一般納稅人可以選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形


 

我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的,我們分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入,請(qǐng)問安裝收入能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?

答復(fù):

不可以的。因?yàn)?/span>2017年第11號(hào)公告中并沒有提到:銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供安裝服務(wù)的,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝的,不屬于混合銷售,分別核算鋁合金門窗銷售收入和安裝收入,分別適用13%和9%的增值稅率。

參考一:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定:納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

參考二:

河南省稅務(wù)局答復(fù):

問題內(nèi)容:

老師您好!我公司是一家建筑公司,一般納稅人,經(jīng)營(yíng)范圍主要為建筑工程,包括門窗制作與安裝?,F(xiàn)我公司為一家地產(chǎn)公司提供鋁合金門窗制作及安裝服務(wù)(門窗為自制),我公司發(fā)票如何開具?稅率為多少?

答復(fù)機(jī)構(gòu):河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間:2020-08-12

國(guó)家稅務(wù)總局河南省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):

您好!您所咨詢的問題收悉?,F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第一條規(guī)定,銷售自產(chǎn)鋁合金門窗并提供安裝服務(wù),不屬于 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 第四十條規(guī)定的混合銷售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額, 分別適用不同的稅率或者征收率。

因此,您公司銷售自制的鋁合金門窗,并提供安裝服務(wù), 不屬于混合銷售,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別開具發(fā)票,適用不同的稅率或者征收率。銷售門窗按照銷售貨物,適用稅率13%,安裝服務(wù)適用稅率9%。

建議您參考上述文件規(guī)定,具體事宜建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,若您對(duì)此仍有疑問,請(qǐng)聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

請(qǐng)問二

我們企業(yè)是銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備并提供安裝的,我們分別核算機(jī)器設(shè)備銷售收入和安裝收入,請(qǐng)問安裝收入能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?

答復(fù):

可以的。根據(jù)2018年第42號(hào)公告,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

參考:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))規(guī)定:

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

請(qǐng)問三

我們企業(yè)屬于商場(chǎng),銷售外購(gòu)家用空調(diào)并提供安裝的,我們分別核算家用空調(diào)銷售收入和安裝收入,請(qǐng)問安裝收入能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?

答復(fù):

不可以的。商場(chǎng)銷售的家用空調(diào)不屬于機(jī)器設(shè)備。家用空調(diào)屬于GB/T 14558-2010的“生活用電器”-“空氣調(diào)節(jié)電器”。跟專用的制冷、空調(diào)設(shè)備不一樣??照{(diào)設(shè)備屬于GB/T 14558-2010的“機(jī)械設(shè)備”-“空調(diào)機(jī)組”或者“專用制冷、空調(diào)設(shè)備”,屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。

42號(hào)公告中的機(jī)器設(shè)備應(yīng)為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。商場(chǎng)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝不適用42號(hào)公告規(guī)定,應(yīng)按混合銷售征收增值稅,按照企業(yè)主業(yè)確定稅率,適用稅率為13%。

請(qǐng)問四

我們企業(yè)出租建筑設(shè)備,并配備了操作人員,請(qǐng)問能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?

答復(fù):

目前沒有看到國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此問題的明確。

參考一:

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))第十六條規(guī)定:“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?!?/span>

參考二:

福建省稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)可供參考:

問:土石方工程、平整土地建筑服務(wù),主要土方開挖、場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸、平整,全部是就地取材,施工方均屬于不采購(gòu)建筑工程所需的材料,只收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的建筑服務(wù)。請(qǐng)問,這類以機(jī)械設(shè)備在施工現(xiàn)場(chǎng)開展的建筑服務(wù)的一般納稅人,是否屬于以清包工程方式開展建筑服務(wù),并可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定:一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)?!? 另根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))的規(guī)定:“十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。”

因此,您企業(yè)提供的機(jī)械設(shè)備費(fèi)用若符合上述文件的規(guī)定可按照清包工方式申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅。(2017-05-25)

參考三:

請(qǐng)問:財(cái)稅[2016]140號(hào)第十六條規(guī)定:納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。

1、此類業(yè)務(wù)能否定義為清包工合同或甲供(出租方供油),選擇適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式?

2、此類業(yè)務(wù)是否需要辦理外經(jīng)證到工程所在地預(yù)繳增值稅?

3、能否作為施工方支付的分包款扣減預(yù)繳稅款,或者作為建筑施工企業(yè)差額征收的扣減額?

答復(fù):

浙江12366中心答復(fù):

  您好:您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下:

1、根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,(七)建筑服務(wù)。

1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))規(guī)定,第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定:三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā))。

......

除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng),按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

3、根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,(七)建筑服務(wù)。(4)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(5)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(6)試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

  根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定, 

七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除

納稅人提供建筑服務(wù),按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

上述回復(fù)僅供參考,歡迎撥打0571-12366。

請(qǐng)問五

我們企業(yè)屬于建筑工程總承包單位,為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),現(xiàn)在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料,請(qǐng)問能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?

答復(fù):

必須要選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

參考一:

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))第一條規(guī)定,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

參考二:

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步做好建筑行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的意見》(稅總發(fā)[2017]99號(hào))第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),在建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分主要建筑材料的情況下,一律適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。

 

本文來源:郝老師說會(huì)計(jì)

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