一般稅務(wù)籌劃(納稅人籌劃的一般方法)

在企業(yè)的所有稅收成本中,增值稅占了很大的支出比例。因此,無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人稅收籌劃時,做好增值稅籌劃對降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效益具有重要意義。

增值稅計算公式大家應(yīng)該都知道,很簡單,就是當(dāng)期的銷項稅額減去當(dāng)期的進項稅額再減去上期留底。

所以對于企業(yè)交不交增值稅,交多少增值稅,都取決于這3個數(shù)字。企業(yè)對于進項發(fā)票的重視一般稅務(wù)籌劃,以及曾經(jīng)風(fēng)靡的虛開增值稅專票做法也都是源于此。

對于一般納稅人而言,盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票是有效降低稅負的一個方式。但是在金三上線后,虛開增值稅專用發(fā)票的企業(yè)都遭到的各種嚴厲的懲罰,這種行為顯然是不可取的。那么在這種嚴密的稽查環(huán)境下,關(guān)于增值稅的稅收籌劃該怎么做?

1、兼營行為的一般納稅人稅收籌劃

企業(yè)有兼營業(yè)務(wù)的,必須分開記賬。7月1日以后,增值稅由四檔簡并成了17%、11%和6%三檔,再加上簡易計稅的5%、3%和2%,合計共六檔稅率。如果企業(yè)兼營業(yè)務(wù)沒有分開核算,按照我國稅法的從高計征規(guī)定,顯然會增加企業(yè)不必要的稅負。

舉個例子:

A公司銷售貨物,并委托貨運公司B公司運送到客戶所在地C公司。

假如A公司直接按照包含運費在內(nèi)的銷售價格直接開具17%的專票,并確定收入和銷項稅額;而每月和運輸公司結(jié)算運費時,運輸公司是按11%開具運費部分的發(fā)票。這樣一來,就貨物運輸部分,A公司多交了6%的增值稅。

反之,如果A公司在簽訂合同時,分開注明銷售貨物的售價及運費,則可以完全避免運費部分的增值稅問題。

2、特殊銷售的一般納稅人稅收籌劃

很多企業(yè)會在節(jié)假日推出優(yōu)惠活動,比如買一送一,打折,返現(xiàn)等,而不同的銷售方式產(chǎn)生的增值稅也是不同的。

舉個例子:

某商場是增值稅一般納稅人,其銷售的商品,售價為100元,成本60元,為了節(jié)日大促銷,欲采用以下三種方式:

1、商品按原價的八折銷售;

2、購物滿100元,可以獲得價值20元的商品(成本為12元)

3、購物滿100元,返現(xiàn)20元。

(以上價格均為含稅價格)

那么顧客在購買一件商品的情況下,企業(yè)要交的增值稅如下:

(1)八折銷售

增值稅=80÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=2.9(元)

(2)購物滿100元,可以獲得價值20元的商品

增值稅:

銷售100元商品應(yīng)納增值稅=40÷(1+17%)×17%=5.81(元)

贈送20元商品視同銷售,應(yīng)納增值稅=20÷(1+17%)×17%-12÷(1+17%)×17%=1.16(元)

合計應(yīng)納增值稅=5.81+1.16=6.97(元)

(3)購物滿100元,返現(xiàn)20元。

增值稅= 100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元);

不考慮企業(yè)所得稅和凈利潤的情況下,顯然增值稅一般納稅人稅務(wù)籌劃時會選擇第一種銷售方法。

3、利用優(yōu)惠政策稅收籌劃

對稅收優(yōu)惠政策有一定了解的人都知道,很多注冊在沿海的經(jīng)濟開發(fā)園區(qū)或新的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園區(qū)或偏遠、貧困地區(qū)的企業(yè)稅收負擔(dān)都相對比較輕,因為同樣的凈利潤一般稅務(wù)籌劃,他們能夠享受到更多的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在進行一般納稅人稅收籌劃時,可以有目的地去選擇一些特定地區(qū)或區(qū)域來從事生產(chǎn)經(jīng)營和投資。因此在這次地方,你除了本身可以用的稅收優(yōu)惠政策上,還能夠享受到更多當(dāng)?shù)卣驁@區(qū)給予的可以疊加使用的稅收優(yōu)惠。

比如,XX咨詢公司,一年開票量是1000萬,身為一般納稅人,它需要繳納的增值稅稅金是1000×6%=60萬

而通過稅收籌劃后,XX咨詢公司選擇在一個有增值稅返稅比例高達30%-50%的園區(qū)入駐,那么現(xiàn)在它繳納稅金后可能會得到財政獎勵60÷2×40%=12萬,實際繳稅金額變?yōu)?8萬元。

這里先簡單介紹下這三種,當(dāng)然一般納稅人稅收籌劃的范圍相對是比較廣的,我們還可以通過納稅人身份籌劃,利用銷項稅額和進項稅額延緩納來籌劃等等。從本質(zhì)上來說,一般稅收籌劃我們可以簡單歸納成兩種方式,一是爭取減小銷項稅額,二是盡量擴大進項稅額。

當(dāng)然有一個重要的前提:必須要合法,否則這就不是稅收籌劃了,很可能被列入偷漏稅行列,到時候被稅局罰款補稅就得不償失了。

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