稅收籌劃包括哪些(律師事務所的稅收怎么籌劃)

2016.7.1日，輕松財稅創(chuàng)始人鄧禮政先生受“鉛筆道”之邀進行財稅問題的分享，分享會常達一個多小時，好多人表示在財稅方面增多了很多了解，希望能多多分享干貨。

鄧禮政，輕松財稅創(chuàng)始人，資深財稅從業(yè)者。上海交通大學管理學院會計學出身，先后在世界500強，普華永道、安永等會計師事務所執(zhí)業(yè)8年，后進行傳統(tǒng)咨詢創(chuàng)業(yè)近5年，互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)近3年，對企業(yè)財稅有深入的理論研究和豐富的實踐經(jīng)驗。

注：以下內(nèi)容為鄧禮政口述，鉛筆道執(zhí)筆記錄。

創(chuàng)業(yè)公司遇上稅收

目前比較常見的互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)模式，分撮合和垂直兩種。撮合模式指的是只提供信息服務，并向雙方收取信息費的模式，類似于淘寶。而垂直模式有一些自營因素在里面，平臺本身會提供服務給顧客，然后需要開發(fā)票給眾多的客戶。

兩種模式下，稅收會不太一樣，創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)具體行業(yè)情況選擇商業(yè)模式，應對相應的稅賦。

我們國家的GDP增長從以前的十幾個點，逐漸降為現(xiàn)在的百分之六到百分之七，但稅收的增長，基本上還是維持在百分之十幾的水平。目前，我國總體的稅收收入占GDP比例維持在23%左右（發(fā)達國家在28%左右）。中國稅率加總起來的話，排在全世界第二的水平，第一是法國。

由此可見，我們國家的稅是很厲害的，但創(chuàng)業(yè)環(huán)境尚處在需要繼續(xù)改進的階段，這也是去做稅收籌劃的一個基本出發(fā)點。

對于創(chuàng)業(yè)公司來講，經(jīng)營過程中主要的稅種是增值稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅，其他小稅種對整個經(jīng)營影響不大。

公司稍有銷售或收入，就會涉及這些稅種。目前增值稅稅率在3%~17%之間，個人所得稅在3%~40%之間，企業(yè)所得稅是25%，部分西部地區(qū)企業(yè)可以享受到15%的企業(yè)所得稅稅率。

稅務管理的階段性

稅務管理是一門科學，也是一種藝術，其中很重要的一點是區(qū)分階段性。在公司不同發(fā)展階段，公司目標不同，所采取的態(tài)度也應該是不一樣的。

部分公司在初創(chuàng)期過于考慮如何完全合規(guī)經(jīng)營，這也是以前很多外資企業(yè)跑到中國經(jīng)營時采取的策略。但合法的時候也是成本最高的時候，對于創(chuàng)業(yè)公司來說，不一定要采取這種策略。

稅務管理應該分為三個階段：初創(chuàng)期（激進）、發(fā)展期（中立）、成熟期（溫和）。

初創(chuàng)期應該考慮生存為最大目標，公司要思考現(xiàn)金怎樣可以少支出，這個時候應采取比較激進的策略，相關的成本待公司成長之后稅收籌劃包括哪些，通過資本或者后續(xù)收益來彌補；待公司成熟后，則以應對風險為主，應該采取更加溫和的策略。

對于創(chuàng)業(yè)者而言，稅務是一個相對專業(yè)性比較強，對稅務知識和經(jīng)驗要求較高的事情。創(chuàng)業(yè)者最開始并不能完全了解常用的做法，所以稅收籌劃也是一個進階的過程，分為初級、中級、高級。

初級階段最簡單的就是稅收籌劃包括哪些，把國家的一些稅收優(yōu)惠政策充分利用起來。目前國內(nèi)還有一些特殊政策、補貼政策，比如孵化企業(yè)可以免房租，雙軟企業(yè)、集成電路企業(yè)有一些退稅政策等。創(chuàng)業(yè)者應該花費一定的時間去了解和享受這些10年前創(chuàng)業(yè)根本無法想象的好政策。

這個階段過后，應該針對某些場景，去使用一些常見的標準稅收籌劃工具。此類工具的使用，不僅能帶來便利，對于首次創(chuàng)業(yè)者或者對財稅不是很了解的創(chuàng)業(yè)者來說，學習成本會比較低，稅費也相對低一些。

第三個階段，隨著公司的持續(xù)發(fā)展和商業(yè)模式的復雜化，大家可以做一些個性化的稅收籌劃，通過改變或者細化企業(yè)的商業(yè)模式去實現(xiàn)更低的稅賦。之所以需要改變企業(yè)的商業(yè)模式，是因為“稅”其實是某件事情做完后的體現(xiàn)，如果無法改變前邊事實的話，稅收也是無法改變的。

比如一個創(chuàng)業(yè)者已經(jīng)把股權轉(zhuǎn)讓做完了，投資收益已經(jīng)實現(xiàn)了。在做股權變更時就會很容易被稅務局抓住，說你要交多少錢的個人所得稅等。那這種情況下，生米已經(jīng)煮成熟飯，已沒辦法把飯再變成米，重新再做一次。

所以大家在整個事情發(fā)生前，就應該去做一些了解，使用一些好的稅收籌劃工具，如果情況比較復雜的話，可能就需要雇傭財稅顧問，去接受一些個性化的建議或服務。這樣才能避免后續(xù)出現(xiàn)一些不必要的“驚喜”。

稅收籌劃的主要方法

整體來講，要想省稅，其實只有幾個方面可以去考慮：

第一點是政府給的各種稅收減免政策、優(yōu)惠政策。目前，稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在高新技術企業(yè)、雙軟企業(yè)，以及地區(qū)優(yōu)惠和政府獎勵。

高新技術企業(yè)資質(zhì)需要去申請，申請后的企業(yè)所得稅率會從25%降到15%。申請企業(yè)需要擁有自己的專利，然后經(jīng)過專家審批后，會得到一個高新技術企業(yè)的證書，三年后需要重新再復核一遍。

雙軟企業(yè)指的是軟件開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)，是針對增值稅的優(yōu)惠，稅率由17%降到3%。

此外，還有一些地區(qū)優(yōu)惠和政府獎勵，比如華西地區(qū)的所得稅稅率較低，上海及周邊地區(qū)會有稅收退稅的政策。

第二點是“實現(xiàn)收入延后，延緩納稅”。比如先收錢后開發(fā)票，貨晚一點發(fā)，收入晚一些確認等。其實不一定要延后多長時間，有時候可能剛好跨越月底，稅金就可以延遲一個月，對于一個初創(chuàng)企業(yè)來說，可能就是“救命”的現(xiàn)金流。

第三點是“改變收入性質(zhì)，降低稅率”。前邊講到的股權轉(zhuǎn)讓的案例，如果他不能改變股權轉(zhuǎn)讓收益的性質(zhì)，那么繳納的個稅稅率就是20%。

目前大家買賣房產(chǎn)時，經(jīng)常用的方法是把房價降低了再去交易，在國家登記的房價比實際低一些，其中的差價利用其他支付方式，這種改變交易價格的做法其實是不太合法的。在現(xiàn)實中，很多情況需要深思熟慮，其中還是有一些可以策劃的空間的。

最后一點就是把商業(yè)模式繼續(xù)做一些深入的修改，尤其是把利潤分散。比如蘋果公司在美國的收益是非常高的，稅收也相應非常高，它通過在愛爾蘭設立一家商標公司，這個商標公司會收取蘋果公司利潤的一部分，但在愛爾蘭，這些利潤基本上不征稅。

這種方式相當于把一個比較大的公司拆分成不同功能的小公司，然后把這些小公司放在一些稅率比較低的國家和地區(qū)，從而降低綜合稅率。那么有人會問，資金都到另外一個公司后，本身公司怎么辦？目前通行的方式是利用貸款的模式來解決。

簡易籌劃工具

在現(xiàn)實操作中，第一件事情就是利用政府政策，看政府會提供哪些優(yōu)惠政策，接下來就是看市面上有哪些比較簡易的稅收籌劃工具。比如輕松財稅的“捷稅寶”工具，會把政府的各種優(yōu)惠政策應用到不同的場景中，從而降低企業(yè)的稅收。

現(xiàn)在很多創(chuàng)業(yè)公司最大的開支就是工資，而高工資帶來的是較高的社保和個人所得稅。要降低稅金，可以考慮把工資降低，比如可以把基礎工資降低，額外部分通過“捷稅寶”以服務費的方式從公司轉(zhuǎn)出去，再以現(xiàn)金等方式支付給員工，這樣員工和公司都會受益。

當發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓時，如果是自然人控股公司，不可避免會有20%的個人所得稅。這種情況下，“捷稅寶”會推薦自然人股東先去控股一家中間公司，中間公司再去控股現(xiàn)在的業(yè)務公司。這種股權架構(gòu)會使股權轉(zhuǎn)讓時的收益回到這個控股公司，控股公司收益可以通過經(jīng)營虧損或其他抵沖方式得以降低，從而得到一個較低的稅率。

股東分紅也同樣如此，目前國內(nèi)分紅稅率是企業(yè)所得稅的25%，之后還有一個20%個人所得稅。這種情況下，公司可以考慮股東分紅是在稅前還是稅后，而“捷稅寶”背后是一個非常低稅率的特殊企業(yè)，此時可以把分紅在稅前轉(zhuǎn)到這個特殊企業(yè)，從而實現(xiàn)低稅率。

改變商業(yè)模式

①撮合模式和垂直模式的選擇

撮合模式和垂直模式各有好處，二者的征稅模式是不一樣的。撮合模式中，當平臺收到錢去支付給另一方時，會出現(xiàn)所得稅和發(fā)票等方面的問題。

如果買賣雙方都是B端，可以通過代收代付協(xié)議的方式去解決。如果收款方是C端的話，會涉及到個人所得稅的問題，這種情況下通過簡易籌劃工具即可解決。

②業(yè)務分拆

業(yè)務分拆也是稅收籌劃過程中可以考慮的方式。比如一個非常大的公司，一年有幾個億的收入，比較高的毛利率會使增值稅也比較高。

此時可以把企業(yè)的IT部門拆出來，成立一家雙軟企業(yè)，讓原來的公司使用軟件，并收取軟件使用費。雙軟企業(yè)會以較低稅率的使用費，將原來公司17%的稅率進行抵扣。

③跨國經(jīng)營

如果涉及到出國買房子、投資等，可以考慮將錢轉(zhuǎn)到香港、巴拿馬等低稅地區(qū)，再進行下一步的投資。這個過程中會有一個非貿(mào)付匯的問題，如果進行良好的稅務籌劃會得到一個比較低的稅率。

不管有沒有進行特別好的處理，都會比在國內(nèi)交25%的企業(yè)所得稅和20%的個人所得稅好很多。

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