小微型企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。那么小微企業(yè)有那么相關(guān)政策呢？企業(yè)為什么能利用小微型企業(yè)節(jié)稅呢？
小型微利企業(yè)的相關(guān)政策，顧名思義需要關(guān)注兩個(gè)方面的條件，一個(gè)是規(guī)模比較小，第二個(gè)是利潤(rùn)比較低微。具體的條件包括三個(gè)方面：
一、方面企業(yè)的資產(chǎn)不超過5000萬；
二、企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量不超過300人；
三、企業(yè)利潤(rùn)一年的應(yīng)納稅所得額不超過300萬。
滿足這三個(gè)條件就屬于小型微利企業(yè)。
小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，具體的優(yōu)惠是應(yīng)納稅所得額在0到100萬以內(nèi)的所得稅稅率為5%，100萬至300萬之間的部分所得稅稅率是10%，也就是說它是分段計(jì)算的，如果剛好是300萬的應(yīng)納稅所得稅剛好是25萬，平均算起來所得稅的稅負(fù)是8.3%，這是非常優(yōu)惠的一個(gè)所得稅的政策。
第一，因?yàn)槭瞧髽I(yè)所得稅的相關(guān)政策，因此對(duì)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)并不適用，對(duì)有限公司是適用的。
第二公司如何節(jié)稅，小型微利企業(yè)指的是所得稅方面的優(yōu)惠政策，因此對(duì)這家企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都沒有限制。
還有一點(diǎn)是我們剛才講的三個(gè)條件，這三個(gè)條件不涉及到當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入規(guī)模，它只講到應(yīng)納稅所得不超過300萬就可以了。
也許你的營(yíng)業(yè)規(guī)模，有人是5000萬一年，有人是2000萬一年，只要它都符合小型微利企業(yè)的條件就可以了。
小型微利企業(yè)的政策，是個(gè)特別好的政策，主要是它不區(qū)分行業(yè)。
也就是說你的企業(yè)從事什么行業(yè)都沒有關(guān)系，不需要是從事高新行業(yè)，也不用說技術(shù)有多先進(jìn)，并且它跟你的研發(fā)投入沒有什么關(guān)系，跟你的從業(yè)人員文化水平高低也沒有關(guān)系，所以說這是一個(gè)普遍適用的政策。
建議我們的企業(yè)，都應(yīng)該去思考怎么樣充分利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。
但是有人馬上就提出來了，雖然這個(gè)很優(yōu)惠，但我們是大型企業(yè)，我們享受不了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。其實(shí)納稅籌劃就是創(chuàng)造條件，讓我們企業(yè)可以享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。下面通過案例給大家進(jìn)行分析。
我們的稅務(wù)籌劃策略是把制造跟銷售相互分離，注冊(cè)一家貿(mào)易公司，專門從事產(chǎn)品的銷售。
相信大家非常容易理解，一家銷售公司它的資產(chǎn)規(guī)模不會(huì)很大，不會(huì)超過5000萬，從業(yè)人員也不會(huì)超過300人，所以這兩個(gè)方面它是符合條件的。
然后我們的制造企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)好以后，先賣給我們的銷售公司，銷售公司再賣給我們的客戶。
在這個(gè)過程當(dāng)中，由于制造企業(yè)或銷售公司都是一般納稅人，中間銷售過程對(duì)增值稅沒有影響，總的增值稅稅負(fù)沒有變化，但這樣分離以后，整個(gè)公司的利潤(rùn)一部分在制造企業(yè)一部分在銷售公司，那么我們只要把銷售公司的利潤(rùn)控制在每年不超過300萬。
這樣銷售公司就可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。
又有人提出來了，這樣分離300萬利潤(rùn)，但是我們的利潤(rùn)還是很高，所得稅降低還不是很大，那怎么辦？
其實(shí)我們可以考慮根據(jù)銷售的不同方式分拆不同的銷售公司，比方說我們可以分拆兩家銷售公司，一加負(fù)責(zé)線上銷售，一家負(fù)責(zé)線下銷售，兩家公司分別每年的利潤(rùn)300萬，這樣節(jié)稅效果就非常明顯了。
也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，一家銷售公司負(fù)責(zé)國(guó)內(nèi)銷售，一家銷售公司負(fù)責(zé)國(guó)外銷售，專門負(fù)責(zé)從事出口銷售。
也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，一家公司負(fù)責(zé)華東區(qū)域的銷售，一家銷售公司負(fù)責(zé)華南區(qū)域的銷售。這些都可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況去進(jìn)行分拆，通過業(yè)務(wù)的分拆，可以享受到稅收的優(yōu)惠政策。
下面講第二個(gè)案例，分離設(shè)計(jì)公司享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。
我們這家企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品品質(zhì)要求比較高，所以說在設(shè)計(jì)方面投入比較大，有龐大的設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，專門從事產(chǎn)品的開發(fā)設(shè)計(jì)。
為了享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們的建議是把設(shè)計(jì)單獨(dú)分離出來，成立一家設(shè)計(jì)公司。
設(shè)計(jì)公司注冊(cè)成立以后，把設(shè)計(jì)人員裝入到設(shè)計(jì)公司當(dāng)中去。
設(shè)計(jì)公司的業(yè)務(wù)模式可以有兩種不同的情況。
一種情況設(shè)計(jì)公司為客戶服務(wù)，收取客戶的設(shè)計(jì)費(fèi)，客戶拿到設(shè)計(jì)方案以后，由企業(yè)負(fù)責(zé)加工制造，采取委托加工的模式，這是第一種方式。
第二種方式，客戶可能不能接受收取設(shè)計(jì)費(fèi)的方式，那么由設(shè)計(jì)公司直接為本公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，收取設(shè)計(jì)費(fèi)，這樣同樣的道理，我們把整個(gè)公司的利潤(rùn)分成兩家公司來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。
一家是設(shè)計(jì)公司實(shí)現(xiàn)一部分的利潤(rùn)，一家是制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)一部分的利潤(rùn)。
整個(gè)過程增值稅既不會(huì)多交也不會(huì)少交，但是設(shè)計(jì)公司可以享受到小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，所得稅成本比較低。
如果我們這家公司之后準(zhǔn)備進(jìn)行資本運(yùn)作，那么這家設(shè)計(jì)公司還可以是我們本公司的子公司。
這樣降低所得稅以后，稅后利潤(rùn)并入到整個(gè)公司，通過合并報(bào)表，整體的收益沒有減少。
下面介紹第三個(gè)案例，主要是我們有些企業(yè)經(jīng)常提出來，我們的年應(yīng)納稅所得剛好超過300萬了，怎么辦？看著很著急，享受不了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。
那么可以看一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，某企業(yè)它其他條件都是符合的，資產(chǎn)規(guī)模不超標(biāo)，人員規(guī)模也不超標(biāo)，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得剛好達(dá)到350萬不符合，那怎么進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
其實(shí)方法很簡(jiǎn)單，可以結(jié)合其他方面的稅收優(yōu)惠政策一起享受。
比方說我們可以在年度內(nèi)，比如在10月份或者11月份，根據(jù)預(yù)計(jì)的應(yīng)納稅所得額安排采購(gòu)設(shè)備50萬或者買一臺(tái)車50萬。
因?yàn)楦鶕?jù)所得稅的優(yōu)惠政策，現(xiàn)在單臺(tái)設(shè)備價(jià)值不超過500萬，在購(gòu)買的次月可以一次性進(jìn)成本費(fèi)用，那么增加了這50萬的成本費(fèi)用，扣除應(yīng)納稅所得就降低到300萬以下。
還可以考慮采用另外一種模式，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)。
發(fā)了年終獎(jiǎng)以后員工的個(gè)人所得稅不一定很高，因?yàn)?0萬年終獎(jiǎng)分給不同的人，每個(gè)人的個(gè)稅不會(huì)增加很多。
但是發(fā)了年終獎(jiǎng)以后，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得就降到300萬以下，可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策了。
通過這個(gè)例子，希望大家理解就是說小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策一方面需要我們做架構(gòu)上的調(diào)整和籌劃，另外一方面需要配合其他所得稅的優(yōu)惠政策一起去結(jié)合享受。
兩個(gè)方面的政策結(jié)合在一起，企業(yè)享受所得稅的優(yōu)惠政策，享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策就不再困難了。
通過以上分析，希望大家理解，對(duì)于大企業(yè)來講，我們更加需要珍惜小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，不是只有小企業(yè)才享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。對(duì)大企業(yè)而言，通過稅務(wù)籌劃享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，可能價(jià)值更大，更加有意義。
上面的拆分，還僅僅是享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，其實(shí)還有一種組織形式，有著更大的優(yōu)惠政策，那就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有以下政策：
1、沒有企業(yè)所得稅。
2、個(gè)稅按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以核定征收。
這是一個(gè)什么概念呢，我們來舉例說明一下：
如果一個(gè)企業(yè)有500萬利潤(rùn)，按有限公司來算的話，需要交200萬的稅，才能到老板手里。
而如果采用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，500萬只需要交26萬的稅，整整多了174萬元的收入。
如何利用呢，我們還是以上面的設(shè)計(jì)公司來舉例，即設(shè)計(jì)公司可以將各個(gè)設(shè)計(jì)部門或設(shè)計(jì)組，獨(dú)立核算，成立為一個(gè)個(gè)小的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
由總部統(tǒng)一對(duì)外接單，接單后轉(zhuǎn)包給這些個(gè)獨(dú)來完成設(shè)計(jì)。
這樣既避免了個(gè)獨(dú)的無限公司，又起到節(jié)稅的作用。
總之，老板要考慮如何節(jié)稅公司如何節(jié)稅，財(cái)務(wù)要有辦法來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，這是一個(gè)企業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)力的根本。
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