稅收籌劃節(jié)稅(稅收實(shí)體法稅收程序法稅收爭(zhēng))

淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 《稅收籌劃》試題庫(kù) 模擬試題一： 一、判斷題（本大題共 10 小題，每題 10分，正確的請(qǐng)?jiān)诖痤}紙對(duì)應(yīng) 題號(hào)下劃，錯(cuò)誤的劃） 1、稅收籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅收籌劃稅收籌劃節(jié)稅，有利于促 進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（ 4、延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會(huì)增加實(shí)際的應(yīng)納稅額。( 5、生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，已納消費(fèi)稅款可以扣除。（ 二、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每題1分，共10分）1、稅率的基本形式不包括（ A.浮動(dòng)稅率B.比例稅率 C.累進(jìn)稅率 D.定額稅率 2、下面適用13%稅率的項(xiàng)目是（ 銷售農(nóng)機(jī)零件C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入3、偷稅稅額在10 萬(wàn)元以上的，處（ ）年有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅 款一倍以上五倍以下罰金。 B.三年以下C.七年以上 D.三年以上七年以下 4、下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況是：（ A.將外購(gòu)已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資 5、一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購(gòu)自用汽車一輛，支付貨 稅）250800元，汽車消費(fèi)稅率9%，該輛汽車應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅為（ 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 A.214359 6、各個(gè)稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫(kù)期限等，是基于（ ）的基本前提。

A.納稅期 B.持續(xù)經(jīng)營(yíng) 納稅年度7、下列款項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的是（ A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門(mén)維修收取的修理費(fèi)用B.黑白鐵門(mén)市部受托加工收取的加工費(fèi) C.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 D.管道運(yùn)輸取得收入 8、可在所得稅前扣除的稅金不包括（ 土地增值稅C.出口關(guān)稅 資源稅9、自2003 日起，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的收入（ A.征收營(yíng)業(yè)稅B.減半征收營(yíng)業(yè)稅 不征營(yíng)業(yè)稅D.暫緩征收營(yíng)業(yè)稅 10、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，2008 日起，一般企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為：（ A.33%B.15% C.25% D.20% 三、多項(xiàng)選擇題：（本大題共10小題，每題2分，共20分） 1、下列收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（ A.植物園收取的門(mén)票收入B.文化館開(kāi)辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入 D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲(chóng)害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 2、企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中，在應(yīng)收一時(shí)無(wú)法收回或部分無(wú)法收回的情況下，可 選擇（ ）結(jié)算方式避免墊付稅款。 A.賒銷 B.托收承付 C.分期收款 D.委托收款 3、下列環(huán)節(jié)中，屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（ A.貨物批發(fā)環(huán)節(jié)B.不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) C.產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié) D.商品的零售環(huán)節(jié) 4、增值稅兩類納稅人身份籌劃，主要是利用（ ）判別法計(jì)算稅負(fù)平衡點(diǎn)， 以決定身份選擇。

A.無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法 B.無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法 C.含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法 D.無(wú)差別平衡點(diǎn)利潤(rùn)率判別法 5、下列項(xiàng)目中屬于所得稅應(yīng)稅收入的是（ 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 A.銷售收入 B.提供勞務(wù)收入 C.利息收入 D.國(guó)債利息收入 6、以下不屬于我國(guó)現(xiàn)行增值稅征收率的有（ 6%7、境外所得已納稅款的扣除方法不包括（ A.分國(guó)不分項(xiàng)B.分國(guó)分項(xiàng)抵扣 C.分項(xiàng)不分國(guó)抵扣 D.定率抵扣 8、某酒類生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收有（ A.增值稅B.消費(fèi)稅 C.企業(yè)所得稅 D.城建稅 A.運(yùn)輸單位和個(gè)人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B.某美食城既經(jīng)營(yíng)餐飲娛樂(lè)又經(jīng)營(yíng)健身業(yè) C.某裝飾公司為裝修工程既提供建筑和裝修材料又進(jìn)行裝修 D.某旅館既經(jīng)營(yíng)客房又開(kāi)設(shè)了商場(chǎng) 10. 稅務(wù)籌劃的基本方法包括（ A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn)B.充分利用稅收優(yōu)惠政策 C.稅收遞延 D.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù) 四、簡(jiǎn)述題（本大題共3小題，每題10分，共30分） 1.如何正確理解偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、節(jié)稅、避稅與稅收籌劃的概念？ 2.如何利用無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法來(lái)選擇增值稅納稅人的身份？ 3.子公司與分公司的稅收待遇有哪些不同？ 五、稅收籌劃實(shí)務(wù)題：（本大題共3 小題，每題10 分，共30 1.（本小題10 分）某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為 40%，即銷售 100 元商品，其成本 60元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲 采用三種方式： (1)將商品以7 折銷售； (2)凡是購(gòu)物滿100 元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30 元的商品（成本為18 (3)凡是購(gòu)物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30 元。

（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格） 假定消費(fèi)者同樣購(gòu)買一件價(jià)值 100 元的商品，請(qǐng)分析以上三種方式的應(yīng)納稅 情況，并替該商場(chǎng)選擇稅負(fù)情況較好的促銷方式。（由于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育 費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較小，可暫不考慮）。 2.（本小題 10 卷煙廠擬生產(chǎn)一批香煙出售，并已經(jīng)采購(gòu)了一批價(jià)值100 萬(wàn)元的煙葉，為了作出較為合理的稅收安排，A 產(chǎn)準(zhǔn)備在半委托加工和全委 托加工方式間進(jìn)行選擇，具體方案如下： 第一種方案：半委托加工方式：A 廠委托B 廠將一批價(jià)值100 萬(wàn)元的煙葉加 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75 萬(wàn)元；加工的煙絲運(yùn)回A 廠后繼續(xù)加工成甲類卷 煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95 萬(wàn)元稅收籌劃節(jié)稅，該批卷煙售出價(jià)格（不含稅）700 萬(wàn)元， 出售數(shù)量為0.4 萬(wàn)大箱。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%，每 大箱定額稅150 元（增值稅不計(jì)）。 第二種方案：全委托加工：A 廠委托B 廠將煙葉加工成甲類卷煙，煙葉成本 不變，支付加工費(fèi)為170 萬(wàn)元；A 廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為700 萬(wàn)元（增 值稅不計(jì)）。 本題甲類卷煙適用消費(fèi)稅率為56%，煙絲消費(fèi)稅率30%，城建稅率7%，教育 費(fèi)附加3%，企業(yè)所得稅率25%。

請(qǐng)分析A 卷煙廠的消費(fèi)稅負(fù)情況和稅后利潤(rùn)情況，并且做出委托加工方式選 3．(本小題10分)某集團(tuán)下屬的一個(gè)酒店是集住宿、飲食、購(gòu)物和娛樂(lè)為一 體的服務(wù)企業(yè)，該酒店是小規(guī)模納稅人，征收率為3%，2009 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）客房部收取客房收入80000 （2）為某公司提供意見(jiàn)辦公用房（每月作價(jià)6000 元），條件是該公司為酒 店提供價(jià)值相當(dāng)?shù)臒艟吆脱b飾畫(huà)，合同期半年； （3）集團(tuán)公司召開(kāi)會(huì)議，租用賓館會(huì)議室、客房5 天，租金作價(jià)10000 酒店將其沖減應(yīng)上交集團(tuán)公司的管理費(fèi)；（4）餐飲部收取餐飲服務(wù)收入 60000 元，其中附設(shè)的外賣點(diǎn)銷售煙酒、飲 料收入20000 （5）洗衣房為旅客洗衣收費(fèi)2000元，與客房部?jī)?nèi)部結(jié)算洗床被款10000 （7）二樓供外商合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)游樂(lè)項(xiàng)目，合同規(guī)定客房按月固定收取收益50000 如果該酒店娛樂(lè)服務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅率為20%，適用小規(guī)模納稅人征收率為 3%。請(qǐng)分析該酒店的稅負(fù)情況，并籌劃應(yīng)如何進(jìn)行核算能使得營(yíng)業(yè)稅負(fù)較輕？ 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 參考答案： 一、判斷題 二、單項(xiàng)選擇題 三、多項(xiàng)選擇題 四、簡(jiǎn)述題 1.答案1、法律性質(zhì)不同。

稅務(wù)籌劃是合法行為，而偷稅等行為是違法行為。2、 行為的時(shí)點(diǎn)不同。偷稅等行為通常是在納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的，具有事后性。 而稅務(wù)籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時(shí)進(jìn)行的，是通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前選 擇、安排實(shí)現(xiàn)的，具有事前性。3、產(chǎn)生的后果不同。偷稅等行為是與稅法的立 法精神相違背的，因而會(huì)使稅收杠桿失靈，并可能造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)不公，容易滋生 腐敗現(xiàn)象，而稅務(wù)籌劃則是符合國(guó)家政策導(dǎo)向，有利于國(guó)家采用稅收杠桿來(lái)調(diào)節(jié) 國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 2.答案 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同時(shí)的增值率稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值 率。增值率= 銷售額-可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額 銷售額 通常增值率高的企業(yè)適宜作小規(guī)模納稅人，反之宜作一般納稅人。 3.答案（1）承擔(dān)的法律責(zé)任不同。a.分公司不具備企業(yè)法人資格，無(wú)獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)、 10ABC AC ACD ABC ABC BCD BCD ABCD AC ABCD 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 名稱、章程，不能獨(dú)立對(duì)外承擔(dān)責(zé)任，而子公司則完全相反。b.分公司與子公司 雖然都具有訴訟主體的資格，凡是以分公司為被告的訴訟案件必須以總公司為共 同被告，而子公司無(wú)須以母公司為共同被告，自己獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任 （2）稅收待遇不同。

子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，其在設(shè)立國(guó)視為居民納稅人， 承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，可享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠待遇。分公司不是獨(dú)立的法人主體或 納稅人，在所在國(guó)視為非居民納稅人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，很難享受當(dāng)?shù)氐亩愂?優(yōu)惠待遇。 五、稅收籌劃實(shí)務(wù)題 折銷售，價(jià)值100元的商品的售價(jià)為70 增值稅：70（1+17%）17%－60（1+17%）17%=1.45（元）(2)購(gòu)物滿100 元，贈(zèng)送價(jià)值30 元的商品（成本18 元）增值稅： 銷售100 元商品應(yīng)納增值稅：100(1+17%)17%－60(1+17%)17%=5.81 贈(zèng)送30元商品視同銷售，應(yīng)納增值稅：30(1+17%)－18（1+17%）17%=1.74 元；合計(jì)應(yīng)納增值稅：5.81+1.74=7.55 個(gè)人所得稅：贈(zèng)送該商品時(shí)商場(chǎng)需代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅為：30（1-20%）20%=7.5（元） 根據(jù)國(guó)稅函[2000]57 號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、 實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧 客30 元，商場(chǎng)贈(zèng)送的價(jià)值30 元的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅額，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。 (3)購(gòu)物滿100 元返回現(xiàn)金30 增值稅：應(yīng)繳增值稅稅額=100(1+17%)17%－60(1+17%)17%=5.81(元)；個(gè)人所得稅：7.5 元（計(jì)算同上） 由此可見(jiàn)，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差。

2、解：本題新舊兩個(gè)消費(fèi)稅率均可。 按照舊消費(fèi)稅率計(jì)算： 廠支付加工費(fèi)同時(shí)，向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加：（100+75）/（1－30%）30%（1+7%+3%） =75+7.5=82.5（萬(wàn)元） 廠銷售卷煙后，應(yīng)繳納消費(fèi)稅：70036%＋0.4150－75=237(萬(wàn)元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=237（7%+3%）=23.7（萬(wàn)元） 廠稅后利潤(rùn)：（700－100－75－82.5－95－237－23.7）（1－25%）=65.1（萬(wàn)元） 廠將煙葉加工成甲類卷煙，煙葉成本不變，支付加工費(fèi)為170 萬(wàn)元；A 廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為700 萬(wàn)元 廠支付受托方代收代繳消費(fèi)稅金：（100+170）/（1—36%）36%+0.4淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 淘寶才智在線淘寶才智在線淘寶才智在線 150=211.875(萬(wàn)元) 廠銷售時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅，因此其稅后利潤(rùn)的計(jì)算為：（700－100－170－211.875－21.1875）（1－25%）=147.70(萬(wàn)元) 通過(guò)上述分析，全委托加工方式稅后利潤(rùn)較多，因此方案二較好。 按照新消費(fèi)稅率計(jì)算： 廠支付加工費(fèi)同時(shí)，向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加：（100+75）/（1－30%）30%（1+7%+3%）=75+7.5=82.5（萬(wàn)元） 廠銷售卷煙后，應(yīng)繳納消費(fèi)稅：70056%＋0.4150－75=377(萬(wàn)元) 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=377（7%+3%）=37.7（萬(wàn)元） 廠稅后利潤(rùn)：（700－100－75－82.5－95－377－37.7）（1－25%）=-67.2（萬(wàn)元），虧損，不需納企業(yè)所得稅 廠將煙葉加工成甲類卷煙，煙葉成本不變，支付加工費(fèi)為170 萬(wàn)元；A 廠收回后直接對(duì)外銷售，售價(jià)仍為700 萬(wàn)元 廠支付受托方代收代繳消費(fèi)稅金：（100+170）/（1—56%）56%+0.4150=276.36 (萬(wàn)元) 廠支付受托方代收代繳的城建稅及教育稅附加：276.36(7%+3%)=27.636（萬(wàn)元） 廠銷售時(shí)不用再繳納消費(fèi)稅，因此其稅后利潤(rùn)的計(jì)算為：（700－100－170－276.36－27.636）（1－25%）=94.71(萬(wàn)元) 通過(guò)上述分析，全委托加工方式稅后利潤(rùn)較多，因此方案二較好。

3、解：答案：該酒店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： 800005%+600065%+100005%+（60000-20000）5%+（2000+10000） 5%+500005%+40005%+300005%+2000020%=17100（元） 應(yīng)納增值稅為： （20000+90000）（1+3%）3%=3203（元） 本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅與增值稅共計(jì)20303 如果該企業(yè)不分別設(shè)帳核算，按規(guī)定要從高適用稅率，則應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：80000+60006+10000+60000+2000+10000+900000+50000+4000+30000+20000） 20%=78400

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