淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃 企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃 認(rèn)識稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃的目標(biāo) 降低稅收負(fù)擔(dān) 推遲納稅時間 降低辦稅成本 降低稅務(wù)風(fēng)險 認(rèn)識稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃的三個意識 超前意識 凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢 法律意識 稅務(wù)籌劃不能突破法律界線 風(fēng)險意識 收益風(fēng)險平衡 全程、全員實施 認(rèn)識稅務(wù)籌劃 評價稅務(wù)籌劃效果 法律法規(guī)上可通 實際操作上可行 籌劃效果上可計 稅務(wù)籌劃如何開展 一、納稅主體籌劃 新辦物流企業(yè)適用優(yōu)惠政策。 （1）.對于符合條件的新辦企業(yè)，能享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的優(yōu)惠政策 （2）對于位于西部地區(qū)符合一定條件的新辦交通運輸企業(yè)可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠 試點企業(yè)適用優(yōu)惠政策（1）只要是納入試點范圍的物流企業(yè)都可按差價收入計算應(yīng)繳營業(yè)稅金：同時這些企業(yè)所開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票都可以為增值稅～般納稅人接受運輸勞務(wù)時抵扣銷項稅額。稅務(wù)籌劃如何開展 二、適用稅目籌劃 根據(jù)營業(yè)稅法的暫行規(guī)定，物流企業(yè)提供運輸、配送勞務(wù)是按照“交通運輸業(yè)”的稅目和3％的稅率來計稅：物流企業(yè)提供的倉儲、物流加工等勞務(wù)卻適用“服務(wù)業(yè)”的稅目和5％的稅率。 作為提供一站式服務(wù)的物流企業(yè)在和客戶簽訂的合同中，可以適當(dāng)提高運輸勞務(wù)的運費收入，相應(yīng)縮小倉儲加工勞務(wù)部分的收費。
如此操作既不違法，又可以為物流企業(yè)節(jié)省一定的營業(yè)稅金。而對于物流企業(yè)的客戶來說，適當(dāng)提高后的運費也可以按照7％的比率計算進(jìn)項稅額抵扣銷項稅額，對客戶少繳增值稅稅金也有一定的好處，因此這樣的操作對雙方都是有利的。 稅務(wù)籌劃如何開展 三、計稅依據(jù)籌劃 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，對于提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收營業(yè)稅。因此企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，對納稅人的稅金計算有著至關(guān)重要的決定作用。尤其是納入試點范圍的物流企業(yè)或者符合條件的自開票納稅人，可以充分利用差價計稅的政策，大力開展外包業(yè)務(wù)或者聯(lián)運業(yè)務(wù)。 稅務(wù)籌劃如何開展 四、其他方式籌劃 營銷環(huán)節(jié)增值稅的籌劃。 涉及租賃業(yè)務(wù)的籌劃 通過分散經(jīng)營規(guī)模的籌劃 運輸環(huán)節(jié)的籌劃 稅務(wù)籌劃如何開展 (一)、營銷環(huán)節(jié)增值稅的籌劃 增值稅與營業(yè)稅納稅人身份的籌劃 納稅人在進(jìn)行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)的高低，選擇低稅負(fù)的稅種。建議可以考慮以下兩種比較方法。 (1)無差別平衡點增值率辨別法。 (2)無差別平衡點抵扣率辨別法。 稅務(wù)籌劃如何開展 (一)、營銷環(huán)節(jié)增值稅的籌劃 將轉(zhuǎn)銷變?yōu)榇磉M(jìn)行增值稅的籌劃 《增值稅暫行條例》規(guī)定，物流企業(yè)從上游企業(yè)采購貨物再銷售給下游企業(yè)屬于轉(zhuǎn)銷，應(yīng)就轉(zhuǎn)銷中的差價征收增值稅，稅率為17％或者13％。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》(財稅【1994126號)規(guī)定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營業(yè)稅，如果物流企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)將轉(zhuǎn)賣過程中的差價由交增值稅變?yōu)榻粻I業(yè)稅則可以實現(xiàn)較大的稅收利益。 稅務(wù)籌劃如何開展 (二)、涉及租賃業(yè)務(wù)的籌劃 將機器設(shè)備租賃變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)進(jìn)行營業(yè)稅的籌劃物流企業(yè)往往將部分閑置的機器設(shè)備出租，收取租賃費，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，財產(chǎn)租賃應(yīng)按“服務(wù)業(yè)一租賃”稅目繳納5％的營業(yè)稅。假如能將租賃變成異地作業(yè)，則物流企業(yè)可以按照“交通運輸業(yè)——裝卸搬運’’繳納3％的營業(yè)稅二者區(qū)分的最根本的標(biāo)準(zhǔn)在于租賃業(yè)僅僅出租機器設(shè)備，而裝卸搬運的異地作業(yè)則應(yīng)該“出租”機器設(shè)備和操作人員。因此，如果企業(yè)能夠通過修改租賃合同，將租賃變?yōu)楫惖刈鳂I(yè)，則可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。 稅務(wù)籌劃如何開展 (二)、涉及租賃業(yè)務(wù)的籌劃 內(nèi)部出租的籌劃稅法對特定經(jīng)營行為納稅義務(wù)人的界定，是以當(dāng)事人是否領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照為標(biāo)準(zhǔn)，納稅人可以利用這一判斷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。承包者或承租者未領(lǐng)取任何營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價款，均屬于企業(yè)的內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅。
因此從節(jié)稅的角度考慮，企業(yè)對內(nèi)部職工出租不動產(chǎn)時企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，應(yīng)盡可能要求其不要辦理營業(yè)執(zhí)照。 稅務(wù)籌劃如何開展 (三)、通過分散經(jīng)營規(guī)模的籌劃 納入試點的進(jìn)行多種經(jīng)營的物流企業(yè)來說，如果分別核算運輸、整理、倉儲、包裝等業(yè)務(wù)可以將稅率低的運輸業(yè)務(wù)按照3％稅率納稅：如果沒有分別核算則統(tǒng)一按照5％稅率繳納營業(yè)稅。 稅務(wù)籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 選擇計稅依據(jù)的籌劃運輸企業(yè)將客貨從我國境外運往我國境內(nèi)，或者將客貨從境外的一個地方運往境外的另一個地方，這兩種運輸業(yè)務(wù)因起運地不在我國境內(nèi)，所以不繳納營業(yè)稅。物流運輸企業(yè)可以充分利用這一規(guī)定，開展起運地在境外的業(yè)務(wù)，尤其是在與我國有稅收互惠協(xié)定的國家進(jìn)行客貨運輸業(yè)務(wù)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 稅務(wù)籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 選擇計稅依據(jù)的籌劃如果直接運往目的地，其營業(yè)額為收入全額，但如果運輸企業(yè)在將貨物或乘客，運往境外某地，再從該地轉(zhuǎn)運往目的地，這種情況下，以全程運費減去付給境外承運企業(yè)運費后的余額為計稅依據(jù)。因此物流企業(yè)就有了稅務(wù)籌劃機會，物流企業(yè)可以與國外合伙人協(xié)商，擴(kuò)大國外承運部分的費用，然后通過其他形式返還收益，從而達(dá)到減少應(yīng)納營業(yè)稅額的目的。
稅務(wù)籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 通過將雜費并入運輸費進(jìn)行增值稅的籌劃物流企業(yè)在進(jìn)行運輸過程中，一般既收取運費，也收取一些運費外的其他雜費，對于運費，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額，但是雜費不以抵扣增值稅進(jìn)項稅額因此，如果能夠?qū)⒉糠蛛s費并入運費，則可以增加增值稅的抵扣額。但是，這種方式是具有一定限度的。 稅務(wù)籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 利用貨物進(jìn)出時間差進(jìn)行增值稅的籌劃 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第33條的規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人義務(wù)發(fā)生時間：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收款手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款期的當(dāng)天：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天：委托其他納稅人貸銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 稅務(wù)籌劃如何開展 (四)、運輸環(huán)節(jié)的籌劃 利用貨物進(jìn)出時間差進(jìn)行增值稅的籌劃當(dāng)物流企業(yè)從上游企業(yè)(銷貨方)采購貨物，再銷售給下游企業(yè)時，可以充分利用上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，即盡量提前抵扣增值稅進(jìn)項稅額，而根據(jù)下游企業(yè)(購貨方)的付款情況靈活掌握供貨數(shù)量和開具銷項發(fā)票數(shù)額，而不能在購貨方尚未付清貨款的情況下一次性將貨全部供完并全額殲具銷項發(fā)票，以免提前給 企業(yè)造成稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 三種基本方法 轉(zhuǎn)移定價 利用信托 利用專業(yè)公司 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 避稅天堂:在公司(機構(gòu))登記設(shè)立,監(jiān)督管理,理財納稅等方面對經(jīng)營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū). 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 典型的避稅天堂－－BVI（British Virgin Islands) 位于加勒比海，面積153平方公里，人口不到2萬 過去20年在當(dāng)?shù)刈缘墓境^40萬家 目前每月增加2000個公司 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（1） 不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅 實行僵硬的銀行或商務(wù)保密法，為當(dāng)事人保密 外匯開放，毫無限制，資金來去自由 拒絕與外國稅務(wù)當(dāng)局進(jìn)行任何合作 一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定 是非常便利的金融、交通和信息中心。 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 避稅天堂的吸引力（2）：注冊公司手續(xù)簡便對公司命名限制少公司維持費用低廉大部分是仿效英國的法律體系 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 不一樣的稅務(wù)天堂 不開征所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，如百慕大群島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等， 只征收較低的所得稅和財產(chǎn)稅的避稅地，如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。
只對來自當(dāng)?shù)氐氖找嬲鞫?，而對來自海外的收益免稅的避稅地，如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。 提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等 稅務(wù)籌劃基本技巧 道高還是魔高? 征管法第36條:稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整 征管法實施細(xì)則56條:特殊情況,可以追溯10年調(diào)整 納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的屬于特殊情況之一 稅務(wù)籌劃基本技巧 實施稅務(wù)籌劃需要解決的問題 如何避免關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)查 選擇什么地方 成立以后如何操作 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 秘訣:利用代理股東和董事 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 在香港設(shè)立有限公司(1) 一個以上股東 一個以上董事 一個公司秘書 一個虛擬注冊地址 以上均可由中介機構(gòu)代理,不影響公司運作 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 代理關(guān)系的實施 簽訂代理股東/董事協(xié)議 代理董事授權(quán)書 相關(guān)會議記錄 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 在香港設(shè)立有限公司(2) 發(fā)行股本 法定股本 無需驗資 可以沒有業(yè)務(wù)發(fā)生 公司名稱沒有限制 可以在內(nèi)地辦理全部手續(xù) 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 糾正你的觀念 大陸居民不能去香港辦公司 沒有錢,沒有辦法辦公司 沒有國際業(yè)務(wù),不必辦香港公司 去香港不方便,公司難以運作 維持一家香港公司費用高 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 在BVI設(shè)立公司 一人亦可持有公司 可以是無記名股票,以持有股票者為權(quán)利人，行使各項股東權(quán)利時只須出示股票 無需公開股東個人資料 成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為港幣 6,500元左右 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 香港好還是BVI好? 取決于成立的目的 用于投資業(yè)務(wù) 用于隱瞞身份 選擇BVI 用于貿(mào)易 用于轉(zhuǎn)移價格 選擇香港 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧注冊 海外公司的 陽光大道 涉外稅務(wù)籌劃技巧 境外設(shè)立公司的申請資料 申請書 境外企業(yè)章程及相關(guān)協(xié)議或合同； 外匯主管部門的外匯資金來源審查意見 我駐外經(jīng)濟(jì)商務(wù)參贊處（室）的意見（僅對中央企業(yè)）； 國內(nèi)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的相關(guān)資格或資質(zhì)證明； 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 曲徑通幽與陽光大道的比較 合法性 方便性 投資地區(qū) 政府監(jiān)管 投資成本 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 運作方式：轉(zhuǎn)讓定價 轉(zhuǎn)讓定價實際上是在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間調(diào)節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司 大多數(shù)國家都通過法律手段來限制轉(zhuǎn)讓定價籌劃的順利實施 轉(zhuǎn)移定價不一定要通過國外,國內(nèi)也可以 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 轉(zhuǎn)讓定價籌劃的注意事項 注意當(dāng)?shù)氐姆蓪D(zhuǎn)讓定價的規(guī)定和限制; 轉(zhuǎn)讓定價要適度 稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應(yīng)同時調(diào)整 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 利用稅收協(xié)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃 稅收協(xié)定：不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務(wù)合作通過談判簽定的書面協(xié)議 稅務(wù)籌劃:消除可能存在的雙重征稅 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 利用稅務(wù)協(xié)定的收益: 可以避免所得或財產(chǎn)被重復(fù)征稅 利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 利用常設(shè)代表機構(gòu)的規(guī)定稅務(wù)籌劃 稅收協(xié)定中都有關(guān)于常設(shè)代表機構(gòu)的規(guī)定 一般歸屬于常設(shè)代表機構(gòu)的利潤在當(dāng)?shù)丶{稅,其他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則) 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 案例：澳大利亞直銷公司TVBS案例 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 設(shè)立機構(gòu)的籌劃順序 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧構(gòu)成常設(shè)代表機構(gòu)避免形成子公司進(jìn)行避稅設(shè)立簡單,注冊容易費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵 分公司財務(wù)要求低 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 利用信托關(guān)系避稅 信托是指委托人基于對受托人的信任,將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受益人的利益或者特定目的,進(jìn)行管理或者處分的行為 特點:1.委托人不是唯一受益人的,信托財產(chǎn)不作為其遺產(chǎn)或者清算財產(chǎn)；2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權(quán);3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產(chǎn)而終止; 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 境外人士利用信托提前進(jìn)入中國 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 利用信托原理降低個人所得稅 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 籌劃效果分析 假設(shè)某人的應(yīng)稅收入為7000元方式一:不作安排,每月應(yīng)納稅=7000*0.2-375=1025方式二:2500元作房租,應(yīng)納稅金1)工資部分=4500*0.15-125=5502)房租部分=2500*0.1=250合計:800元減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 對高收入人士更有效 如果某人的月應(yīng)稅收入是21000元 不作安排：21000×25％－1375＝3875 將4000元作為租金 工資個稅＝17000×20％－375＝3025 租金部分＝4000×10％＝400 個稅合計＝3425 節(jié)約個人所得稅＝450元×12＝5400 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 通過設(shè)立專業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 案例:設(shè)立金融專業(yè)公司英國直接支付給##銀行的預(yù)提所得稅為25% 涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 設(shè)立專業(yè)公司應(yīng)注意的問題:1.可以在避稅天堂,也可以不在避稅天堂;2.往往設(shè)置雙重結(jié)構(gòu)的避稅途徑,例如:一個在避稅天堂,另一個則利用某國廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò);3.世界上有一些國家對某一方面有特殊的稅收優(yōu)惠政策,則可以利用來設(shè)立專業(yè)公司涉外稅務(wù)籌劃基本技巧 基本技巧小結(jié) 利用境外避稅港 利用信托方法 利用專業(yè)公司 利用轉(zhuǎn)移定價 利用常駐代表機構(gòu) 國內(nèi)轉(zhuǎn)移價格示意圖 工業(yè)商業(yè)科學(xué)設(shè)備的使用費:6%,其余10% 10% 10% 荷蘭 10% 10% 10% 日本 特許使用費 利息 股息 國家 中國技術(shù)使用費優(yōu)惠稅率 跨境, 不構(gòu)成代表機構(gòu) 不跨境 跨境, 不構(gòu)成分公司 跨境, 不構(gòu)成子公司 跨境, 構(gòu)成子公司 大陸公司 信托 投資 公司 個人 房屋 供樓 租賃 提供 匯集其他的投資收益 各項證券投資活動 投資公司 匯集利息 集團(tuán)內(nèi)部的資金借貸 金融公司 匯集特許使用費 集團(tuán)的無形資產(chǎn)運作 專利公司 匯集勞務(wù)收入 集團(tuán)內(nèi)部勞務(wù)服務(wù) 服務(wù)公司 匯集股息，分紅，利潤 持有子公司的股份 控股公司 內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價 負(fù)責(zé)集團(tuán)采購和銷售 貿(mào)易公司 備注 設(shè)立的目的 基地公司種類 英國母公司 荷蘭金融公司 ##銀行 利息 利息 貸款 貸款 無預(yù)提 所得稅 * 股東財富最大 增加營業(yè)收入 降低經(jīng)營成本 加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 控制經(jīng)營風(fēng)險 會計系統(tǒng) 財務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 只有更好， 沒有最好！ * * *
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