疫情時期財稅解讀及應(yīng)用
突如而來的疫情，讓很多行業(yè)不得不按下暫停鍵，面對這場疫情，很多企業(yè)都受到了大大小小不同的傷害。眾多的中小型企業(yè)要解決的事情是如何來應(yīng)對這場疫情，讓企業(yè)可以在存活下去。實(shí)際上在疫情來臨之際，國家已經(jīng)推出了相應(yīng)的財稅優(yōu)惠政策，但是并非很多的企業(yè)都知道這些政策，也不清楚要如何使用應(yīng)用這些政策，接下來就讓理臣資深講師、知名財稅專家方志祥方先生來為大家解讀一下。
應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情稅政解讀及應(yīng)用：
一：延長申報納稅期限
國家稅務(wù)總局
關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知
稅總函〔2020〕19號
對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日；湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長，具體時間由省稅務(wù)局確定并報稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。與此同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。
政策解讀：針對這次疫情對企業(yè)影響比較大，道路被封了，城市被封了，等等因素員工無法復(fù)工，無法按期申報納稅；還有另外一種情況，企業(yè)遇到困難了。所以國家出臺了這個稅總函〔2020〕19號關(guān)于關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合這個納稅期限的。
大家網(wǎng)上都看到了，2月份的法定申報納稅期限延長到了2月24日，如果單純看這個日期，現(xiàn)在意義不大，解讀也就沒有意義了，實(shí)際上我們再看這個文件，要進(jìn)行衍生，應(yīng)該要做相應(yīng)的處理，有的公司到了2月24號可能仍然無法申報這種情況肯定存在，所以后面也說了，湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長，意思就是規(guī)定24號，但如果本地地區(qū)由于多種情況無法復(fù)工，以及其他情況，還可以申請延長。
那么不是疫情嚴(yán)重的地方呢？這是多方原因，一是無法復(fù)工，二是公司資金緊張，公司資金緊張，也可以申請再延期。如果申報沒有申請延期，那么公司就違規(guī)了，那么有申請延期的呢？稅務(wù)局批了，那么就可以延遲納稅。有的企業(yè)會擔(dān)心，申請延期開票會不會有影響？不會，到二月份三月份都可以正常的開票。
那么這個延期到底怎么做？
這個文件上沒說，我們國家在其他文件上其實(shí)也有，以后公司如果遇到類似情況（不是這個疫情，是其他一些自然災(zāi)害，特殊情況等等），其他文件規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法》當(dāng)中有提到：
第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報。
第三十一條納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。
一定要注意，這是兩個知識點(diǎn)，一個是申報延期，一個是繳納稅款延期。針對于這次疫情的文件，它是申報申報納稅期限延長，兩個都延期，就是申報延期，繳納稅款延期。當(dāng)然如果我們申報延期，稅款繳納當(dāng)然延期了，但是我們《中華人民共和國稅收征收管理法》提到的是兩個延期。
到底怎么申請，到底什么樣才是特殊的困難？在另外國家相關(guān)文件提到：
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則國務(wù)院令第666號
第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
現(xiàn)在疫情特殊時期可能不一定要用書面申請。
二、進(jìn)口物資免稅政策
財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告
財政部公告2020年第6號
時間：2020年1月1日至3月31日
一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
（2）免稅范圍增加（原僅指境外捐贈人）國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。
為了防范疫情，國內(nèi)很多資源不夠，最典型的就是口罩。那么進(jìn)口物資像很多口罩，藥水，原來是不免稅的，但是因?yàn)檫@個疫情呢，把它歸入到這個進(jìn)口物資的免稅當(dāng)中。當(dāng)然進(jìn)口物資免稅和這個捐贈有關(guān)，國家早期有個《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。
政策解讀：
1.這次《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》這個政策有發(fā)生變化，增加了商品類別。
2.原來外國人外國企業(yè)從國外捐贈稅收免費(fèi)，這次捐贈免稅范圍增加了，國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人以及來華或在華的外國公民捐贈免稅。
3.受贈人變化增加，省級民政部門或其指定的單位。
原有受贈人：
（一）國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。
（二）中國紅十字會總會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國殘疾人聯(lián)合會、中華慈善總會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國宋慶齡基金會和中國癌癥基金會。
（三）經(jīng)民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為5A級的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體或基金會。民政部或省級民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會團(tuán)體或基金會符合本辦法規(guī)定的受贈人條件的文件。
這個變化只是針對于這個時間段2020年1月1日至3月31日。
那么當(dāng)時政策還沒出來已經(jīng)捐贈交了稅的怎么辦？下面相關(guān)文件有詳情：
二、對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》（見附件），向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
三、其他稅收政策
財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告
財政部
稅務(wù)總局公告2020年第8號
?
財政部稅務(wù)總局
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告
財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號
?
財政部稅務(wù)總局
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告
財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號
四、符合條件捐贈企業(yè)免稅具體操作對于這個疫情
一、如何開票
比如公司有捐贈給某某醫(yī)院，或者捐贈給了相關(guān)部門，捐贈以后因?yàn)槭敲舛惖?，如果不開票，那就無所謂了，當(dāng)然對方要給你開簽收函，或者接收證明，收據(jù)等等才能辦免稅的正常。
如果開票，這個是免稅的，真的要開票可以看年稅率的，因?yàn)樗敲舛惖呢浳?。就是稅款這一塊不用開了。還有就是肯定不能開專票。
二、如何賬務(wù)處理
這次捐贈主要兩種情況，一種買回來捐贈外購捐贈，一種是生產(chǎn)捐贈。
1、外購捐贈外購時：
借：庫存商品（含稅價）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
捐贈時：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
2、生產(chǎn)捐贈外購原料
借：原材料（含稅價）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款捐贈時：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
三、如何申報所得稅與增值稅
增值稅：不管是外購捐贈還是生產(chǎn)捐贈，他們都是營業(yè)外支出的，所以都沒有增值稅，就不需要申報。
所得稅：已經(jīng)反映為營業(yè)外支出，那就說明當(dāng)期利潤建少了，就表示在稅前抵扣掉了，當(dāng)然明年再進(jìn)行匯算的時候要單獨(dú)填一張表。
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突如而來的疫情，讓很多行業(yè)不得不按下暫停鍵，面對這場疫情，很多企業(yè)都受到了大大小小不同的傷害。眾多的中小型企業(yè)要解決的事情是如何來應(yīng)對這場疫情，讓企業(yè)可以在存活下去。實(shí)際上在疫情來臨之際，國家已經(jīng)推出了相應(yīng)的財稅優(yōu)惠政策，但是并非很多的企業(yè)都知道這些政策，也不清楚要如何使用應(yīng)用這些政策，接下來就讓理臣資深講師、知名財稅專家方志祥方先生來為大家解讀一下。
應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情稅政解讀及應(yīng)用：
一：延長申報納稅期限
政策回顧：
國家稅務(wù)總局
關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知
稅總函〔2020〕19號
對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日；湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長，具體時間由省稅務(wù)局確定并報稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。與此同時，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具。
政策解讀：針對這次疫情對企業(yè)影響比較大，道路被封了，城市被封了，等等因素，員工無法復(fù)工，他無法按期申報納稅，當(dāng)然還有另外一種情況，企業(yè)遇到困難了。真由于第一種無法復(fù)工，第二種，企業(yè)遇到困難了，所以國家出臺了這個稅總函〔2020〕19號關(guān)于關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合這個納稅期限的，那么大家網(wǎng)上都看到了，2月份的法定申報納稅期限延長到了2月24日，如果單純看這個日期，現(xiàn)在意義不大，解讀也就沒有意義了，實(shí)際上我們再看這個文件，要進(jìn)行衍生，應(yīng)該要做相應(yīng)的處理，有的公司到了2月24號可能仍然無法申報這種情況肯定存在，所以后面也說了，湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長，意思就是規(guī)定24號，但如果本地地區(qū)由于多種情況無法復(fù)工，以及其他情況，還可以申請延長。不是疫情嚴(yán)重的地方呢？這是多方原因，一是無法復(fù)工，二是公司資金緊張，公司資金緊張，也可以申請再延期。如果申報沒有申請延期，那么公司就違規(guī)了，那么申請延期的呢？稅務(wù)局批了，那么就可以延遲納稅。有的企業(yè)會擔(dān)心，申請延期開票會不會有影響？不會申請延期，到二月份三月份都可以正常的開票。
那么這個延期到底怎么做？
這個文件上沒說，我們國家在其他文件上其實(shí)也有，以后公司如果遇到類似情況（不是這個疫情，是其他一些自然災(zāi)害，特殊情況），其他文件規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法》當(dāng)中有提到：
第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報。當(dāng)公司真的可能可以延期申報，但是要經(jīng)過經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。那么到底怎么申請呢？
第三十一條納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。
大家一定要注意，這是兩個知識點(diǎn)，一個是申報延期，一個是繳納稅款延期。
那么針對于這次疫情的文件，它是申報申報納稅期限延長，兩個都延期，就是申報延期，繳納稅款延期。當(dāng)然如果我們申報延期，稅款繳納當(dāng)然延期了，但是我們《中華人民共和國稅收征收管理法》提到的是兩個延期。
到底怎么申請，到底什么樣才是特殊的困難？在另外國家相關(guān)文件提到：
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則國務(wù)院令第666號
第三十七條納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)?，F(xiàn)在疫情特殊時期可能不一定要用書面申請。
第四十一條納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：
（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；
（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
第四十二條納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
二、進(jìn)口物資免稅政策
財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告
財
政部公告2020年第6號
時間：2020年1月1日至3月31日一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。（2）免稅范圍增加（原僅指境外捐贈人）國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級稅務(wù)部門。方老師解讀：為了防范疫情，國內(nèi)很多資源不夠，最典型的就是口罩。那么進(jìn)口物資像很多口罩，藥水，原來是不免稅的，但是因?yàn)檫@個疫情呢，把它歸入到這個進(jìn)口物資的免稅當(dāng)中。當(dāng)然進(jìn)口物資免稅和這個捐贈有關(guān)，國家早期有個《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。
政策解讀：
1.這次《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》這個政策有發(fā)生變化，增加了商品類別。
2.原來外國人外國企業(yè)從國外捐贈稅收免費(fèi)，這次捐贈免稅范圍增加了，國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人以及來華或在華的外國公民捐贈免稅。
3.受贈人變化增加，省級民政部門或其指定的單位。
原有受贈人：
（一）國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。
（二）中國紅十字會總會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國殘疾人聯(lián)合會、中華慈善總會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國宋慶齡基金會和中國癌癥基金會。
（三）經(jīng)民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為5A級的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體或基金會。民政部或省級民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會團(tuán)體或基金會符合本辦法規(guī)定的受贈人條件的文件。
當(dāng)然這個變化只是針對于這個時間段2020年1月1日至3月31日。
那么當(dāng)時政策還沒出來已經(jīng)捐贈交了稅的怎么辦？下面文建有詳情：
二、對衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》（見附件），向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
三、其他稅收政策
財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告
財政部
稅務(wù)總局公告2020年第8號
財政部稅務(wù)總局
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告
財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號
財政部稅務(wù)總局
關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告
財政部稅務(wù)總局公告2020年第10號
四、符合條件捐贈企業(yè)免稅具體操作對于這個疫情，我們政策知道了，那么到底該如何操作？
一、如何開票
比如公司真的有捐贈，那么捐贈給某某醫(yī)院，或者捐贈給了相關(guān)部門，捐贈以后因?yàn)槭敲舛惖?，如果不開票，那就無所謂了，當(dāng)然對方要給你開簽收函，或者接收證明，收據(jù)等等才能辦免稅的正常。
如果開票，這個是免稅的，真的要開票可以看年稅率的，因?yàn)樗敲舛惖呢浳?。就是稅款這一塊不用開了。還有就是肯定不能開專票。
二、如何賬務(wù)處理
這次捐贈主要兩種情況，一種買回來捐贈外購捐贈，一種是生產(chǎn)捐贈。
1、外購捐贈外購時：
借：庫存商品（含稅價）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
捐贈時：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
2、生產(chǎn)捐贈外購原料
借：原材料（含稅價）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款捐贈時：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
三、如何申報所得稅與增值稅
增值稅：不管是外購捐贈還是生產(chǎn)捐贈，他們都是營業(yè)外支出的，所以都沒有增值稅，就不需要申報。
所得稅：已經(jīng)反映為營業(yè)外支出
那就說明當(dāng)期利潤建少了，就表示在稅前抵扣掉了，當(dāng)然明年再進(jìn)行匯算的時候要單獨(dú)填一張表。
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