企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)

企業(yè)稅務(wù)籌劃是每個(gè)企業(yè)必須制定的財(cái)務(wù)政策,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善,合理地利用稅收優(yōu)惠政策,減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)是企業(yè)不得不去考慮的事。那么,如何節(jié)約企業(yè)成本呢,下面就薪福多一起來(lái)看一下。

企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖1)

1、利用企業(yè)清算進(jìn)行稅務(wù)籌劃

些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善或其它原因,必須通過(guò)終結(jié)清算來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)在辦理注銷登記前,應(yīng)當(dāng)就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

清算所得是指企業(yè)清算的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額,超過(guò)實(shí)繳資本的部分。在資本公積金中,除企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值外,其它項(xiàng)目可從清算所得中扣除。

對(duì)于重估增值和接受捐贈(zèng),發(fā)生時(shí)計(jì)入資本公積,清算時(shí)并入清算所得予以課稅,這相當(dāng)于增值部分可以延期納稅。在其它條件不變的情況下,企業(yè)可以創(chuàng)造條件進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,以評(píng)估增值后的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作為折舊計(jì)提基礎(chǔ)。這樣可以較原來(lái)多提折舊,抵減更多的所得稅,從而減輕稅負(fù)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)

企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖3)

2、堅(jiān)持成本效益原則

企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)籌劃方案時(shí),必須遵循成本效益原則,才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí),必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本,只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下企業(yè)稅務(wù)籌劃,且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí),該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可行的。

3、搞好企業(yè)與稅收管理者的關(guān)系

同稅收管理者搞好關(guān)系對(duì)于納稅人有特別的意義,這種意義在于稅收管理者在執(zhí)法中有“自由裁量權(quán)”即在稅法規(guī)定尚無(wú)力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)間和在特定的場(chǎng)合下稅收管理者有其特定的管理威嚴(yán),企業(yè)謀求這種威嚴(yán)為我所用。

此外,稅收管理者每每在制定一些具體的稅收管理制度、辦法、措施時(shí),進(jìn)行廣泛的調(diào)查研究,征求多方面的意見和建議,特別向有影響力的企業(yè)“討教”。適時(shí)提出對(duì)稅收管理者有建設(shè)性的建議會(huì)增強(qiáng)征納雙方的好感,從而使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)

或者主動(dòng)出擊,由于企業(yè)是在當(dāng)?shù)鼐哂杏绊懥Φ慕M織企業(yè)稅務(wù)籌劃,具有一定的經(jīng)濟(jì)功能和社會(huì)職能,企業(yè)的興衰對(duì)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生一定影響,特別是高科技產(chǎn)業(yè)和關(guān)系國(guó)計(jì)民生的企業(yè)(如電力企業(yè),通信企業(yè)、交通企業(yè)、生物制藥企),利用自己的優(yōu)勢(shì)培訓(xùn)當(dāng)?shù)卣賳T,使其游說(shuō)政府制定有利于企業(yè)的政策。這樣可以贏得當(dāng)?shù)卣暮酶?,又可使自己的技術(shù)得到廣泛應(yīng)用同時(shí)很快的打開市場(chǎng)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)(圖5)

4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)籌劃(房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與避稅籌劃技巧點(diǎn)撥)

存貨是確定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,但不允許采用后進(jìn)先出法。

5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響,不同的銷售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的。通過(guò)銷售方式的選擇,控制收入確認(rèn)的時(shí)間,合理歸屬所得年度,可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收效益。

6、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開展稅務(wù)籌劃

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