財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)
為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告?！?/span>
什么是全年一次性獎(jiǎng)金？
全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳稅？
計(jì)算方法
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
舉個(gè)例子
小王2021年12月從單位取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元，2021年全年工資收入120000元，不考慮三險(xiǎn)一金等，專項(xiàng)附加扣除為12000元。
1 如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金36000元單獨(dú)計(jì)算，首先確定適用稅率和速算扣除數(shù)：36000/12=3000，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅=36000*3%=1080元。
綜合所得應(yīng)納稅額=（120000-60000-12000）*10%-2520=2280元
合計(jì)繳納稅額=1080+2280=3360元
2 如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得，全年合計(jì)應(yīng)納稅額=（120000+36000-60000-12000）*10%-2520=5880元
對(duì)于小王來(lái)說(shuō)他選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅可以少繳稅=5880-3360=2520元。
那是否意味每個(gè)人都是選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅好呢？
再舉個(gè)例子
小李2021年12月從單位取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元，2021年全年工資收入62000元，不考慮三險(xiǎn)一金等，專項(xiàng)附加扣除為12000元。
1 如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金12000元單獨(dú)計(jì)算，首先確定適用稅率和速算扣除數(shù)：12000/12=1000，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=12000*3%=360元。
62000-60000-12000﹤0，綜合所得應(yīng)納稅額為零
合計(jì)繳納稅額=360元
2 如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得，全年合計(jì)應(yīng)納稅額=（62000+12000-60000-12000）*3%=60元
選擇并入綜合所得可以少繳稅=360-60=300元。
所以：由于每個(gè)人的收入情況不同，適用哪種計(jì)稅方式更優(yōu)需要具體計(jì)算分析，建議納稅人可以登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP，點(diǎn)擊“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”，查看不同計(jì)稅方式下的應(yīng)納稅額。
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