 科目匯總表帳務處理程序 會計帳戶 會計帳戶設計方法 基本方法 輔助方法 會計帳戶使用說明書編寫 會計帳戶的編號 數字編號法 數字順序編號法 數字組編號法 數字定位編號法 文字編號法 混合編號法 會計記帳憑證（日記帳） 會計記帳憑證 統(tǒng)一記帳憑證 特種記帳憑證 單項記帳憑證 匯總記帳憑證 科目匯總表 聯(lián)合憑證 多聯(lián)式記帳憑證 日記帳 普通日記帳 特種日記帳 專欄日記帳 憑單日記帳 會計帳冊 會計總分類帳 三欄式總分類帳 多欄式總分類帳 對應帳戶式總分類帳 日記總帳式分類帳 棋盤式總分類帳 以表代帳式總分類帳 明細分類帳 三欄式 數量金額式 多欄式 專用式 橫線登記式 復幣式 會計報表 會計報表種類和格式 資產負債表 損益表 利潤分配表 現(xiàn)金流量表 其他報表 合并報表 分報表 附表 附注 會計結帳工作 會計結帳期間的確定 經營帳戶結帳方法 會計結帳程序 編制結帳工序關系明細表 編制網絡圖、尋找關鏈路線 編制結帳日程表 內部報告 編制內部報告要求 內部報告頻率和詳簡 內部報告體系 編制內部報告要求 反映經管責任 符合“例外管理”原則 簡明易懂 及時有效 統(tǒng)籌規(guī)劃 內部報告體系 資金分析報告 經營分析報告 費用分析報告 資產分析報告 往來分析報告 投資分析報告 財務分析報告 投資計劃 投資處置 投資收益 支付款項 投資作業(yè) 會計記錄 籌資計劃 支付股利 還本付息 收取款項 籌資作業(yè) 會計記錄 籌資業(yè)務內部控制要點 企業(yè)目標 資本預算 投資預算 利潤目標 成本預算 直接成本預算 經營預算 銷售預算 間接成本預算 購置預算 采購預算 現(xiàn)金預算 利潤預算 資產負債預算 財務報告 固定資產業(yè)務內部控制 資本預算 折 舊 維 修 驗 收 購建作業(yè) 會計記錄 清 理 計 價 固定資產業(yè)務流程 存貨業(yè)務循環(huán)圖 存貨核算 驗收入庫 加工生產 存貨保管 存貨分發(fā) 采購業(yè)務循環(huán)圖 付款處理 驗 收 采購計劃 采購作業(yè) 會計記錄 應付帳款的處理 采購業(yè)務流程 生產業(yè)務循環(huán)圖 成本核算 驗收入庫 加工生產 生產計劃 存貨分發(fā) 生產業(yè)務流程 銷售業(yè)務循環(huán)圖 應收帳款處理 會計記錄 發(fā) 貨 授信核定 訂單處理 銷售計劃 收 款開 票 托管 企業(yè) 財務機構 其他單位 會計記錄 財產保管 業(yè)務經辦 審核監(jiān)督 授權批準 財務控制 企業(yè)業(yè)務模型構造 現(xiàn)金 籌資 投資 采購 生產（存貨） 銷售 工資 固定資產 （工程項目） 貨幣資金 償 還 應付帳款 原材料 固定資產 （工程項目） 在產品 產成品 應收帳款 現(xiàn) 銷 管理、銷售費用等 賒 銷 營 業(yè) 人 工 成 本 買 入 賣 出 股 東 投 資 股 利 債權人 償 還 借 入 賒 購 現(xiàn) 購 貨幣資金業(yè)務流程 流程圖 ---符號（1） 憑 證 處 理 暫 存 永 存 帳本 報表 決 策 內連接 外連接 流程線 說明 Y N 流程圖 --符號（2） N D A N A D 憑證 報表 副 本 帳 本 過帳 來源 保 存 按字母 保存 按順序 保存 按日期 保存 始 點 簽 名 合 并 注 銷 流程線 兩種來源 資料去向 核對 流程圖 --符號（3） 憑 證 帳本 報表 保存 作 業(yè) 轉記 暫存 匯總 決 策 去向 來源 連接 流 程 核對 Y N 單位或人 單位或人 部門 作業(yè) 經辦 業(yè)務部門 會計部門 出納部門 制單 審核 付款 記帳 原始憑證 報銷單 日記帳 費用帳 外單位 審核 審核 付款 業(yè)務部門 會計部門 財務部門 審核 審核 記帳 出納 聘用考核 會計記錄 工資分發(fā) 工資結算 考 勤 其它福利 * * 財務制度創(chuàng)新 —組織、控制、報告 導 言 會計準則 財務通則 會計核算 會計人員 會計工作管理 內部會計控制 國家統(tǒng)一會計制度 會計準則 會計制度 辦法規(guī)定 從業(yè)人員 繼續(xù)教育 基礎工作規(guī)范 檔案管理 基本規(guī)范 具體規(guī)范 國家統(tǒng)一會計制度 單位會計財務內控制度 會計 財務 內控 財務制度創(chuàng)新內容 財務組織 決策 監(jiān)督 執(zhí)行 內部 管理層 股東 政府 外部 企業(yè)信息 債權人 股東大會 董事會 監(jiān)事會 經理 股東大會 董事會 經理 審計委員會 股東大會 監(jiān)事會 董事會 經理 股東大會 審計委員會 董事會 監(jiān)事會 經理 股東大會 審計委員會 董事會 監(jiān)事會 經理 董事會 財務總監(jiān) 經理 聘任 報告 聘任 報告 職能部門 內部審計 總經理 授權 報告 監(jiān)督 股東大會 審計委員會 董事會 監(jiān)事會 總經理 內部審計 職能部門 企業(yè) 財務機構 財務機構 財務機構 財務機構 企業(yè) 分離 其他單位 * *
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