政府會(huì)計(jì)制度核算
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李某某
2020.02.27
政府會(huì)計(jì)制度核算
目錄
政府會(huì)計(jì)制度適用于各級(jí)各類行政單位和事業(yè)單位，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則）規(guī)定的原則和本制度的要求會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，對(duì)其發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。
預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。
政府會(huì)計(jì)制度概況
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存現(xiàn)金
1、提現(xiàn)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：庫(kù)存現(xiàn)金 ；貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
2、支付款項(xiàng)
（1）因購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、商品或其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/其他費(fèi)用/應(yīng)付賬款等 ；貸：庫(kù)存現(xiàn)金
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
（2）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：其他費(fèi)用 ；貸：庫(kù)存現(xiàn)金
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：其他支出 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存現(xiàn)金
3、受托代理、代管現(xiàn)金
（1）收到
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：庫(kù)存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn) ；貸：受托代理負(fù)債
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）支付
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：受托代理負(fù)債 ；貸：庫(kù)存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存現(xiàn)金
4、現(xiàn)金溢余
（1）按照溢余金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 ；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：其他預(yù)算收入
（2）屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ；貸：其他應(yīng)付款
或借：其他應(yīng)付款 ；貸：庫(kù)存現(xiàn)金
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：XXXXX或 借：其他預(yù)算收入 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
（3）屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ；貸：其他收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存現(xiàn)金
5、現(xiàn)金短缺
（1）按照短缺金額轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ；貸：庫(kù)存現(xiàn)金
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：其他支出 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
（2）屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?/p>
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：其他應(yīng)收款 ；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ；借：庫(kù)存現(xiàn)金 ；貸：其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：其他支出
（3）屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 ；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-銀行存款
1、提現(xiàn)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：庫(kù)存現(xiàn)金 ；貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
2、支付款項(xiàng)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/其他費(fèi)用等 ；貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
3、銀行存款賬戶
（1）收到銀行存款利息
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：銀行存款 ；貸：利息收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：其他預(yù)算收入
（2）支付銀行手續(xù)費(fèi)等
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等 ；貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：行政支出/事業(yè)支出等 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-銀行存款
4、受托代理、代管銀行存款
（1）收到
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：銀行存款——受托代理資產(chǎn) ；貸：受托代理負(fù)債
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）支付
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：受托代理負(fù)債 ；貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-零余額賬戶用款額度
1、收到額度：收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：零余額賬戶用款額度 ；貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
2、按照規(guī)定支用額度
（1）支付日?；顒?dòng)費(fèi)用
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等 ；貸：零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出等 ；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
（2）購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存物品或購(gòu)建固定資產(chǎn)等
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等 ；貸：零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出等 ；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-零余額賬戶用款額度
3、提現(xiàn)
（1）從零余額賬戶提取現(xiàn)金
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 ；貸：零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
（2）將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：零余額賬戶用款額度 ；貸：庫(kù)存現(xiàn)金
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-零余額賬戶用款額度
4、因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回
（1）本年度授權(quán)支付的款項(xiàng)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：零余額賬戶用款額度 ；貸：庫(kù)存物品/費(fèi)用等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：行政支出/事業(yè)支出等
（2）以前年度授權(quán)支付的款項(xiàng)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：零余額賬戶用款額度 ；貸：庫(kù)存物品/以前年度盈余調(diào)整等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整 /財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-零余額賬戶用款額度
5、年末，注銷(xiāo)額度
（1）根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)財(cái)政授權(quán)支付額度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 ；貸：零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 ；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
（2）本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 ；貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-零余額賬戶用款額度
6、下年初，恢復(fù)額度
（1）根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：零余額賬戶用款額度 ；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度
（2）收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：零余額賬戶用款額度 ；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-財(cái)政應(yīng)返還額度
1、財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度
（1）年末本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年實(shí)際支付數(shù)的差額
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 ；貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
（2）下年度使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/庫(kù)存物品等 ；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出等 ；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-財(cái)政應(yīng)返還額度
2、財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度
（1）年末本年度預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 ；貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
（2）年末根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度處理
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 ；貸：零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 ；貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度
（3）下年初額度恢復(fù)和下年初收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：零余額賬戶用款額度 ；貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度 ；貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-其他貨幣資金
1、形成其他貨幣資金：取得銀行本票、銀行匯票、信用卡時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：其他貨幣資金——銀行本票存款 /銀行匯票存款 /信用卡存款 ；貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
2、發(fā)生支付： 用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：在途物品/庫(kù)存物品等 ；貸：其他貨幣資金/銀行本票存款 /銀行匯票存款 /信用卡存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：事業(yè)支出等[實(shí)際支付金額] ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
3、余款退回時(shí) ：銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：銀行存款 ；貸：其他貨幣資金——銀行本票存款 /銀行匯票存款 /信用卡存款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-應(yīng)收票據(jù)
1、收到商業(yè)匯票 ：銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：應(yīng)收票據(jù) ；貸：經(jīng)營(yíng)收入等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
2、商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)
（1）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：銀行存款[貼現(xiàn)凈額] /經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等[貼現(xiàn)利息] ;貸：應(yīng)收票據(jù)[不附追索權(quán)]
/短期借款[附追索權(quán)]
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金 ;貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等[貼現(xiàn)凈額]
（2）附追索權(quán)的商業(yè)匯票到期未發(fā)生追索事項(xiàng)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：短期借款 ；貸：應(yīng)收票據(jù)
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-應(yīng)收票據(jù)
3、商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓 ：將持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：庫(kù)存物品等 ；貸：應(yīng)收票據(jù) 、銀行存款[差額]
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：經(jīng)營(yíng)支出等[支付的金額] ；貸：資金結(jié)存——貨幣資金
4、商業(yè)匯票到期
（1）商業(yè)匯票到期，收回應(yīng)收票據(jù)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：銀行存款 ；貸：應(yīng)收票據(jù)
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入等
（2）商業(yè)匯票到期，付款人無(wú)力支付票款時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：應(yīng)收賬款 ；貸：應(yīng)收票據(jù)
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-應(yīng)收賬款
1、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)
（1）應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：應(yīng)收賬款 ；貸：事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入/其他收入等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：應(yīng)收賬款 ；貸：應(yīng)繳財(cái)政款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-應(yīng)收賬款
2、收回應(yīng)收賬款時(shí)
（1）應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：銀行存款等 ；貸：應(yīng)收賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金等 ；貸：事業(yè)預(yù)算收入/經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入等
（2）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：銀行存款等 貸：應(yīng)收賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-應(yīng)收賬款
3、逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款
（1）報(bào)批后予以核銷(xiāo)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：壞賬準(zhǔn)備/應(yīng)繳財(cái)政款 ；貸：應(yīng)收賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）事業(yè)單位已核銷(xiāo)不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款在以后期間收回
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：應(yīng)收賬款 ；貸：壞賬準(zhǔn)備 和借：銀行存款 ；貸：應(yīng)收賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存-貨幣資金；貸：非財(cái)政撥款結(jié)余等
（3）單位已核銷(xiāo)需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款在以后期間收回
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：銀行存款等 ；貸：應(yīng)繳財(cái)政款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-預(yù)付賬款
1、發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：預(yù)付賬款 ；貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出等 ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存
2、收到所購(gòu)物資或勞務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，以及根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款等時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/庫(kù)存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等 ；貸：預(yù)付賬款、零余額賬戶用款額度/財(cái)政撥款收入/銀行存款等[補(bǔ)付款項(xiàng)]
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出等[補(bǔ)付款項(xiàng)] ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-預(yù)付賬款
3、預(yù)付賬款退回
（1）當(dāng)年預(yù)付賬款退回
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等 ；貸：預(yù)付賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存 ；貸：行政支出/事業(yè)支出等
（2）以前年度預(yù)付賬款退回
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等 ；貸：預(yù)付賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存 ；貸：財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整 /財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整等
4、逾期無(wú)法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套： 借：其他應(yīng)收款 ；貸：預(yù)付賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-其他應(yīng)收款
1、發(fā)生暫付款項(xiàng)（包括償還未報(bào)銷(xiāo)的公務(wù)卡款項(xiàng)）
（1）暫付款項(xiàng)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：其他應(yīng)收款 ；貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/零余額賬戶用款額度等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出等[實(shí)際支付金額] ；貸：資金結(jié)存
（2）報(bào)銷(xiāo)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用等[實(shí)際報(bào)銷(xiāo)金額] ；貸：其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（3）收回暫付款項(xiàng)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等 ；貸：其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： 借：資金結(jié)存；貸：行政支出/事業(yè)支出等[實(shí)際收回金額]
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-其他應(yīng)收款
2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)
（1）確認(rèn)其他應(yīng)收款時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：其他應(yīng)收款 ；貸：上級(jí)補(bǔ)助收入/附屬單位上繳收入/其他收入等
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）收到其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等 ；貸：其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/其他預(yù)算收入等
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-其他應(yīng)收款
3、逾期無(wú)法收回的其他應(yīng)收款
（1）經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：壞賬準(zhǔn)備[事業(yè)單位]/資產(chǎn)處置費(fèi)用[行政單位] ；貸：其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX？
思考：對(duì)于不同其他應(yīng)收款預(yù)算會(huì)計(jì)如何做賬（區(qū)別：①做支出②未做支出）？？
（2）已核銷(xiāo)的其他應(yīng)收款在以后期間收回
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
事業(yè)單位： 借：其他應(yīng)收款 ；貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款等 ；貸：其他應(yīng)收款
行政單位： 借：銀行存款等 ；貸：其他收入
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：資金結(jié)存——貨幣資金 ；貸：其他預(yù)算收入
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-壞賬準(zhǔn)備
1、年末全面分析不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款
（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：其他費(fèi)用 ；貸：壞賬準(zhǔn)備
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）沖減壞賬準(zhǔn)備
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：壞賬準(zhǔn)備 ；貸：其他費(fèi)用
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-壞賬準(zhǔn)備
2、逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款
（1）報(bào)批后予以核銷(xiāo)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：借：壞賬準(zhǔn)備 ；貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
（2）已核銷(xiāo)不需上繳財(cái)政的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間收回
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 ；貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款 ；貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：資金結(jié)存——貨幣資金等 ；貸：非財(cái)政撥款結(jié)余等
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存物品
存貨在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量；政府會(huì)計(jì)主體購(gòu)入的存貨，其成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及使得存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的歸屬于存貨成本的其他支出。
1、取得庫(kù)存物品
外購(gòu)的庫(kù)存物品驗(yàn)收入庫(kù)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：庫(kù)存物品 ；貸：財(cái)政撥款收入/財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營(yíng)支出等 ；貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存
2、發(fā)出庫(kù)存物品
開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、按照規(guī)定自主出售或加工物品等領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位管理費(fèi)用/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用/加工物品等 ；貸：庫(kù)存物品[按照領(lǐng)用、發(fā)出成本]
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套： XXXXX
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存物品
3、無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存物品
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：庫(kù)存物品[按照確定的成本] ；貸：銀行存款等[相關(guān)稅費(fèi)] 、無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：
借：其他支出[實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)] ；貸：資金結(jié)存
4、經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出的庫(kù)存物品發(fā)出時(shí)
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套：
借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) ；貸：庫(kù)存物品[賬面余額]
借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 ；貸：銀行存款等[歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用]
預(yù)算會(huì)計(jì)賬套：借：其他支出[實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用] ；貸：資金結(jié)存
政府會(huì)計(jì)制度賬務(wù)處理
資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-庫(kù)存物品
5、庫(kù)存物品定期盤(pán)點(diǎn)及毀損、報(bào)廢
（1）盤(pán)盈的庫(kù)存物品 >>>>>>內(nèi)容過(guò)長(zhǎng)，僅展示頭部和尾部部分文字預(yù)覽，全文請(qǐng)查看圖片預(yù)覽。
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