私家車辦公能不能報銷?稅局官方答復(fù)來了


 

稅務(wù)局的最新回復(fù)來了,一起來看看~

 

稅局回復(fù):可以報銷,但有條件!

 

問題內(nèi)容:

公司員工開私家車外出辦公的現(xiàn)象越來越普遍,所產(chǎn)生的的燃油費、過路費、停車費等,請問大家是如何處理的?實報實銷嗎?

稅局回復(fù):

企業(yè)因工作需要租用個人車輛并支付給員工租金等費用的用車方式,屬于租賃,企業(yè)發(fā)生的租賃費用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)與個人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得,企業(yè)租金費用不允許在企業(yè)所得稅前列支,員工所得需按“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。 企業(yè)與個人簽訂了租賃合同,按照租賃合同或協(xié)議支付的租金,在取得真實合法有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除;對在租賃期間發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費,在取得真實合法有效憑證的基礎(chǔ)上,允許稅前扣除。其他應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費用,如車輛保險費、維修費等,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

也就是說:

1、員工開私家車外出辦公,在單位沒有公車的情況下,要想順利報銷燃油費、過路費等,必須要與公司簽訂租車協(xié)議。

2、如果在沒有簽訂租車協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議,強(qiáng)行開票報銷的話:

1)對企業(yè)來說,會面臨相關(guān)車輛費用無法稅前扣除的風(fēng)險。

2)對個人來說,獲得的報銷款要按照“工資薪金所得”計算繳納個人所得稅。

 

 

“私車公用”還有什么方式?怎么處理?

 

一、隨工資發(fā)放交通補(bǔ)貼

 

這是目前大型企業(yè)、國企最常采用的方式。

優(yōu)點:
隨工資定額發(fā)放,對企業(yè)、對員工都是最方便省事的。

缺點:

交通補(bǔ)貼并入工資薪金計算個人所得稅。

根據(jù)國稅函〔2006〕245號和國稅發(fā)〔1999〕58號的規(guī)定:

私車公用的補(bǔ)貼、費用報銷——可扣除一定公務(wù)費用后按工資薪金納稅:

(按月發(fā)放):并入當(dāng)月工資薪金

(不按月發(fā)放):分解并入所屬月份工資薪金

 

二、費用發(fā)票實報實銷

 

優(yōu)點:

根據(jù)每月私車的實際花銷報銷,更貼近實際。


缺點:

1、稅前扣除

根據(jù)總局公告2015年第34號和國稅函〔2009〕3號規(guī)定,企業(yè)報銷個人的費用,屬于福利費支出,在工資的14%限額內(nèi)扣除。

2、加油費、過路費不能抵扣進(jìn)項稅。

加油費、過路費屬于集體福利或者個人消費,進(jìn)項稅不允許抵扣。

3、交通補(bǔ)貼并入工資薪金計算個人所得稅。

 

三、市內(nèi)出差使用網(wǎng)約車

目前各種網(wǎng)約車軟件都很方便,網(wǎng)約車開具的電子普通發(fā)票也可以按照發(fā)票上注明的稅額,抵扣進(jìn)項稅。而且出行也有記錄可查,能有效避免虛假報銷。

還有一些平臺推行了企業(yè)版的出行服務(wù),能直接與企業(yè)財務(wù)對接。員工不需要墊付交通費,也免去了報銷流程,更便捷高效。

 

四、長途出差從租賃公司租車

 

企業(yè)經(jīng)常去外地跑業(yè)務(wù)的情況下,可以從當(dāng)?shù)卣?guī)的租賃公司租用車輛,直接取得發(fā)票來抵扣進(jìn)項稅和稅前扣除,避免了很多麻煩。

同時租賃公司也有非常系統(tǒng)的事故處理方法,可免去企業(yè)的后顧之憂。

 

 

附:私車公用的協(xié)議模板

(來源網(wǎng)絡(luò),出處不詳,僅供參考)

私車公用協(xié)議

出租方(以下簡稱甲方)

公民身份證號:

承租方(以下簡稱乙方)

社會統(tǒng)一信用代碼:

甲方為乙方員工,在甲方為乙方工作過程中,甲方為了方便服務(wù) 同意在辦公期間將甲方私人所有車輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責(zé)任及義務(wù),特制定本協(xié)議。 

一、甲方提供汽車的情況甲方為乙方提供設(shè)備齊全、車況良好、運行安全可靠、證件齊全的,其中車輛品牌:                 ,車牌號:              ,甲方車輛外觀、部件及整體損壞情況:                            。 

二、汽車用途甲方同意將上述車輛租用給乙方用于工作需要。乙方向甲方承諾,租賃該汽車僅作為乙方員工(限甲方)工作使用,并遵守國家和汽車登記地政府部門關(guān)于汽車使用和管理的規(guī)定。在租賃期內(nèi)未征得甲方書面同意,乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。 

三、租賃期限從               日到            日止,合同期滿后,在同等條件下,甲方擁有續(xù)約優(yōu)先權(quán),并可根據(jù)實際需要進(jìn)行調(diào)整和增減,乙方應(yīng)給予支持。 

四、租金及相關(guān)費用的支付甲、乙雙方約定,該汽車每月租金為:

1. 基本租金:人民幣       (大寫:          );

2. 附加租金:為甲方收取汽車租金時,按照國家稅收相關(guān)規(guī)定的開具增值稅發(fā)票繳納稅費和繳納的個人所得稅等稅費,具體金額以完稅憑證為準(zhǔn)。3.上述租金包含汽車的車輛購置稅、折舊費、保險費、維修費

3. 租賃期內(nèi)汽車使用過程中所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費,由乙方承擔(dān),甲方租賃期內(nèi)汽車使用過程中發(fā)生上述支出時,需要提供在取得真實、合法、有效的發(fā)票等憑證。

4. 租金采用先付后用方式,每年(合同年)支付一次,首期租金于本合同簽訂后天內(nèi)支付給甲方,以后每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內(nèi)向甲方支付。 

五、甲方權(quán)利義務(wù)

1、甲方保證交付乙方的上述汽車性能良好,符合道路運輸要求,并具備相關(guān)的運營許可手續(xù)。如因上述汽車質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方人身或財產(chǎn)損失的,由甲方負(fù)責(zé)賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車輛的,非因乙方原因?qū)е碌谋救思暗谌藫p害(包括但不限于包括但不限于人身或財產(chǎn)損失)由甲方自行負(fù)責(zé)。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車輛所造成的一切損失(包括但不限于包括但不限于人身或財產(chǎn)損失),由甲方自行承擔(dān)。

4、租賃期間內(nèi),未經(jīng)乙方同意,甲方不得將提供給乙方的上述車輛轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)賣于他人。 

六、乙方權(quán)利義務(wù)

1、租賃期間,乙方應(yīng)做好上述汽車的日常維護(hù)保養(yǎng),確保上述汽車的正常使用功能,僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車發(fā)生故障時,維修費用由乙方承擔(dān)。

2、乙方有權(quán)要求甲方協(xié)助處理車輛保險事故、修理受損車輛、進(jìn)行正常保養(yǎng)及年檢的。

3、乙方在租賃期間內(nèi)經(jīng)甲方同意后,可以對上述汽車進(jìn)行外觀裝飾或設(shè)備添附。租賃期滿后,添附的所有權(quán)歸乙方所有,添附物不能拆除或拆除后會對租賃物造成損害的,由雙方協(xié)商處理。租賃期滿或合同解除后,乙方有權(quán)將租賃物上一切有關(guān)乙方所使用的企業(yè)標(biāo)識及注冊商標(biāo)標(biāo)識予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內(nèi),未經(jīng)甲方同意,乙方不得將甲方提供的上述車輛轉(zhuǎn)租他人。 

七、合同的變更與解除

1. 經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致,可以變更或解除本合同。

2. 如因租賃物質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方重大人身、財產(chǎn)損失或無法滿足乙方正常使用需要的,乙方有權(quán)單方面解除合同并要求甲方賠償損失。

3. 如乙方怠于履行雙方約定的應(yīng)由乙方交納的各種保險、交通管理、危險品安全管理等費用的義務(wù),甲方有權(quán)單方面解除合同。

4. 甲乙雙方的勞動合同終止時,甲方有權(quán)單方面解除本合同。5.任何一方單方解除本合同的,應(yīng)當(dāng)以書面通知另一方。 

八、違約責(zé)任

1、在租賃期內(nèi),非因乙方原因造成上述汽車不能正常使用的,甲方應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內(nèi)沒有法定事由任意解除合同的,除應(yīng)返還乙方剩余租金外,還應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內(nèi)向甲方提出續(xù)租書面要求后,因乙方原因?qū)е挛丛谧赓U期屆滿前簽訂書面續(xù)租合同的,乙方應(yīng)當(dāng)向甲方支付1萬元違約金,不足以彌補(bǔ)由此造成的一切損失的(包括但不限于返還已交貨款和雙倍定金、律師費、訴訟費、執(zhí)行費等),按損失賠償。 

九、爭議解決方式雙方在履行合同過程中若存在分歧,雙方協(xié)商解決,協(xié)商不成,向(    )仲裁委員會申請仲裁解決。 

十、通知條款

1、凡涉及雙方權(quán)利、義務(wù)的事宜,雙方應(yīng)以書面形式通知。可由一方授權(quán)委托、指定專人遞交,或以合法的快遞服務(wù)、電子郵件、傳真發(fā)至另一方在合同中列明的地址。

2、合同中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更,變更方應(yīng)在變更事宜發(fā)生之日起十天內(nèi)書面通知對方。變更方如未按前款約定履行通知義務(wù),相對方按原通訊地址發(fā)出的通知則為有效送達(dá)的通知。

十一、其他

1、本合同未盡事宜,雙方可根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,共同協(xié)商做出補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)視為本合同不可分割的一部分。

2、本合同自雙方簽字蓋章后生效,一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份,具備同等效力。本合同一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份,自雙方簽字蓋章日起生效。

 本合同條款如與國家及地方法律、交通法規(guī)等不符時,以相關(guān)法律規(guī)定為準(zhǔn)。
本合同如有未盡事宜,經(jīng)雙方協(xié)商簽訂的補(bǔ)充條款及協(xié)議,與合同具有同等法律效力。如雙方協(xié)商無法解決可向合同簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。 

甲方(公章)_________      乙方(簽字)_________

 _____年____月____日       ____年____月____日

 

 

來源:網(wǎng)絡(luò)

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