【摘要】：稅收籌劃,英文為Tax planning。是納稅人在國家法律、法規(guī)及稅收政策導(dǎo)向許可的范圍內(nèi),通過對生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動的預(yù)先安排,從多種納稅方案中選擇稅負(fù)較輕的方案,達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)的降低,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。脫身于計劃經(jīng)濟體制下的國有企業(yè),在經(jīng)歷了市場經(jīng)濟的洗禮之后,必然遵循市場經(jīng)濟的基本規(guī)律——追求自身經(jīng)濟利益的最大化。在此過程中,企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)運而生。然而,由于我國稅收法律制度正處于不斷健全完善之中,如何在法律的框架下把握籌劃的尺度,籌劃過程中又將遭遇哪些法律風(fēng)險以及如何規(guī)避?是國有企業(yè)稅收籌劃需要面對的問題。稅收籌劃興起于西方市場經(jīng)濟國家,主要運用在稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅上,并已進(jìn)入較為成熟的階段。我國稅制是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制,流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁,而企業(yè)所得稅屬于直接稅企業(yè)所得稅稅收籌劃,要由納稅人負(fù)擔(dān),我國現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策也主要針對所得稅,所以,國有企業(yè)對所得稅進(jìn)行稅收籌劃的空間大,彈性高。本文從經(jīng)濟法的視角企業(yè)所得稅稅收籌劃,以企業(yè)稅收籌劃的合法性入手,闡明稅收籌劃權(quán)是法律賦予企業(yè)的一項基本權(quán)利,是納稅人的預(yù)期決策方案,其自身具有主觀性和超前性,同時企業(yè)據(jù)以籌劃的稅收政策,隨著社會經(jīng)濟形勢的發(fā)展會作出相應(yīng)變更,即具有時效性和短期性,這都可能給國有企業(yè)的所得稅籌劃帶來認(rèn)識上的誤區(qū),產(chǎn)生相應(yīng)的法律風(fēng)險。
市場經(jīng)濟條件下,風(fēng)險與收益并存,規(guī)避風(fēng)險,獲取更大收益是企業(yè)的理性選擇。由于稅收籌劃是以會計法規(guī)、制度以及稅收法律、法規(guī)為準(zhǔn)線,適應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營管理的需要而進(jìn)行的,是對相關(guān)知識的綜合運用。通過對國有企業(yè)所得稅籌劃中對法律的運用風(fēng)險及所得稅籌劃中的政策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、執(zhí)法風(fēng)險、成本風(fēng)險進(jìn)行了分析,指出了應(yīng)當(dāng)從樹立企業(yè)管理者正確的經(jīng)營理念、提高企業(yè)內(nèi)部人員法律意識和綜合素質(zhì)、規(guī)范公司財務(wù)會計管理制度、加強與稅務(wù)主管機關(guān)的聯(lián)系和溝通、采用合理的途徑解決稅務(wù)糾紛等幾個方面防范國有企業(yè)所得稅籌劃的法律風(fēng)險。從適用性角度出發(fā),按照會計準(zhǔn)則的脈絡(luò),梳理了實際操作中能運用到的相關(guān)企業(yè)所得稅籌劃的技術(shù)和策略,提出了充分利用企業(yè)所得稅稅收籌劃的技術(shù)手段,針對企業(yè)成長過程不同階段,分析了國有企業(yè)籌資的稅收籌劃、經(jīng)營活動中的稅收籌劃、利潤實現(xiàn)及分配的稅收籌劃、企業(yè)重組的稅收籌劃、企業(yè)清算的稅收籌劃的策略等不同的國有企業(yè)所得稅稅收籌劃策略選擇,以期對我國國有企業(yè)所得稅稅收籌劃作出有益的探索。
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