摘要:稅務(wù)管理視角下,建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃工作的合理開展建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧,能降低自身稅負(fù),并從根本上減少施工項(xiàng)目中支出的成本,由此獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文簡要闡述建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo),剖析稅收籌劃實(shí)施的合理基礎(chǔ),并從稅務(wù)管理視角出發(fā)探討了具體的稅收籌劃策略,以供參考與借鑒。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;建筑施工企業(yè);稅收籌劃
當(dāng)前,由于市場經(jīng)濟(jì)影響的不斷擴(kuò)大,建筑施工企業(yè)要想形成足夠的競爭力并穩(wěn)固自身在市場中的地位,就必須從成本降低方面入手。而稅收籌劃是一項(xiàng)有效降低成本的方式,且能保障企業(yè)資金的順利周轉(zhuǎn),所以建筑施工企業(yè)應(yīng)在遵循稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上,通過稅收籌劃工作的合理開展,盡可能地減少稅收,幫助企業(yè)收獲更多的盈利,夯實(shí)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。
一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的目標(biāo)
(一)降低稅務(wù)成本
通過科學(xué)設(shè)計(jì)、合理安排及事前籌劃等手段開展的稅務(wù)籌劃管理,是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本、獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益的合法經(jīng)濟(jì)行為。建筑施工企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理,不但能減少運(yùn)營成本、降低稅務(wù)水平,還能開創(chuàng)進(jìn)一步發(fā)展的空間。建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中,應(yīng)以自身特點(diǎn)為根據(jù)并結(jié)合經(jīng)營需求,通過對稅務(wù)籌劃管理工作的統(tǒng)籌安排,減少稅費(fèi)支出,增加經(jīng)濟(jì)效益。
(二)控制涉稅風(fēng)險
建筑施工企業(yè)在統(tǒng)籌規(guī)劃與部署稅務(wù)籌劃時,須在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為前開始,然而因相關(guān)人員未能準(zhǔn)確深入理解稅收政策或自身能力不足,加之環(huán)境變量的緣故,有一系列不確定因素存在于稅務(wù)籌劃中,滋生了涉稅風(fēng)險。所以,建筑施工企業(yè)要確保稅務(wù)籌劃人員知識理論體系完整、籌劃能力達(dá)標(biāo),同時能正確理解、靈活應(yīng)用稅收政策。通過稅務(wù)籌劃管理方案的優(yōu)化,統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù),加大涉稅風(fēng)險控制力度,規(guī)避經(jīng)濟(jì)效益受損的情況。
(三)實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)
依法納稅中的建筑施工企業(yè),圍繞自身發(fā)展需求合理制定稅務(wù)統(tǒng)籌方案,可促進(jìn)企業(yè)納稅水平的提升,獲取稅款減免或延期繳納的福利。同時,在通過稅務(wù)籌劃工作降低稅務(wù)成本的基礎(chǔ)上,建筑施工企業(yè)也要保障資金運(yùn)用的合理性,盡量化解資金周轉(zhuǎn)與納稅成本間的矛盾,面向兩者間的平衡點(diǎn)積極展開探索,在合理調(diào)配和使用資金的前提下,確保資金能夠順利流轉(zhuǎn),并實(shí)現(xiàn)最大化的利用。
二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃實(shí)施的基礎(chǔ)
(一)合理的組織形式
建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作開展中,合理的組織形式是必不可少的基礎(chǔ)。目前,建筑施工企業(yè)在此項(xiàng)工作開展中,通常都是采取集團(tuán)的方式進(jìn)行組織,該組織模式能幫助企業(yè)完成子公司稅負(fù)的平衡,確保各子公司稅收籌劃工作能夠同步完成,這樣能為集團(tuán)內(nèi)部收益的進(jìn)一步協(xié)調(diào)奠定基礎(chǔ),同時集團(tuán)已有稅負(fù)能降低,促進(jìn)成本控制有效性提高。
(二)合理的收入確認(rèn)
建筑施工企業(yè)利潤額、所得稅及稅額繳納量與其收入之間存在密切聯(lián)系,而企業(yè)在計(jì)算收入時參考的依據(jù)是工程量及工程進(jìn)度。同時,建筑施工工程往往具備較長周期,在核算工程時要以稅法規(guī)定為根據(jù),并密切結(jié)合企業(yè)具體的需要,引入科學(xué)合理且有效的方式。當(dāng)有確認(rèn)時間延長的情況出現(xiàn)在建筑施工企業(yè)中,因工期延遲會收獲一定的無息資金,有助于企業(yè)利益的提高,且能夠深度發(fā)掘稅收籌劃的價值。
(三)合理的會計(jì)設(shè)置
建筑施工企業(yè)中往往會產(chǎn)生一系列明細(xì)費(fèi)用,不僅會加大所得稅計(jì)算難度,同時會嚴(yán)重制約企業(yè)稅收籌劃。根據(jù)企業(yè)目前會計(jì)科目得知,匯算所得稅時由于企業(yè)無須設(shè)置相關(guān)科目,因此會計(jì)報表中相關(guān)費(fèi)用所反映的企業(yè)支出情況往往缺乏準(zhǔn)確性,這樣一來而企業(yè)在計(jì)算所得稅時就會大幅增加稅負(fù)?;诖?,建筑企業(yè)就必須合理安排資金,詳細(xì)完整地記錄各項(xiàng)支出,通過相關(guān)費(fèi)用的優(yōu)化調(diào)整,引入合理有效的形式促進(jìn)自身稅負(fù)的降低。
三、稅務(wù)管理視角下建筑施工企業(yè)稅收籌劃的策略
(一)轉(zhuǎn)變觀念,加強(qiáng)稅務(wù)管理
為了做好稅收籌劃工作,建筑施工企業(yè)管理人員需創(chuàng)新觀念,摒除固有思維和行為方式,正確認(rèn)識稅務(wù)管理工作帶給建筑施工企業(yè)的福利與好處?;诖耍瑥乃枷雽用鎭砜?,企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)引起高度重視建筑業(yè)稅務(wù)籌劃技巧,全面、深入地掌握稅務(wù)管理及稅收籌劃方法手段,儲備豐富的理論知識。同時,工作開展期間要做到稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用,推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的進(jìn)一步增強(qiáng)。與稅務(wù)相關(guān)的工作開展中,同樣要求納稅人注重觀念的轉(zhuǎn)變與更新,同時積極履行自身義務(wù),切忌出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的情況。此外,稅務(wù)管理人員需要嚴(yán)格控制涉稅風(fēng)險,保障企業(yè)依法納稅。設(shè)備材料購買及接受勞務(wù)過程中,增值稅專用發(fā)票的獲取必須嚴(yán)格參照相應(yīng)的要求,根據(jù)發(fā)票實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。
(二)完善財務(wù)信息系統(tǒng)
多數(shù)建筑施工企業(yè)都有預(yù)付工程款后進(jìn)項(xiàng)抵扣卻沒有完成的經(jīng)歷,此類情況的發(fā)生關(guān)鍵在于財務(wù)與業(yè)務(wù)工作間的溝通欠缺有效性,未能及時匯總并傳達(dá)信息,引起了信息不對稱情況,此時會有明顯的脫節(jié)問題出現(xiàn)在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理及稅負(fù)管理之間。而完善財務(wù)信息系統(tǒng),能優(yōu)化建筑施工企業(yè)財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),以財務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ),通過稅務(wù)管理模塊的研發(fā)與增設(shè),并結(jié)合系統(tǒng)的運(yùn)用面向不同部門展開聯(lián)系,深度發(fā)掘網(wǎng)絡(luò)信息化聯(lián)動效果,加快業(yè)財融合速度,并在企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)管理中納入各項(xiàng)稅收管理活動,達(dá)成一體化發(fā)展的目標(biāo)。同時,通過信息系統(tǒng)的完善,能以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)工程項(xiàng)目運(yùn)行情況,能幫助相關(guān)人員第一時間發(fā)現(xiàn)問題和缺陷并迅速解決,能使企業(yè)財務(wù)管理中支出的成本減少,收獲更可觀的經(jīng)濟(jì)利潤。
(三)建立良好合作供應(yīng)商名單
建筑施工企業(yè)在獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票時如果出現(xiàn)延后的情況,會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步增加,運(yùn)營資金被大量占用,同時企業(yè)的運(yùn)營成本也會大幅增加?;诖耍ㄗh企業(yè)通過供應(yīng)商關(guān)系網(wǎng)的建立,形成良好合作,在適當(dāng)范圍內(nèi)化解進(jìn)項(xiàng)抵扣問題。稅務(wù)管理視角下,也要注重采購供應(yīng)方式的創(chuàng)新與優(yōu)化,憑借既往交易經(jīng)驗(yàn),同時參考材料商的信譽(yù)度,合理篩選合作伙伴,并落實(shí)長期合作關(guān)系的構(gòu)建,同時靈活應(yīng)對各類新發(fā)生的情況。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺少的情況下,建筑施工企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理地調(diào)配新老項(xiàng)目,在統(tǒng)籌考慮項(xiàng)目采購實(shí)情的基礎(chǔ)上篩選合作供應(yīng)商,同時提前完成預(yù)付款項(xiàng)的支付。調(diào)配已完成采購但發(fā)票尚未獲取的新老項(xiàng)目時,供應(yīng)商可取回之前的發(fā)票并抵扣目前的應(yīng)納稅額。需要注意的是,此方式在應(yīng)用時需要建立在合理合法的基礎(chǔ)上,這樣能增加稅務(wù)籌劃工作的靈活性,并妥善解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報缺口,大幅緩解企業(yè)資金方面存在的壓力。
(四)做好進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
從目前多數(shù)建筑施工企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況來看,稅收籌劃工作的開展不但沒有降低稅負(fù),反而增加了稅負(fù)。之所以如此,關(guān)鍵在于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣欠缺有效性。建筑工程施工建設(shè)中,需要提前墊付的資金有很多,且此類資金基本無法獲取增值稅專用發(fā)票?;诖?,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面細(xì)致地梳理施工項(xiàng)目,并貫徹落實(shí)稅收籌劃工作。針對老項(xiàng)目,應(yīng)以項(xiàng)目實(shí)際情況為根據(jù)確定簡易計(jì)稅或一般計(jì)稅。同時,企業(yè)在勞務(wù)單位選擇中,因勞務(wù)單位為小規(guī)模納稅人的比例較高,且國家目前面向建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人提出了允許自開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,所以有必要明確合同中增值稅專用發(fā)票的開具,依托進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的抵扣,促進(jìn)自身稅負(fù)的降低。
(五)靈活運(yùn)用稅收政策
建筑施工企業(yè)需要妥善管理各類票據(jù),靈活運(yùn)用稅收政策。具體而言,可參考《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》等一系列相關(guān)政策管理票據(jù),以自身實(shí)際情況為根據(jù)合理制定與票據(jù)管理相關(guān)的制度,實(shí)時追蹤各個涉稅項(xiàng)目,并定期核查稅收籌劃方案具體的實(shí)施情況。同時,建筑施工企業(yè)也需要靈活運(yùn)用稅收政策,在允許范圍內(nèi)減少納稅額。此外,企業(yè)可以擬訂適當(dāng)?shù)母@?xiàng)目。例如,在遵循相關(guān)規(guī)定的前提下,面向員工適當(dāng)增大五險一金等繳納金額,這樣不僅能幫助員工減輕稅負(fù),同時可使企業(yè)自身應(yīng)納稅額降低,順利達(dá)成節(jié)稅減稅的目標(biāo)。
四、結(jié)語
綜上所述,近年來市場競爭不斷加劇,從競爭力與稅收兩方面給建筑施工企業(yè)帶來了壓力。面對日益變化的市場環(huán)境,建筑施工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo),需要統(tǒng)籌展開稅務(wù)籌劃管理工作,在降低稅務(wù)成本的同時,關(guān)注涉稅風(fēng)險管理水平的提升,夯實(shí)稅務(wù)籌劃管理基礎(chǔ)。同時,企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念并加強(qiáng)稅務(wù)管理,在密切結(jié)合自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上,制定稅收籌劃方案并不斷優(yōu)化,完善財務(wù)信息系統(tǒng)、建立良好合作供應(yīng)商名單。此外,要注重稅收政策的靈活運(yùn)用,在遵循相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上,最大限度降低稅負(fù),確保資金良性循環(huán)。
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