一直以來(lái)，稅務(wù)籌劃都是熱度非常高的一個(gè)詞，甚至被蒙上了一層神秘色彩，作為企業(yè)節(jié)省稅金支出的重要操作，已被越來(lái)越多的納稅人所接受和重視。
企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，首先要弄清楚稅務(wù)籌劃的原則是合法避稅，如果稅收籌劃不當(dāng)，也極有可能會(huì)給企業(yè)造成諸多的麻煩，嚴(yán)重時(shí)還可能給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。
事件回顧：
近日，深圳市地方稅務(wù)局第二稽查局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)的賬簿憑證資料進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司存在巨額勞務(wù)費(fèi)用支出，雖然附有合同、發(fā)票及轉(zhuǎn)賬記錄，但是財(cái)務(wù)及人力部門(mén)均不能很好的解釋該項(xiàng)目的具體情況。
稽查局通過(guò)外調(diào)取證和銀行數(shù)據(jù)比對(duì)發(fā)現(xiàn)，該公司形式上利用勞務(wù)公司開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，實(shí)質(zhì)是發(fā)放正式員工獎(jiǎng)金、補(bǔ)助的違法手段。
處罰決定：
稅務(wù)機(jī)關(guān)最終對(duì)該公司的涉稅違法行為作出了補(bǔ)扣繳個(gè)稅1600多萬(wàn)、罰款800多萬(wàn)元的稅務(wù)處理處罰決定！
以上案例就是因?yàn)楸芏惙绞讲缓戏?，?dǎo)致企業(yè)最后被懲罰了2400萬(wàn)。所以企業(yè)在做稅收籌劃時(shí)一定要合法避稅，而且一定要早，越早越容易，越早越安全。
那么，中小企業(yè)想要做好稅收籌劃有哪些方法可用呢？小編給大家總結(jié)了以下5種方法：
01、合理選擇企業(yè)組織形式
新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人有著不同的結(jié)果。
創(chuàng)業(yè)初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業(yè),如果有條件,一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人，另外，具有法人資格的子公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，還可以減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
02、及時(shí)合理列支費(fèi)用
及時(shí)合理列支費(fèi)用支出主要表現(xiàn)在費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、列支期間、列支數(shù)額、扣除限額等方面，具體來(lái)講，進(jìn)行費(fèi)用列支時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
①發(fā)生商品購(gòu)銷(xiāo)行為要取得符合要求的發(fā)票。
②費(fèi)用支出要取得符合規(guī)定的發(fā)票。
③費(fèi)用發(fā)生及時(shí)入賬。
④適當(dāng)縮短攤銷(xiāo)期限。
⑤對(duì)于限額列支的費(fèi)用爭(zhēng)取充分列支，減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
03、合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法
各種存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。
一般情況下，選擇加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)忽高忽低。
04、恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。具體可以從折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)和凈殘值的確定等方面進(jìn)行籌劃。
05、充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
在2018年7月13日國(guó)家稅總局出臺(tái)第40號(hào)公告，對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍如何落地，做了明確規(guī)定。
下面我們就符合條件的建筑企業(yè)如何享受這一優(yōu)惠政策，做個(gè)總結(jié)，僅供參考：
1、享受條件
①?gòu)臉I(yè)人數(shù)（包括勞務(wù)派遣用工人數(shù)）不超過(guò)80人。
②資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
注：以上從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定計(jì)算的企業(yè)全年的季度平均值。
③年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）。
2、享受時(shí)間區(qū)間
自2018年1月1日至2020年12月31日
3、辦理方式：
自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。按照?guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
4、只要符合條件，查賬、核定定率、核定定額均可享受減半征稅政策。
①查賬征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*50%*20%=應(yīng)納稅所得額*10%，實(shí)際稅負(fù)10%。
②核定定率征收：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入*核定率*50%*20%=應(yīng)稅收入*核定率*10%，實(shí)際稅負(fù)為核定率的10%。
③核定定額征收：根據(jù)減半征稅政策規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)減定額，依照原辦法征收。
5、符合條件的建筑企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得。在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)深圳籌劃稅務(wù)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
①企業(yè)當(dāng)年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按建筑企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。上一納稅年度第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)符合條件，預(yù)繳時(shí)即可享受減半征稅政策。
②上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅額所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
③上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的建筑企業(yè)（即從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合，應(yīng)納稅所得額不符合。），預(yù)計(jì)本年度符合條件的深圳籌劃稅務(wù)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
注：②、③條上一納稅年度判別是否符合小微企業(yè)，2019年度及以后納稅年度預(yù)繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定條件判別。
④本年度新成立的建筑企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。
6、建筑企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
7、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
你滾到底了
從這些節(jié)稅方案我們也可以了解到，在納稅的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)一定要應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律的要求和規(guī)定開(kāi)展稅收籌劃能夠找到適合自己的節(jié)稅方案。
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來(lái)源：部分文字/圖片來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
